Spanien ist einer der wichtigsten Handelspartner Frankreichs, mit einem Warenaustausch im Wert von 91,4 Milliarden € im Jahr 2024. Viele französische Unternehmen stellen spanischen Kundinnen und Kunden regelmäßig Rechnungen aus, aber in Frankreich gibt es keine separaten Rechnungsstellungsvorschriften für diese Transaktionen.

Diese Vorschriften können dazu führen, dass viele Unternehmen Fehler machen. Da bei herkömmlichen innergemeinschaftlichen Transaktionen keine Zollanforderungen oder Währungsumrechnungen bestehen, berechnen einige französische Unternehmen eine Umsatzsteuer (USt.) von 20 % auf Rechnungen für Kundinnen und Kunden sowohl in Spanien als auch in Frankreich. Dies birgt zwei Risiken. Erstens: Wenn französische Umsatzsteuer falsch in Rechnung gestellt wird, können spanische Kundinnen und Kunden diese nicht abziehen und könnten die Zahlung verweigern oder eine korrigierte Rechnung verlangen. Zweitens: Unternehmen, die Rechnungen ohne Steuer oder ohne den obligatorischen rechtlichen Hinweis oder die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) ausstellen, müssen bei einer Prüfung möglicherweise eine Steueranpassung zahlen. Das Verständnis darüber, wie Kundinnen und Kunden in Spanien Rechnungen gestellt werden, hilft Verkäufern daher, ihre Beziehungen aufrechtzuerhalten und steuerliche Strafen zu vermeiden.

In diesem Artikel erklären wir die Rechnungsstellung in Spanien, die Vorschriften für französische Unternehmen, Umsatzsteueroptionen, Pflichtangaben und die Bedeutung von elektronischen Rechnungen, Meldepflichten und der Rechnungsstellung durch Kleinstunternehmen.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Französische Unternehmen können spanischen Kundinnen und Kunden ohne besondere Autorisierung oder Zollanforderungen Rechnungen stellen, da Spanien zum europäischen Binnenmarkt gehört. Die Rechnungen unterliegen weiterhin französischem Recht, unabhängig davon, wo die Umsatzsteuer letztendlich abgeführt wird.
  
• Die steuerliche Behandlung variiert je nach Art der Kundinnen und Kunden und der Transaktion. Unternehmen erhalten Rechnungen exklusive Steuer und wenden die Umkehrung der Steuerschuld an oder profitieren von einer Ausnahme. Privatpersonen erhalten bei Fernverkäufen innerhalb der Europäischen Union bei Beträgen von bis zu 10.000 € Rechnungen inklusive französischer Umsatzsteuer und bei Beträgen über diesem Schwellenwert spanischer Umsatzsteuer.
  
• Spanien hat drei verschiedene Umsatzsteuersätze: einen Normalsatz von 21 %, einen ermäßigten Satz von 10 % und einen stark ermäßigten Satz von 4 %. Bestimmte Gebiete – wie die Kanarischen Inseln, Ceuta und Melilla – haben spezifische Steuersysteme mit Sondersätzen.
  
• Rechnungen, die an spanische Kundinnen und Kunden ausgestellt werden, müssen alle nach französischem Recht erforderlichen Pflichtangaben enthalten. Bei Business-to-Business/B2B-Transaktionen umfasst dies die innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (USt-IdNr.) beider Parteien und einen Hinweis, der das Fehlen der Umsatzsteuer rechtfertigt (Umkehrung der Steuerschuld, innergemeinschaftliche Ausnahme oder Ausnahmeregelung).
  
• Solche Transaktionen erfordern auch Erklärungen, wie die Europäische Dienstleistungsmeldung (DES) für Dienstleistungen ab der ersten Rechnung, die Umsatzsteuer-Zusammenfassende Meldung (ERTVA) für Warenlieferungen ab dem ersten Euro und das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) für Privatpersonen über dem Schwellenwert von 10.000 €. Ab September 2026 gilt zudem eine neue E-Reporting-Anforderung.
  

Können französische Unternehmen Kundinnen und Kunden in Spanien Rechnungen stellen?

