A Espanha é um dos principais parceiros comerciais da França, com € 91,4 bilhões em mercadorias trocadas em 2024. Muitas empresas francesas emitem faturas para clientes espanhóis regularmente, mas a França não tem regras de faturamento separadas para essas transações.

Essas regras podem levar muitas empresas a cometer erros. Como as transações intracomunitárias tradicionais não têm requisitos alfandegários nem conversões de moeda, algumas empresas francesas aplicam um imposto sobre valor agregado (IVA) de 20% nas faturas para clientes tanto na Espanha quanto na França. Há dois riscos nisso. Primeiro, se o IVA francês for faturado incorretamente, os clientes espanhóis não poderão deduzi-lo e poderão recusar o pagamento ou solicitar uma fatura corrigida. Segundo, as empresas que emitem faturas sem imposto, ou sem o aviso legal obrigatório ou o número de IVA, podem ter que pagar um ajuste fiscal caso passem por uma auditoria. Portanto, entender como faturar clientes na Espanha ajuda os vendedores a preservar relacionamentos e evitar penalidades fiscais.

Neste artigo, explicamos o faturamento na Espanha, as regras para empresas francesas, as opções de IVA, as informações obrigatórias, a importância das faturas eletrônicas, os requisitos de relatórios e o faturamento por microempresas.

Principais conclusões

• Empresas francesas podem faturar clientes espanhóis sem autorização especial ou requisitos alfandegários, já que a Espanha pertence ao mercado único europeu. As faturas continuam sujeitas à lei francesa, independentemente de onde o IVA seja pago no final.
  
• O tratamento tributário varia dependendo do tipo de cliente e transação. As empresas recebem faturas sem imposto e aplicam a autoliquidação ou ficam isentas. Pessoas físicas recebem faturas com IVA francês para vendas à distância dentro da União Europeia em valores até € 10.000, e IVA espanhol para valores acima desse limite.
  
• A Espanha tem três alíquotas diferentes de IVA: uma alíquota normal de 21%, uma alíquota reduzida de 10% e uma alíquota super-reduzida de 4%. Certos territórios (como Ilhas Canárias, Ceuta e Melilla) têm regimes fiscais específicos com alíquotas especiais.
  
• As faturas emitidas para clientes espanhóis devem incluir todas as informações obrigatórias exigidas pela lei francesa. Para transações B2B, isso inclui os números de IVA intracomunitário de ambas as partes e um aviso justificando a falta de IVA (autoliquidação, isenção intracomunitária ou regime de isenção).
  
• Tais transações também exigem declarações, como a Declaração Europeia de Serviços (DES) para serviços a partir da primeira fatura, o resumo de IVA (ERTVA) para entregas de mercadorias a partir do primeiro euro e o esquema de Balcão Único (OSS) para pessoas físicas acima do limite de € 10.000. Um novo requisito de relatórios eletrônicos também se aplicará a partir de setembro de 2026.
  

As empresas francesas podem faturar clientes na Espanha?

Sim, as empresas sediadas na França podem faturar clientes na Espanha sem autorização prévia ou requisitos alfandegários. Como a Espanha faz parte do mercado único europeu, a lei francesa rege as faturas. A principal diferença é como o IVA é cobrado. Isso varia dependendo se o destinatário é uma empresa ou pessoa física.

Em transações intracomunitárias tradicionais, as empresas francesas não precisam estabelecer uma agência local, nomear um representante fiscal ou se registrar no IVA na Espanha para faturar clientes espanhóis. As faturas são enviadas da França com um número francês do sistema de identificação de diretório de estabelecimentos (SIRET), usando o software de faturamento normal da empresa. Elas poderiam ser redigidas em francês, mas documentos bilíngues em francês e espanhol são preferíveis. Geralmente, isso ajuda a acelerar o processamento pelo departamento de contas a pagar do destinatário.

As faturas devem cumprir as regulamentações francesas, incluindo o artigo 289 do Código Geral de Impostos (CGI) e o artigo L.441-9 do Código Comercial. As regras de faturamento aplicáveis são as do país do vendedor. O país onde o pagamento é devido depende do tipo de transação e do cliente.

Para serviços B2B, os impostos são pagos no país do cliente, de acordo com o artigo 259-1 do CGI. Isso significa que, se o cliente estiver sediado na Espanha, a cobrança será paga lá. No entanto, para vendas para pessoas físicas lá, o IVA é pago na França para vendas à distância em valores abaixo de € 10.000 dentro da UE. Em ambos os casos, essas regras são independentes das regras de faturamento. O pagamento pode ser devido lá, embora a fatura continue sujeita à lei francesa.

