ในปี 2023 สเปนสามารถเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ได้มากเป็นประวัติการณ์ถึง 83.9 พันล้านยูโร ในปีเดียวกัน GDP ของประเทศเติบโตขึ้น 2.5% โดยตัวเลขส่วนหนึ่งเป็นผลมาจากอัตราเงินเฟ้อสูงในประเทศที่เฉลี่ยอยู่ที่ 3.3% ในปีดังกล่าวตามรายงานประจําปีของธนาคารกลางสเปน

แม้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนใหญ่ที่เก็บในสเปนจะมาจากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไป (54.3% ของทั้งหมดในปี 2022 ตามรายงานการเรียกเก็บภาษีประจําปี) แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงก็ยังคงก่อให้เกิดภาระด้านการเงินกับพลเมือง ส่งผลให้รัฐบาลสเปนนำการปรับเปลี่ยนบางอย่างมาใช้ เรามาดูกันว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงนี้มีหลักการอย่างไร รวมทั้งการลดอัตราภาษีชั่วคราวที่มีผลในปัจจุบัน

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงคืออะไร
  
• ตัวอย่างของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง
  
• สินค้าและบริการใดบ้างที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง
  
• การเปรียบเทียบภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงในสเปนกับสหภาพยุโรป
  
• การปรับลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงชั่วคราว
  

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงคืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงเป็นหนึ่งในอัตราภาษีที่นํามาใช้ในสเปน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในแผ่นดินใหญ่และหมู่เกาะบาเลริก และเป็นเปอร์เซ็นต์ที่เพิ่มไปยังมูลค่าสินค้าหรือบริการ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปในสเปนจะอยู่ที่ 21% ในขณะที่อัตราภาษีที่ลดลงคือ 10% จํานวนนี้ทยอยปรับเพิ่มขึ้นเรื่อยๆ ตลอดหลายทศวรรษที่ผ่านมา โดยในปี 1991 อัตราภาษีอยู่ที่ 6% ต่อมาในปี 2009 ขยับขึ้นมาเป็น 7% ในปี 2011 เพิ่มขึ้นเป็น 8% และตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2012 ปรับขึ้นมาอยู่ที่ 10% ข้อสังเกตก็คือยังมีอัตราภาษีที่ต่ำกว่านี้อีก เพราะอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดพิเศษอยู่ที่ 4%

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงซึ่งกำหนดขึ้นโดยคำสั่งเลขที่ 91 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม จัดทําขึ้นเพื่อให้สินค้าและบริการมีราคาที่ย่อมเยามากขึ้น เช่น การส่งเสริมการใช้ระบบขนส่งสาธารณะ

ตัวอย่างของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง

การคํานวณยอดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มทำได้ง่ายๆ เพียงบวกเปอร์เซ็นต์ภาษีเข้ากับราคาพื้นฐาน ดังนี้

ตั๋วเข้าชมพิพิธภัณฑ์ 2 ใบ: 25 ยูโร × 2 = 50 ยูโร
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง (10%): 5 ยูโร
ราคารวม: 55 ยูโร

การคํานวณนี้อาจใช้วิธีคูณฐานภาษีด้วย 1.1 (100% ของฐานภาษีบวกภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 10%) ผลลัพธ์ที่ได้จะเหมือนกัน ดังนี้

50 × 1.1 = 55 ยูโร

ในตัวอย่างนี้ หากมีการเก็บภาษีจากราคาตั๋วเข้าชมพิพิธภัณฑ์ตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐาน ราคารวมจะอยู่ที่ 60.50 ยูโร ดังนั้น จํานวนเงินที่ลดลงจึงเป็นเงินที่ประหยัดได้ 5.50 ยูโร

สินค้าและบริการใดบ้างที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง

สามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงกับสินค้าและบริการในรายการนี้เท่านั้น

• กิจกรรมทางวัฒนธรรม (เช่น การเยี่ยมชมพิพิธภัณฑ์ การชมคอนเสิร์ต หรือใช้บริการศูนย์เอกสารหรือห้องสมุด)
  
• น้ำที่ใช้สําหรับชลประทานหรืออาหารสําหรับมนุษย์หรือสัตว์
  
• บริการด้านการบริการ (โรงแรม บาร์ ฯลฯ)
  
• ผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ใช้ผลิตอาหารให้มนุษย์หรือสัตว์ (อาหารสัตว์ ฯลฯ)
  
• สาธารณูปโภค เช่น ไฟฟ้า ก๊าซธรรมชาติ และเชื้อเพลิงชีวภาพ
  
• การขนส่ง (เที่ยวบินระหว่างประเทศ ตั๋วรถไฟและรถไฟใต้ดิน ฯลฯ)
  
• สินค้ายา (หน้ากากผ่าตัด ผ้าพันแผล ผ้าก๊อซ ฯลฯ)
  
• รายการแก้ไขสายตา (กรอบแว่นตาและเลนส์ คอนแทคเลนส์ และโซลูชันเลนส์ ฯลฯ)
  
• การปรับปรุงบ้านหรืออพาร์ตเมนต์ (แม้ว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงจะมีผลบังคับใช้ในบางกรณีเท่านั้น ตามที่ระบุไว้ใน OCU)
  
• อสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงบ้าน อพาร์ทเมนต์ คลังสินค้า และโรงรถ)
  