Ja, in Frankreich ansässige Unternehmen können Kundinnen und Kunden in Spanien ohne vorherige Genehmigung oder Zollvorgaben Rechnungen stellen. Da Spanien Teil des Europäischen Binnenmarktes ist, unterliegen die Rechnungen dem französischen Recht. Der Hauptunterschied besteht darin, wie die Umsatzsteuer berechnet wird. Dies variiert je nachdem, ob Empfänger/in ein Unternehmen oder eine Einzelperson ist.

Bei herkömmlichen innergemeinschaftlichen Transaktionen müssen französische Unternehmen keine lokale Filiale gründen, keinen steuerlichen Vertreter benennen und sich nicht für die Umsatzsteuer in Spanien registrieren, um spanischen Kundinnen und Kunden Rechnungen zu stellen. Rechnungen werden von Frankreich aus mit einer französischen Nummer im Identifikationssystem des Betriebsregisters (SIRET) über die normale Rechnungssoftware des Unternehmens gesendet. Sie könnten auf Französisch verfasst sein, zweisprachige französisch-spanische Dokumente werden jedoch bevorzugt. Dies beschleunigt in der Regel die Bearbeitung durch die Kreditorenbuchhaltung von Empfänger/in.

Rechnungen müssen den französischen Vorschriften entsprechen, einschließlich Artikel 289 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI) und Artikel L.441-9 des Handelsgesetzbuchs. Es gelten die Abrechnungsvorschriften des Landes von Verkäufer/in. Das Land, in dem die Zahlung fällig ist, hängt von der Art der Transaktion und der Kundin oder dem Kunden ab.

Für B2B-Dienstleistungen werden Steuern gemäß Artikel 259-1 des CGI im Land der Kundin oder des Kunden abgeführt. Das bedeutet, dass die Zahlung dort erfolgt, wenn die Kundin oder der Kunde in Spanien ansässig ist. Bei Verkäufen an Privatpersonen in Spanien wird die Umsatzsteuer jedoch in Frankreich für Fernverkäufe unter 10.000 € innerhalb der EU abgeführt. In beiden Fällen sind diese Vorschriften unabhängig von den Rechnungsvorschriften. Die Zahlung kann dort fällig sein, auch wenn die Rechnung weiterhin dem französischen Recht unterliegt.

So stellen Sie Kundinnen und Kunden in Spanien Rechnungen aus

Um Kundinnen und Kunden in Spanien Rechnungen auszustellen, stellen französische Unternehmen in der Regel Rechnungen in Euro aus und wenden Territorialitätsregeln an. Unternehmen mit einer gültigen spanischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (NIF-IVA) erhalten Rechnungen exklusive Steuer mit Formulierungen zur Umkehrung der Steuerschuld oder Ausnahme. Privatpersonen erhalten Rechnungen mit französischer oder spanischer Umsatzsteuer, je nachdem, ob sie den Schwellenwert von 10.000 € erreichen.

Hier sind drei Schritte, um zu bestimmen, wie Kundinnen und Kunden in Spanien Rechnungen gestellt werden:

• Identifizieren Sie die Kundin oder den Kunden: Handelt es sich um ein umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen oder um eine Endverbraucherin oder einen Endverbraucher?
  
• Bestimmen Sie die Art der Transaktion: Handelt es sich um eine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen? Warenlieferungen nach Spanien fallen unter die Regelung für innergemeinschaftliche Lieferungen, während Dienstleistungen an Unternehmen den Vorschriften der Kundinnen und Kunden folgen.
  
• Bestimmen Sie das Volumen der innergemeinschaftlichen Verkäufe: Dieser Schritt gilt ausschließlich für den Verkauf von Waren und digitalen Dienstleistungen an Privatpersonen. Er legt fest, wann spanische Umsatzsteuer anfällt.
  