Como faturar clientes na Espanha

Para faturar clientes na Espanha, as empresas francesas geralmente emitem faturas em euros e aplicam regras de territorialidade. Empresas com um número de IVA espanhol válido (NIF-IVA) recebem faturas sem imposto, com texto de autoliquidação ou isenção. Pessoas físicas recebem faturas com IVA francês ou espanhol, dependendo de atingirem ou não o limite de € 10.000.

Aqui estão três etapas para determinar como faturar um cliente na Espanha:

• Identifique o cliente: é uma empresa sujeita ao IVA ou um usuário final?
  
• Determine o tipo de transação: é uma entrega de mercadorias ou serviços? Entregas de mercadorias para a Espanha se enquadram no regime de entregas intracomunitárias, enquanto os serviços para empresas seguem as regras dos clientes.
  
• Determine o volume de vendas intracomunitárias: esta etapa se aplica apenas às vendas de mercadorias e serviços digitais para pessoas físicas. Ela identifica quando o IVA espanhol se aplica.
  

Nota: Três territórios espanhóis têm regimes especiais. As Ilhas Canárias pertencem ao território alfandegário da UE, mas são excluídas do seu território de IVA. Ceuta e Melilla são excluídas de ambos. Nos três casos, as vendas da França não são consideradas entregas intracomunitárias, mas sim exportações. Elas exigem o aviso "Exonération de TVA, article 262, I du CGI" ("Isento de IVA, Artigo 262, Seção I do Código Geral de Impostos") e declarações alfandegárias. Na chegada, as Ilhas Canárias aplicam o Imposto Geral Indireto das Canárias (IGIC) a uma alíquota normal de 7%. Ceuta e Melilla aplicam um Imposto sobre Produção, Serviços e Importações (IPSI).

Como faturar empresas espanholas

Os vendedores com sede na França emitem faturas sem impostos. O cliente paga o IVA sobre serviços na Espanha, aplicando a autoliquidação. As entregas de mercadorias são isentas de IVA na França. Em ambos os casos, as faturas devem listar os números de IVA intracomunitários de ambas as partes e o aviso legal apropriado.

Veja como faturar empresas na Espanha:

Verifique o NIF-IVA no banco de dados do VIES antes da primeira fatura

O NIF-IVA começa com ES, seguido por nove caracteres. Para verificar sua validade, os vendedores franceses podem usar o banco de dados do Sistema de Intercâmbio de Informações sobre o IVA (VIES) da Comissão Europeia. Para aparecer no sistema, os clientes espanhóis devem ser incluídos no Registro de Operadores Intracomunitários (ROI) mantido pela Agencia Tributaria (AEAT).

Fatura sem impostos

Pelo princípio de territorialidade, as transações são tributadas no país do cliente, e não no do vendedor. Os clientes realizam a autoliquidação do IVA na Espanha sobre os serviços (Regra do Cliente, Artigo 259-1 do CGI). As entregas de mercadorias são isentas na França como entregas intracomunitárias (Artigo 262 ter, Seção I do CGI). O destinatário é responsável pela cobrança lá.

A isenção exige quatro condições cumulativas: uma venda em troca de contrapartida, um cliente identificado em outro estado-membro sujeito ao IVA, transporte real para fora da França e envio de um ERTVA.

Verifique as exceções de territorialidade

Alguns serviços são isentos da Regra do Cliente. Em vez disso, eles seguem suas próprias regras de nexo. Elas englobam construção e serviços relacionados a edifícios tributáveis onde o edifício está localizado e aluguéis de curto prazo de meios de transporte tributáveis no local do aluguel. Se o edifício ou aluguel estiver localizado na Espanha, a empresa francesa poderá ter que pagar o IVA espanhol, o que requer um cadastro local.

Como emitir faturas para pessoas físicas na Espanha

As faturas enviadas por empresas francesas para pessoas físicas na Espanha devem incluir todos os impostos. A alíquota de IVA de 20% da França costuma ser cobrada sobre serviços. As vendas remotas de produtos e serviços digitais dentro da UE com valor inferior a € 10.000 por ano estão sujeitas ao IVA francês. As vendas acima desse valor estão sujeitas ao IVA espanhol.

Veja como emitir faturas para pessoas físicas na Espanha:

Aplique o IVA francês aos serviços

O Artigo 259-2 do CGI estabelece que empresas sediadas na França devem pagar o IVA localmente sobre serviços prestados a clientes não sujeitos ao IVA. Por exemplo, uma empresa de consultoria francesa que presta serviços a um cliente particular que mora em Sevilha faturaria um IVA francês de 20%, o mesmo que para clientes na França.

