In 2023 heeft Spanje een recordbedrag aan belasting over de toegevoegde waarde (btw) van € 83,9 miljard geïnd. In hetzelfde jaar groeide het bbp van het land met 2,5% – een cijfer dat gedeeltelijk werd beïnvloed door de hoge inflatie in het land, die dit jaar gemiddeld 3,3% bedroeg – volgens het jaarverslag van de Bank van Spanje.

Hoewel het grootste deel van de btw die in Spanje wordt geïnd, afkomstig is van het algemene btw-tarief (54,3 % van het totaal in 2022, volgens het jaarlijkse belastinginningsverslag), brengt het verlaagde btw-tarief nog steeds een financiële last met zich mee over burgers, wat de Spaanse regering ertoe heeft aangezet specifieke aanpassingen door te voeren. Laten we eens kijken hoe dit werkt en wat de huidige tijdelijke verlagingen zijn.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is verlaagde btw?
  
• Voorbeeld van verlaagde btw
  
• Welke producten en diensten worden belast tegen het verlaagde btw-tarief?
  
• Vergelijking van verlaagde btw in Spanje en de EU
  
• Tijdelijke verlaging van de verlaagde btw
  

Wat is verlaagd btw-tarief?

Verlaagde btw is een van de belastingtarieven die in Spanje worden toegepast, met name op het vasteland en de Balearen; Het vertegenwoordigt een percentage dat wordt toegevoegd aan de waarde van goederen of diensten. Het algemene btw-tarief in Spanje is 21%, terwijl het verlaagde tarief 10% is. Dit aantal is in de loop van de decennia geleidelijk gestegen: in 1991 was het 6%; in 2009 was dat 7%; in 2011 was dat 8%; en sinds juli 2012 is het vastgesteld op 10%. Het is belangrijk om erop te wijzen dat er een nog lager percentage is: de sterk verlaagde btw, vastgesteld op 4%.

Het verlaagde btw-tarief, dat is ingevoerd bij richtlijn 91 van de btw-wet, is bedoeld om goederen en diensten betaalbaarder te maken, bijvoorbeeld door het gebruik van het openbaar vervoer te bevorderen.

Voorbeeld van een verlaagd btw-tarief

Om het totale btw-bedrag te berekenen, hoef je alleen maar een percentage aan de basisprijs toe te voegen, en wel als volgt:

2 museumtickets: € 25 × 2 = € 50
Verlaagd btw-tarief (10%): € 5
Totaalprijs: € 55

Deze berekening kan worden opgevat als een vermenigvuldiging van de heffingsgrondslag met 1,1 (100% van de belastinggrondslag plus de verlaagde btw van 10%). Laten we controleren of het resultaat identiek is:

€ 50 × 1,1 = € 55

In dit voorbeeld, als de museumtickets zouden worden belast tegen het standaard btw-tarief, zou de totale prijs € 60,50 zijn. Het verlaagde bedrag betekent dus een besparing van € 5,50.

Op welke producten en diensten wordt het verlaagde btw-tarief toegepast?

Het verlaagde btw-tarief kan alleen worden toegepast op de goederen en diensten op deze lijst:

• Culturele activiteiten (zoals een bezoek aan een museum, het bijwonen van een concert of het gebruik van een documentencentrum of bibliotheek)
  
• Water dat wordt gebruikt voor irrigatie of voedsel voor mens of dier
  
• Horecadiensten (hotels, bars, enz.)
  
• Elk product dat wordt gebruikt om voedsel voor mens of dier te produceren (diervoeder, enz.)
  
• Nutsvoorzieningen zoals elektriciteit, aardgas en biobrandstof
  
• Vervoer (internationale vluchten, trein- en metrotickets, enz.)
  
• Farmaceutische artikelen (chirurgische maskers, verband, gaas, enz.)
  
• Zichtcorrecties (brilmonturen en lenzen, contactlenzen en lenzenvloeistof, enz.)
  
• Renovatie van huizen of appartementen (hoewel het verlaagde btw-tarief uitsluitend in bepaalde gevallen van toepassing is, zoals aangegeven door de OCU)
  
• Onroerend goed (inclusief huizen, appartementen, magazijnen en garages)
  
• Vee of landbouwproducten (meststoffen, diervoeders, insecticiden, enz.)
  