Hinweis: Drei spanische Gebiete haben Sonderregelungen. Die Kanarischen Inseln gehören zum Zollgebiet der EU, sind aber vom Umsatzsteuergebiet ausgenommen. Ceuta und Melilla sind von beiden ausgenommen. In allen drei Fällen gelten Verkäufe aus Frankreich nicht als innergemeinschaftliche Lieferungen, sondern als Exporte. Sie erfordern den Hinweis „Exonération de TVA, article 262, I du CGI“ („Von der Umsatzsteuer befreit, Artikel 262, Abschnitt I des Allgemeinen Steuergesetzbuchs“) und Zollerklärungen. Bei Ankunft erheben die Kanarischen Inseln die Allgemeine Indirekte Steuer der Kanarischen Inseln (IGIC) zu einem Normalsatz von 7 %. Ceuta und Melilla erheben eine Steuer auf Produktion, Dienstleistungen und Importe (IPSI).

So stellen Sie spanischen Unternehmen Rechnungen aus

In Frankreich ansässige Verkäufer/innen stellen Rechnungen ohne Steuer aus. Kundinnen und Kunden zahlen die Umsatzsteuer für Dienstleistungen in Spanien per Umkehrung der Steuerschuld (Reverse Charge). Warenlieferungen sind in Frankreich von der Umsatzsteuer befreit. In beiden Fällen müssen auf den Rechnungen die innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (USt-IdNr.) beider Parteien und der entsprechende rechtliche Hinweis angegeben werden.

So stellen Sie Unternehmen in Spanien Rechnungen aus:

Überprüfen Sie die NIF-IVA in der VIES-Datenbank vor der ersten Rechnung

Die NIF-IVA beginnt mit ES, gefolgt von neun Zeichen. Um ihre Gültigkeit zu überprüfen, können französische Verkäufer/innen die Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem-Datenbank (VIES) der Europäischen Kommission nutzen. Um im System zu erscheinen, müssen spanische Kundinnen und Kunden im Register der innergemeinschaftlichen Wirtschaftsteilnehmer (ROI) eingetragen sein, das von der Agencia Tributaria (AEAT) geführt wird.

Rechnung ohne Steuer

Nach dem Territorialitätsprinzip werden Transaktionen im Land der Kundin/des Kunden besteuert, nicht im Land der Verkäuferin/des Verkäufers. Kundinnen und Kunden unterliegen für Dienstleistungen in Spanien der Umkehrung der Steuerschuld (Reverse Charge) für die Umsatzsteuer (Kundenregel, Artikel 259-1 des CGI). Warenlieferungen sind in Frankreich als innergemeinschaftliche Lieferungen von der Steuer befreit (Artikel 262 ter, Abschnitt I des CGI). Die Empfängerin/der Empfänger verbucht die Zahlung dort.

Die Ausnahme erfordert vier kumulative Bedingungen: einen Verkauf gegen Entgelt, eine identifizierte Kundin/einen identifizierten Kunden in einem anderen Mitgliedstaat, die/der der Umsatzsteuer unterliegt, den tatsächlichen Transport aus Frankreich heraus sowie die Einreichung einer ERTVA.

Überprüfen Sie Ausnahmen vom Territorialitätsprinzip

Einige Dienstleistungen sind von der Kundenregel ausgenommen. Sie folgen stattdessen ihren eigenen Nexus-Regeln. Diese umfassen gebäudebezogene Bauleistungen und Dienstleistungen, die an dem Ort steuerpflichtig sind, an dem sich das Gebäude befindet, sowie kurzfristige Vermietungen von Transportmitteln, die am Ort der Anmietung steuerpflichtig sind. Wenn sich das Gebäude oder die Vermietung in Spanien befindet, muss das französische Unternehmen möglicherweise spanische Umsatzsteuer zahlen, was eine lokale Registrierung erfordert.

So stellen Sie spanischen Privatpersonen Rechnungen aus

Rechnungen, die von französischen Unternehmen an spanische Privatpersonen gesendet werden, müssen alle Steuern enthalten. Auf Dienstleistungen wird in der Regel der französische Umsatzsteuersatz von 20 % berechnet. Fernverkäufe von Waren und digitalen Dienstleistungen innerhalb der EU unter 10.000 € pro Jahr unterliegen der französischen Umsatzsteuer. Verkäufe, die diesen Betrag übersteigen, unterliegen der spanischen Umsatzsteuer.