Verifique o limite único de € 10.000

Esse limite se aplica ao total de vendas remotas de produtos e serviços digitais (incluindo serviços eletrônicos, de telecomunicações e de radiodifusão) para pessoas físicas na UE. Ele abrange empresas de qualquer tamanho sediadas em um único estado-membro e é calculado ao longo do ano civil atual e do anterior. Valores abaixo do limite usam a alíquota francesa. Valores acima desse limite usam a alíquota espanhola.

Use o OSS

As empresas podem usar o regime OSS para declarar e pagar o IVA espanhol usando a conta empresarial em impots.gouv.fr. Uma única declaração trimestral abrange todos os estados-membros. O OSS centraliza esses pagamentos para as autoridades francesas, que então repassam os pagamentos para a Espanha.

A alternativa (o registro direto na AEAT) é muito mais trabalhosa. Ela exige um ID fiscal na Espanha e declarações locais periódicas, como o Formulário 303. Além disso, o processo precisa ser repetido para cada país onde você realiza uma venda.

Emita faturas mesmo quando opcional

Ao vender para pessoas físicas, os documentos de faturamento são obrigatórios em determinados casos. Isso inclui a venda remota intracomunitária e a pedido do cliente. A melhor proteção é sempre emitir uma fatura em caso de contestação ou auditoria, principalmente porque as informações da fatura podem ser usadas diretamente para o relatório eletrônico.

Verifique os endereços de faturamento e de entrega

Para entregas de produtos, o regime de IVA é determinado pelo local real de entrega, e não pelo endereço de faturamento. Por exemplo, se o endereço de faturamento for em Barcelona, mas o endereço de entrega for em Tenerife, a transação não será mais uma entrega intracomunitária. Ela é considerada uma exportação. A reforma francesa de faturamento eletrônico é outro motivo para verificar os endereços. De acordo com a reforma, os documentos devem informar o endereço de entrega caso seja diferente do endereço de faturamento.

Quais alíquotas de IVA se aplicam na Espanha?

A Espanha tem três alíquotas de IVA: normal de 21%, reduzida de 10% e super-reduzida de 4%. Essas taxas são usadas para transações de vendedores com sede na França que são tributáveis no país, principalmente vendas para pessoas físicas espanholas acima do limite de € 10.000.

Veja as três alíquotas de IVA da Espanha em detalhes:

• Normal (21%): Essa alíquota abrange a grande maioria dos produtos e serviços, desde consultoria e hardwares de computador até roupas.
  
• Reduzida (10%): A alíquota reduzida se aplica a restaurantes, transporte de passageiros, determinados alimentos processados, entrega de novas moradias e algumas melhorias residenciais.
  
• Super-reduzida (4%): Essa alíquota é reservada para produtos básicos, principalmente pão, leite, ovos, frutas e vegetais frescos, livros impressos, jornais e medicamentos de uso humano.
  

Quais informações são obrigatórias em faturas francesas enviadas para a Espanha?

As faturas enviadas para a Espanha devem incluir todas as informações obrigatórias exigidas pela lei francesa, além de dois elementos adicionais. Para clientes B2B, os documentos precisam conter os números de IVA intracomunitário tanto do comprador quanto do vendedor, junto com um aviso jurídico formulado com precisão para justificar a isenção de IVA.

Estas são as informações obrigatórias em faturas enviadas para a Espanha:

Identidade completa de ambas as partes

Os vendedores devem fornecer o nome da empresa, forma jurídica, endereço registrado e número SIRET. As faturas para clientes corporativos espanhóis devem incluir o nome da empresa, endereço de faturamento e NIF-IVA do cliente. Para clientes pessoas físicas, o nome e endereço do destinatário são suficientes.

Números de IVA intracomunitário de ambas as partes

A presença de ambos os números de IVA é o elemento mais auditado em transações intracomunitárias. O número do cliente é exigido para a isenção de IVA, pois permite que as autoridades francesas e espanholas façam a verificação cruzada da transação no banco de dados do VIES.

Número da fatura e datas

As faturas devem ser numeradas em ordem cronológica contínua. Se a entrega ou serviço for fornecido em um dia diferente da data de emissão, essa data também deverá constar na fatura.

Detalhamento das transações

As faturas devem incluir uma descrição clara e precisa de cada produto ou serviço, quantidade, preço unitário sem impostos, descontos ou reduções, e o total sem impostos.

