Según la Agencia Tributaria (AEAT), la recaudación del IVA en España aumentó un 1,6 % en de 2023, hasta alcanzar los 83.909 millones de euros. Junto al resto de impuestos indirectos, el IVA supone un 14,5 % respecto al total de ingresos que obtiene el Estado, superando con creces los que provienen de las CC. AA. y de otras fuentes. La cantidad recaudada cada año varía en función de numerosos aspectos, como la cifra de bienes y servicios vendidos a los que se les aplica uno de los tipos de IVA en España.

Tal como sucede con otros impuestos, no se aplica el mismo porcentaje del IVA en todos los casos.Por ejemplo, el tipo de IVA general —que se aplica a la mayoría de productos y servicios— es del 21 %; sin embargo, si esos productos o servicios se consideran «esenciales» o «básicos», se aplica el IVA superreducido del 4 %. Veamos cómo funciona este tipo de IVA.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• Qué es el IVA superreducido
  
• Ejemplo de IVA superreducido
  
• Qué productos y servicios están gravados con el IVA superreducido
  
• Comparativa del IVA superreducido en España y en la UE
  
• Rebaja temporal del IVA superreducido
  

Qué es el IVA superreducido

El IVA superreducido es un tipo de IVA que se aplica a un grupo muy específico de productos y servicios que se venden en España (concretamente en la Península y en las islas Baleares). A diferencia del tipo general del 21 %, el tipo de IVA superreducido en España es de tan solo un 4 %. Este tipo de IVA se introdujo en 1993 (inicialmente, con un 3 %) y en 1995 subió al 4 % que conocemos en la actualidad. Este tipo impositivo está pensado para aumentar la asequibilidad de algunos bienes y servicios esenciales, como los medicamentos y las sillas de ruedas (más adelante profundizaremos en la lista completa).

Conviene destacar que, además del IVA general y el superreducido, en España también existe el IVA reducido del 10 %.

Ejemplo de IVA superreducido

El cálculo del precio con IVA superreducido es una sencilla suma de un porcentaje:

Ejemplo:
5 medicamentos (Ud.) de 5 € cada uno (P. Unitario): 5 × 5 € = 25 €
IVA superreducido: 25 € × 4 % = 1 €
Precio total: 26 €

De forma simplificada, podemos entender esta suma como una multiplicación por 1,04 (el 100 % de la base imponible más el 4 % del IVA superreducido). El resultado es exactamente el mismo:

25 € × 1,04 = 26 €

En este ejemplo, si los medicamentos estuvieran sujetos al tipo de IVA general (21 % ), el precio final ascendería a 30,25 €. Así pues, el IVA superreducido supone un ahorro de 4,25 €.

Qué productos y servicios están gravados con el IVA superreducido

El tipo de IVA superreducido solo puede aplicarse a los bienes y servicios de esta lista:

• Medicinas: Se incluyen los medicamentos destinados a seres humanos.
  
• Publicaciones impresas: Medios de comunicación en formato físico, como revistas, libros y periódicos. Para que se les pueda aplicar un IVA del 4 %, por lo menos el 10 % de los ingresos deben provenir de la venta de la publicación en cuestión (es decir, los ingresos por otras vías relacionadas, como la publicidad, no pueden superar el 90 % de los ingresos totales). Del mismo modo, no pueden acogerse a este tipo de IVA las publicaciones de contenido 100 % publicitario.
  
• Asistencia a la movilidad: Vehículos destinados a personas con movilidad reducida (PMR) o con alguna discapacidad.
  
• Material médico: Implantes, prótesis y sillas de ruedas.
  
• Productos de higiene personal: productos de higiene femenina (desde salvaslips hasta compresas) y preservativos.
  
• Viviendas de protección oficial (VPO): El tipo de IVA superreducido se aplica tanto en la compra de un inmueble subvencionado como en el alquiler cuyo documento contractual incluya una opción para adquirir posteriormente esa vivienda.
  
• Servicios de asistencia a colectivos vulnerables: Servicios solicitados por personas dependientes (también conocidos como «teleasistenci​​a»).
  

Es importante que, al hacer una venta de un bien o servicio, únicamente apliques el tipo de IVA superreducido si forma parte del anterior listado. En caso contrario, cometerías una irregularidad que te llevaría a tener que afrontar sanciones del IVA. Para asegurarte de que aplicar siempre el tipo impositivo adecuado, resulta muy útil contar con una herramienta de automatización que calcule y cobre automáticamente el IVA de tus ventas como Stripe Tax. Además, Tax te permite generar informes sobre los impuestos recaudados para agilizar tus declaraciones fiscales y se actualiza con los cambios a los tipos impositivos en los más de 50 países en los que está disponible (puedes consultar aquí las excepciones).

Comparativa del IVA superreducido en España y en la UE

Las diferencias entre países de la UE no se resumen solamente en los productos que cada uno decide gravar con el IVA superreducido. Adicionalmente, el porcentaje también varía. España se sitúa en un nivel medio, tal como veremos a continuación en la lista en la que hemos decidido incluir, junto a España, otros cuatro Estados miembros para poder establecer una comparación entre ellos.

• España: 4 %
  
• Italia: 4 %
  
• Francia: 2,1 %
  
• Portugal: 6 %
  
• Polonia: 5 %
  

Es destacable que en algunos países de la UE, como Alemania, no existe el tipo de IVA superreducido. Es decir, en determinados territorios tan solo se aplican dos tipos de IVA: el general y el reducido.

Rebaja temporal del IVA superreducido

Para paliar los efectos de la crisis económica en España, el Gobierno introdujo una serie de rebajas temporales al IVA superreducido. El 1 de enero de 2023 entraron en vigor las medidas contra la inflación, entre las que se eliminó la carga impositiva del IVA superreducido para los alimentos básicos:

• Pan
  
• Harina para hacer pan
  
• Huevos
  
• Quesos
  
• Leches provenientes de animales
  
• Cereales naturales
  
• Frutas, hortalizas y verduras
  
• Tubérculos y legumbres
  

Tras implantarse las medidas, el porcentaje de dichos alimentos se redujo del 4 al 0 %, por lo que los consumidores solo deben pagar la base imponible.

El 25 de junio de 2024 tuvo lugar un Consejo de Ministros en el que se acordó prorrogar estas y ampliar estas medidas, tal como especifica el Real Decreto Ley 4/2024. Esta nueva actualización añadió el aceite de oliva a la lista de productos temporalmente exentos del IVA.

La Comisión Europea, con el objetivo de que todos los países que son miembros de la UE cumpliesen con el Pacto de Estabilidad, publicó un mandato instando a ir revirtiendo poco a poco cualquier medida aplicada con el objetivo de paliar los efectos de la crisis económica. Se espera que a partir de 2025 el IVA superreducido vuelva a situarse en el 4 % habitual para todos los productos y servicios de esta categoría.

Como acabamos de ver, los porcentajes pueden cambiar en función de las circunstancias politicosociales y del contexto económico actual. Así pues, es aconsejable consultar los tipos de IVA actuales en una fuente actualizada como la Agencia Tributaria, en la que incluso se señalan las excepciones muy específicas que están sujetas a un tipo de IVA del 0 % o del 5 %.