So stellen Sie Privatpersonen in Spanien Rechnungen aus:

Wenden Sie die französische Umsatzsteuer auf Dienstleistungen an

Artikel 259-2 des CGI legt fest, dass in Frankreich ansässige Unternehmen dort Umsatzsteuer auf Dienstleistungen zahlen müssen, die für nicht umsatzsteuerpflichtige Kundinnen und Kunden erbracht werden. Beispielsweise würde ein französisches Beratungsunternehmen, das Dienstleistungen für eine in Sevilla lebende Privatperson erbringt, 20 % französische Umsatzsteuer in Rechnung stellen – genau wie bei Kundinnen und Kunden in Frankreich.

Überprüfen Sie den einheitlichen Schwellenwert von 10.000 €

Dieser Schwellenwert gilt für die gesamten Fernverkäufe von Waren und digitalen Dienstleistungen (einschließlich elektronischer, Telekommunikations- und Rundfunkdienstleistungen) an Privatpersonen in der EU. Er betrifft Unternehmen jeder Größe, die in einem einzigen Mitgliedstaat ansässig sind, und wird über das aktuelle und das vorherige Kalenderjahr berechnet. Für Beträge unterhalb des Schwellenwerts wird der französische Satz verwendet. Für Beträge, die darüber liegen, wird der spanische Satz angewendet.

Verwenden Sie den OSS

Unternehmen können das OSS-Verfahren nutzen, um die spanische Umsatzsteuer über ihr Unternehmenskonto unter impots.gouv.fr anzumelden und zu zahlen. Eine einzige vierteljährliche Anmeldung deckt alle Mitgliedstaaten ab. Der OSS zentralisiert diese Zahlungen an die französischen Behörden, die sie dann nach Spanien weiterleiten.

Die Alternative – die direkte Registrierung bei der AEAT – ist weitaus umständlicher. Sie erfordert eine Steueridentifikationsnummer in Spanien und regelmäßige lokale Anmeldungen, wie beispielsweise das Formular 303. Darüber hinaus muss der Prozess für jedes Land, in dem Sie einen Verkauf tätigen, wiederholt werden.

Stellen Sie Rechnungen aus, auch wenn dies optional ist

Beim Verkauf an Privatpersonen sind Abrechnungsdokumente in bestimmten Fällen obligatorisch. Dies umfasst den innergemeinschaftlichen Fernverkauf sowie die Ausstellung auf Anfrage der Kundinnen und Kunden. Der beste Schutz besteht darin, in jedem Fall eine Rechnung auszustellen, falls es zu einem Streitfall oder einer Prüfung kommt – insbesondere, da die Rechnungsinformationen direkt für das E-Reporting verwendet werden können.

Überprüfen Sie die Rechnungs- und Lieferadressen

Bei Warenlieferungen wird das Umsatzsteuersystem durch den tatsächlichen Lieferort bestimmt, nicht durch die Rechnungsadresse. Wenn sich beispielsweise die Rechnungsadresse in Barcelona, die Lieferadresse jedoch auf Teneriffa befindet, handelt es sich bei der Transaktion nicht mehr um eine innergemeinschaftliche Lieferung. Sie gilt als Export. Die französische Reform der elektronischen Rechnungsstellung ist ein weiterer Grund, Adressen zu überprüfen. Gemäß der Reform müssen Dokumente die Lieferadresse enthalten, wenn diese von der Rechnungsadresse abweicht.

Welche Umsatzsteuersätze gelten in Spanien?

Spanien hat drei Umsatzsteuersätze: den normalen Satz von 21 %, den ermäßigten Satz von 10 % und den stark ermäßigten Satz von 4 %. Diese Sätze gelten für dort steuerpflichtige Transaktionen von in Frankreich ansässigen Verkäuferinnen und Verkäufern – hauptsächlich Verkäufe an spanische Privatpersonen über dem Schwellenwert von 10.000 €.

Sehen wir uns die drei spanischen Umsatzsteuersätze genauer an:

• Normal (21 %): Dieser Satz gilt für die überwiegende Mehrheit von Waren und Dienstleistungen, von der Beratung über Computer-Hardware bis hin zu Bekleidung.
  
• Ermäßigt (10 %): Der ermäßigte Satz gilt für Restaurants, Personenbeförderung, bestimmte verarbeitete Lebensmittel, die Übergabe von neuem Wohnraum und einige Verbesserungen an Wohngebäuden.
  