• ผลิตภัณฑ์ปศุสัตว์หรือสินค้าเกษตร (ปุ๋ย อาหารสัตว์ ยาฆ่าแมลง ฯลฯ)
  
• บริการทําความสะอาดถนน สวน หรือสวนสาธารณะ
  

เมื่อคุณขายสินค้าหรือบริการ คุณสามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงได้ก็ต่อเมื่อสินค้าหรือบริการอยู่ในรายการที่ระบุเท่านั้น มิเช่นนั้นจะถือว่าคุณจะกระทำการที่ผิดปกติซึ่งอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม เราขอแนะนําให้ใช้เครื่องมืออัตโนมัติอย่าง Stripe Tax ซึ่งจะคํานวณและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายของคุณโดยอัตโนมัติ เพื่อให้แน่ใจว่าคุณใช้อัตราที่ถูกต้องอยู่เสมอ นอกจากนี้ Tax ยังช่วยให้คุณสร้างรายงานเกี่ยวกับภาษีที่เรียกเก็บเพื่อทําให้การยื่นภาษีง่ายขึ้นและติดตามความเปลี่ยนแปลงของอัตราภาษีในกว่า 50 ประเทศอยู่เสมอ โดยขึ้นอยู่กับข้อยกเว้นบางประการ

การเปรียบเทียบภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงในสเปนกับสหภาพยุโรป

ข้อแตกต่างระหว่างประเทศในสหภาพยุโรปไม่ได้มีแค่ผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง แต่อัตราภาษีก็จะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ อัตราภาษีของสเปนอยู่ในระดับปานกลางเมื่อเทียบกับอีกสามรัฐสมาชิกอื่น ๆ ที่ใช้อ้างอิง ดังแสดงด้านล่าง

• สเปน: 10%
  
• อิตาลี: 10%*
  
• ฝรั่งเศส: 10%*
  

• เยอรมนี: 7%

• ฝรั่งเศสและอิตาลีไม่เหมือนกับสเปน เพราะแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มออกเป็นระดับ ในฝรั่งเศส อัตรา "ภาษีมูลค่าเพิ่มระดับกลาง" คือ 10% และในอิตาลี อัตรา "ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงครั้งแรก" คือ 10% ซึ่งโดยทั่วไปจะนําไปใช้เมื่อสเปนดําเนินการ นอกจากนี้ อาหารหรือบริการสังคมจะเรียกเก็บภาษีในอัตราลดลงที่ 5.5% ในฝรั่งเศสและ 5% ในอิตาลี อีกทั้งยังมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงเป็นพิเศษในสเปน ฝรั่งเศส และอิตาลีอีกด้วย

โปรดทราบว่าในสหภาพยุโรปบางประเทศ เช่น เดนมาร์ก จะไม่มีการปรับยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม และใช้เฉพาะอัตรามาตรฐานเท่านั้น

การปรับลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงชั่วคราว

เพื่อลดผลกระทบจากวิกฤตเศรษฐกิจในสเปน มีการบังคับใช้มาตรการป้องกันอัตราเงินเฟ้อจำนวนหนึ่งในวันที่ 1 มกราคม 2023 รวมถึงมาตรการปรับลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงสําหรับผลิตภัณฑ์ 2 ประเภท ได้แก่ น้ำมัน (น้ำมันมะกอกและน้ำมันจากเมล็ดพืช) และพาสต้า

ก่อนปรับใช้มาตรการเหล่านี้ ทั้ง 2 รายการจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มลดลง 10% แต่มีการปรับลดลงเป็น 5% ตามบริบททางเศรษฐกิจและราคาข้าวสาลีที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วจากการบุกรุกรัสเซียของยูเครน

เมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2024 คณะรัฐมนตรีลงมติว่าจะทำการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่สําหรับอาหาร การปรับดังกล่าวสร้างการเปลี่ยนแปลงใหม่ๆ หลายอย่างด้วยกัน

• น้ำมันมะกอก: ลดเหลือ 0% จากเดิม 5% น้ำมันอื่นๆ ทั้งหมดยังคงใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 5%
  
• วันครบกําหนด: การปรับลดอัตราภาษีทั้งสองขยายไปถึงวันที่ 30 กันยายน 2024
  
• เปอร์เซ็นต์: อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงสําหรับน้ำมันเมล็ดพืชและพาสต้ายังคงอยู่ที่ 5% จนถึงวันที่ดังกล่าว แต่ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคมจนถึงสิ้นปี 2024 อัตราภาษีเพิ่มขึ้นเป็น 7.5%
  

คณะกรรมาธิการยุโรปได้ออกคำสั่งเรียกร้องให้มีการถอนมาตรการที่นำมาใช้เพื่อรับมือกับผลกระทบของวิกฤตเศรษฐกิจอย่างค่อยเป็นค่อยไป เพื่อให้มั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามข้อตกลงเสถียรภาพและการเติบโตในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปทั้งหมด ดังนั้น ตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป คาดว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงจะเปลี่ยนกลับมาใช้อัตรามาตรฐาน 10%

จากที่เราสังเกตการณ์ ตัวเลขเหล่านี้อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางการเมือง สังคม และเศรษฐกิจ ดังนั้นจึงแนะนําให้ตรวจสอบจํานวนภาษีมูลค่าเพิ่มปัจจุบันจากแหล่งที่เชื่อถือได้ เช่น Agencia Tributaria ซึ่งจะระบุข้อยกเว้นบางประการภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% หรือ 5%