• Diensten voor het schoonmaken van een straat, tuin of openbaar park
  

Wanneer je een goed of dienst verkoopt, kun je het verlaagde btw-tarief alleen toepassen als het binnen de opgegeven lijst valt. Anders bega je onregelmatigheden die kunnen leiden tot btw-boetes. Om er zeker van te zijn dat je altijd het juiste bedrag invoert, kan het zeer nuttig zijn om een automatiseringstool zoals Stripe Tax te gebruiken, die automatisch de btw over je verkopen berekent en int. Daarnaast kun je met Tax rapporten genereren over de geïnde belasting om je aangiften te vereenvoudigen en op de hoogte te blijven van tariefwijzigingen in meer dan 50 landen, behoudens bepaalde uitzonderingen.

Vergelijking van verlaagde btw in Spanje en de EU

De verschillen tussen de landen van de Europese Unie zijn niet beperkt tot de producten die worden belast tegen verlaagde btw-tarieven; Het percentage verschilt ook per land. Spanje bevindt zich op een gematigd niveau, zoals hieronder weergegeven, als we het ter referentie vergelijken met drie andere lidstaten:

• Spanje: 10%
  
• Italië: 10%*
  
• Frankrijk: 10%*
  

• Duitsland: 7%

• In tegenstelling tot Spanje hebben Frankrijk en Italië vier verschillende btw-niveaus. In Frankrijk is het "intermediaire btw"-tarief 10% en in Italië is het "eerste verlaagde btw"-tarief 10%, dat over het algemeen wordt toegepast wanneer Spanje dit doet. Toch worden voedsel of sociale diensten lager belast met 5,5% in Frankrijk en 5% in Italië. Er is ook een sterk verlaagd btw-tarief in Spanje, Frankrijk en Italië.

In sommige EU-landen, zoals Denemarken, wordt het btw-bedrag niet verlaagd. Alleen het standaardtarief is van toepassing.

Tijdelijke verlaging van het verlaagde btw-tarief

Om de gevolgen van de economische crisis in Spanje te verzachten, is op 1 januari 2023 een reeks antiinflatiemaatregelen in werking getreden, waaronder een verlaging van het verlaagde btw-tarief voor twee specifieke productcategorieën: oliën (olijf- en zadenolie) en pasta.

Vóór de tenuitvoerlegging van deze maatregelen waren beide goederen onderworpen aan een verlaagd btw-tarief van 10%. Het werd echter verlaagd tot 5% als reactie op de economische context en de sterke stijging van de tarweprijzen als gevolg van de Russische invasie van Oekraïne.

Tijdens de ministerraad van 25 juni 2024 is besloten om een nieuwe btw-korting op levensmiddelen in te voeren. Deze aanpassing bracht een aantal nieuwe wijzigingen met zich mee:

• Olijfolie: verlaagd van 5% naar 0%. Voor alle andere oliën bleef het verlaagde btw-tarief van 5% behouden.
  
• Deadlines: Beide bezuinigingen werden verlengd tot 30 september 2024.
  
• Percentage: Het verlaagde btw-tarief voor zaadoliën en deegwaren bleef tot die datum op 5%, maar werd van 1 oktober tot eind 2024 verhoogd naar 7,5%.
  

Om ervoor te zorgen dat het stabiliteits- en groeipact in alle EU-lidstaten wordt nageleefd, heeft de Europese Commissie een richtlijn uitgevaardigd waarin wordt opgeroepen tot de geleidelijke afbouw van de maatregelen die zijn genomen om de gevolgen van de economische crisis tegen te gaan. Vanaf 2025 zal het verlaagde btw-tarief naar verwachting terugkeren naar de standaard 10%.

Zoals we hebben opgemerkt, kunnen deze cijfers variëren afhankelijk van de politieke, sociale en economische omstandigheden. Het is dan ook raadzaam om de huidige btw-bedragen te controleren bij een betrouwbare bron, zoals de Agencia Tributaria, waarin bepaalde vrijstellingen worden geschetst waarvoor een btw-tarief van 0 % of 5 % geldt.