• Stark ermäßigt (4 %): Dieser Satz ist für Güter des täglichen Bedarfs reserviert – vor allem für Brot, Milch, Eier, frisches Obst und Gemüse, gedruckte Bücher, Zeitungen sowie Medikamente für den menschlichen Gebrauch.
  

Welche Angaben sind auf französischen Rechnungen nach Spanien erforderlich?

Rechnungen nach Spanien müssen alle nach französischem Recht erforderlichen Pflichtangaben sowie zwei zusätzliche Elemente enthalten. Bei B2B-Kundinnen und -Kunden müssen die Dokumente die innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern sowohl von Käufer/in als auch von Verkäufer/in enthalten, zusammen mit einem präzise formulierten rechtlichen Hinweis zur Begründung der Umsatzsteuerbefreiung.

Folgende Angaben sind auf Rechnungen nach Spanien erforderlich:

Vollständige Identität beider Parteien

Verkäufer/innen müssen ihren Unternehmensnamen, die Rechtsform, die eingetragene Adresse und die SIRET-Nummer angeben. Rechnungen an spanische Geschäftskundinnen und -kunden müssen den Unternehmensnamen der Kundin oder des Kunden, die Rechnungsadresse und die NIF-IVA enthalten. Bei Privatkundinnen und -kunden reichen Name und Adresse von Empfänger/in aus.

Innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Parteien

Das Vorhandensein beider Umsatzsteuer-Identifikationsnummern ist das bei innergemeinschaftlichen Transaktionen am häufigsten geprüfte Element. Die Nummer der Kundin oder des Kunden ist für die Umsatzsteuerbefreiung erforderlich, da sie es den französischen und spanischen Behörden ermöglicht, die Transaktion in der VIES-Datenbank abzugleichen.

Rechnungsnummer und Daten

Rechnungen müssen in fortlaufender chronologischer Reihenfolge nummeriert sein. Wenn die Lieferung oder Leistung an einem anderen Tag als dem Ausstellungsdatum erbracht wird, muss auch dieses Datum auf der Rechnung angegeben werden.

Aufschlüsselung der Transaktionen

Rechnungen müssen eine klare, präzise Beschreibung aller Waren oder Dienstleistungen, die Menge, den Stückpreis ohne Steuer, etwaige Rabatte oder Preisnachlässe und die Gesamtsumme ohne Steuer enthalten.

Rechtlicher Hinweis zur Begründung der Umsatzsteuerbefreiung

Der rechtliche Hinweis variiert je nach Transaktion. Rechnungen für B2B-Dienstleistungen müssen den Zusatz „Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE“ („Umkehrung der Steuerschuld, Artikel 44 und 196 der Richtlinie 2006/112/EG“) enthalten. Andernfalls können spanische Kundinnen und Kunden eine Umkehrung der Steuerschuld bei der AEAT nicht rechtfertigen. Rechnungen für Warenlieferungen müssen den Zusatz „Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE“ („Umsatzsteuerbefreiung, Artikel 262 ter, Abschnitt I des Allgemeinen Steuergesetzbuchs und Artikel 138 der Richtlinie 2006/112/EG“) enthalten.

Rechnungen von umsatzsteuerbefreiten Unternehmen an Einzelpersonen müssen den Zusatz „TVA non applicable, article 293 B du CGI“ („Umsatzsteuer nicht anwendbar, Artikel 293 B des Allgemeinen Steuergesetzbuchs“) enthalten. Sie können diese Formulierung mindestens bis zum 31. Dezember 2027 verwenden, wenn das neu kodifizierte Gesetzbuch über Steuern auf Waren und Dienstleistungen (CIBS) in Kraft tritt.

Zahlungsbedingungen

Rechnungen müssen das Fälligkeitsdatum, den Verzugszinssatz und eine Einzugsgebühr von 40 € angeben. Sofern der Vertrag nichts anderes vorsieht, legt das französische Recht die Zahlungskonditionen auf 30 Tage ab Lieferung der Waren oder Dienstleistungen fest. Die Parteien können längere Zahlungskonditionen vereinbaren, die auf 60 Tage ab dem Ausstellungsdatum der Rechnung oder bei ausdrücklicher Vereinbarung auf 45 Tage zum Monatsende begrenzt sind.

Die Vorschriften in Spanien sind ähnlich. Standardmäßig gelten 30 Tage, die Parteien können jedoch bis zu 60 Tage vereinbaren.

Glossar für spanische Rechnungen

Obwohl französische Unternehmen nicht verpflichtet sind, Rechnungen auf Spanisch auszustellen, kann eine spanische oder zweisprachige Version helfen, die Bearbeitung durch die Kreditorenbuchhaltung der Empfänger/innen zu beschleunigen. Präzises Vokabular ist wichtig. Ein schlecht übersetzter steuerlicher Hinweis könnte die Empfängerin oder den Empfänger verwirren und die Zahlung verzögern.

Hier sind einige nützliche Begriffe zum Erstellen und Überprüfen von Rechnungen auf Spanisch:

Gelten Vorschriften zur elektronischen Rechnungsstellung für französische Unternehmen, die Rechnungen in Spanien ausstellen?

Nein, französische Unternehmen, die an spanische Kundinnen und Kunden verkaufen, sind nicht verpflichtet, strukturierte elektronische Rechnungen auszustellen. Die spanischen Vorschriften – einschließlich der Bestimmungen zu VERI*FACTU und zur elektronischen B2B-Rechnungsstellung im Rahmen des Create and Grow-Gesetzes – gelten ausschließlich für in Spanien ansässige Unternehmen. Dies umfasst auch Tochtergesellschaften ausländischer Konzerne.

Die Vorschriften gelten nicht für französische Unternehmen ohne etablierte lokale Filiale. Die französische Reform stuft Rechnungen ins Ausland als E-Reporting ein und nicht als obligatorische elektronische B2B-Rechnungen. In der Praxis erwartet eine wachsende Anzahl von Kundinnen und Kunden in Spanien strukturierte Rechnungen, deren Daten direkt in ihre Buchhaltungssoftware portiert werden können (z. B. Formate wie Universal Business Language [UBL] oder Factur-X).

Welche Erklärungen sind bei der Rechnungsstellung in Spanien erforderlich?

Steuermeldungen variieren je nach Art der Transaktion. Für Dienstleistungen, die für spanische Unternehmen erbracht werden, ist ab der ersten Rechnung eine DES erforderlich. Für Warenlieferungen ist ab dem ersten Euro eine ERTVA erforderlich. Unternehmen, die vom Zoll ausgewählt werden, müssen zudem die monatliche statistische Erhebung des innergemeinschaftlichen Warenverkehrs (EMEBI) ausfüllen und die neue E-Reporting-Anforderung erfüllen.

Hier finden Sie einen genaueren Überblick über jede obligatorische Steuermeldung:

DES

Diese Steuermeldung deckt alle Dienstleistungen ab, die für eine umsatzsteuerpflichtige Kundin/einen umsatzsteuerpflichtigen Kunden in einem anderen Mitgliedstaat erbracht werden, wenn die Umsatzsteuer per Umkehrung der Steuerschuld (Reverse Charge) abgeführt wird. Reichen Sie die DES bis zum 10. Werktag des Monats nach Rechnungsstellung online über das Zollportal ein. Es gibt keinen Mindestschwellenwert. Die Einreichung beginnt mit der ersten Rechnung.

ERTVA

Die ERTVA gilt für innergemeinschaftliche Warenlieferungen, die nach Artikel 262 ter, Abschnitt I des CGI von der Umsatzsteuer befreit sind. Sie erstreckt sich auch auf Bestandsübertragungen an Lager in Spanien. Die ERTVA wird monatlich über das Zollportal DEBWEB2 eingereicht und ist eine Bedingung für Umsatzsteuerausnahmen.

Die nicht erfolgte Einreichung der ERTVA wird mit einer Geldstrafe von 750 € bestraft, oder mit 1.500 €, wenn sie mehr als 30 Tage nach Erhalt einer Mahnung eingereicht wird. Zusätzlich zu den Geldstrafen kann das Weglassen einer Lieferung bei einer Prüfung eine Ausnahme gefährden.

Monatliche EMEBI-Erhebung

EMEBI ist auf Unternehmen beschränkt, die der Zoll am Ende des Vorjahres per offiziellem Schreiben auswählt. Fehlende oder fehlerhafte Steuermeldungen werden mit einer Geldstrafe von 75 € bis 150 € bestraft, bei wiederholten Verstößen auch mit mehr.

Umsatzsteuererklärung: Formulare CA3 und CA12

Unternehmen, die Umsatzsteuer schulden, müssen je nach System entweder ein CA3- oder ein CA12-Umsatzsteuererklärungsformular einreichen. Auf dem Formular müssen Transaktionen in Spanien gemeldet werden, einschließlich derjenigen, bei denen keine Steuer anfällt. Melden Sie innergemeinschaftliche Lieferungen und Dienstleistungen, die in Frankreich nicht steuerpflichtig sind, in den dafür vorgesehenen Zeilen. So können die Behörden die Steuererklärung mit der entsprechenden ERTVA (für Waren) oder DES (für Dienstleistungen) abgleichen.

OSS-Erklärung

Unternehmen müssen jedes Quartal über den One-Stop-Shop Verkäufe an Privatpersonen in der EU von mehr als 10.000 € pro Jahr deklarieren. Die französischen Behörden leiten die eingenommene spanische Umsatzsteuer nach Spanien weiter.

E-Reporting von internationalen Transaktionen

Die neue E-Reporting-Pflicht verlangt von Verkäufer/innen, den Steuerbehörden Daten für bestimmte Transaktionen zu übermitteln, die nicht unter die obligatorischen Vorschriften zur elektronischen Rechnungsstellung fallen. Dazu gehören internationale Transaktionen. Die Anforderung beginnt für große Unternehmen am 1. September 2026. Am 1. September 2027 wird sie auf kleine und mittlere Unternehmen (KMU), Kleinstunternehmen (TPE) und Mikrounternehmen ausgeweitet, unabhängig vom Umsatzsteuersystem, einschließlich von der Umsatzsteuer befreiter Unternehmen.

Kleinstunternehmen und Umsatzsteuerbefreiungen

Von der Umsatzsteuer befreite Kleinstunternehmen können spanischen Kundinnen und Kunden Rechnungen stellen, die Befreiung ist jedoch den Territorialitätsregeln untergeordnet. Bei der Abrechnung mit spanischen Unternehmen müssen Kleinstunternehmen die innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) der Empfängerin oder des Empfängers einholen, Rechnungen ohne Steuern ausstellen, den Hinweis auf die Umkehrung der Steuerschuld hinzufügen und eine DES einreichen. Bei französischen Transaktionen profitieren sie jedoch weiterhin von der Umsatzsteuerbefreiung.

Hinweis: Dienstleistungen, die für umsatzsteuerpflichtige spanische Unternehmen erbracht werden, gelten im Sinne von Artikel 259-1 des CGI nicht als in Frankreich erbracht. Sie fallen nicht unter die französische Umsatzsteuer, unabhängig von der Regelung des Verkäufers. Infolgedessen sind Transaktionen, die nicht in Frankreich stattfinden, nicht von der Umsatzsteuer befreit. Der in Artikel 293 B des CGI erwähnte Hinweis ist nicht zutreffend. Stattdessen muss die Rechnung den Vermerk „Autoliquidation“ (Umkehrung der Steuerschuld) enthalten.

Außerdem gibt es in Spanien im Gegensatz zu Deutschland und anderen europäischen Märkten keine Regelung zur Umsatzsteuerbefreiung. Ab dem 1. Januar 2025 erlaubt die Richtlinie 2020/285 Kleinunternehmen unter bestimmten Umständen die Nutzung der Umsatzsteuerbefreiung eines anderen Mitgliedstaats. Dieser Mechanismus ist in Spanien hinfällig, da es keine zugrunde liegende nationale Regelung zur Umsatzsteuerbefreiung gibt. Folglich fällt bei Verkäufen an spanische Privatpersonen ab einem Betrag von über 10.000 € die spanische Umsatzsteuer ab dem ersten Euro an. Es ist keine lokale Umsatzsteuerbefreiung verfügbar.

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FAQs zur Rechnungsstellung in Spanien durch französische Unternehmen