Aviso jurídico justificando a isenção de IVA

O aviso jurídico varia de acordo com a transação. As faturas de serviços B2B devem conter a frase "Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE" ("Autoliquidação, artigos 44 e 196 da Diretiva 2006/112/CE"). Caso contrário, os clientes espanhóis não poderão justificar a autoliquidação com a AEAT. Faturas para entregas de mercadorias devem incluir a frase "Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE" ("Isenção de IVA, artigo 262 ter, seção I do Código Geral de Impostos e artigo 138 da Diretiva 2006/112/CE").

Faturas de empresas isentas de IVA para pessoas físicas devem incluir a frase "TVA non applicable, article 293 B du CGI" ("IVA não aplicável, artigo 293 B do Código Geral de Impostos"). Você pode usar essa frase pelo menos até 31 de dezembro de 2027, quando o novo Código de Impostos sobre Bens e Serviços (CIBS) entrará em vigor.

Termos de pagamento

As faturas devem informar a data de vencimento, taxa de multa por atraso e tarifa de cobrança de € 40. A menos que o contrato estabeleça o contrário, a lei francesa define os termos de pagamento em 30 dias a partir da entrega dos produtos ou serviços. As partes podem concordar com um prazo de pagamento maior, limitado a 60 dias a partir da data de emissão da fatura ou, com acordo expresso, a 45 dias no final do mês.

As regras da Espanha são parecidas. O padrão é 30 dias, mas as partes podem entrar em acordo para estender o prazo até 60 dias.

Glossário para faturas espanholas

Embora as empresas francesas não sejam obrigadas a emitir faturas em espanhol, uma versão em espanhol ou bilíngue pode ajudar a acelerar o processamento pelo departamento de contas a pagar do destinatário. O vocabulário preciso é importante. Um aviso fiscal mal traduzido pode confundir o destinatário e atrasar o pagamento.

Aqui estão alguns termos úteis para escrever e revisar faturas em espanhol:

As regras de faturamento eletrônico se aplicam a empresas francesas faturando na Espanha?

Não, as empresas francesas que vendem para clientes espanhóis não são obrigadas a emitir faturas eletrônicas estruturadas. As regulamentações espanholas, incluindo o VERI*FACTU e as regras de faturamento eletrônico B2B da Lei Cria e Cresce, se aplicam exclusivamente a empresas sediadas na Espanha. Isso também abrange subsidiárias de grupos estrangeiros.

As regulamentações não se aplicam a empresas francesas sem uma agência local estabelecida. A reforma francesa categoriza as faturas para outros países como relatórios eletrônicos, e não faturas eletrônicas B2B obrigatórias. Na prática, um número cada vez maior de clientes na Espanha espera faturas estruturadas cujos dados possam ser transferidos diretamente para o software de contabilidade (por exemplo, nos formatos Universal Business Language [UBL] ou Factur-X).

Quais declarações são necessárias ao faturar na Espanha?

As declarações variam por tipo de transação. Os serviços prestados a empresas espanholas exigem uma DES desde a primeira fatura. As entregas de mercadorias exigem um ERTVA a partir do primeiro euro. As empresas selecionadas pela alfândega também devem preencher a pesquisa mensal de comércio intra-UE de bens (EMEBI) e cumprir a nova exigência de relatórios eletrônicos.

Veja mais de perto cada declaração obrigatória:

DES

Esta declaração cobre qualquer serviço prestado a um cliente sujeito ao IVA sediado em outro estado-membro, se houver autoliquidação de IVA. Envie a DES online pelo portal da alfândega até o 10º dia útil do mês seguinte à emissão da fatura. Não há limite mínimo. A declaração começa com a primeira fatura.

ERTVA

O ERTVA se aplica a entregas intracomunitárias de mercadorias isentas de IVA nos termos do Artigo 262 ter, Seção I do CGI. Também se estende a transferências de estoque para armazéns na Espanha. O ERTVA é enviado mensalmente pelo portal da alfândega do DEBWEB2 e é uma condição para isenções de IVA.

O não envio do ERTVA é punível com uma multa de € 750 ou € 1.500 se enviado mais de 30 dias após o recebimento de um aviso de advertência. Além das multas, omitir uma entrega pode comprometer uma isenção durante uma auditoria.

Pesquisa EMEBI mensal

A EMEBI é limitada a empresas selecionadas pela alfândega por meio de uma carta oficial no final do ano anterior. As declarações incorretas ou ausentes são puníveis com uma multa de € 75 a € 150, ou mais para infrações reincidentes.

Declaração de IVA: formulários CA3 e CA12

As empresas que têm IVA a pagar devem enviar um formulário de declaração de IVA CA3 ou CA12, dependendo do regime. O formulário deve relatar as transações na Espanha, incluindo aquelas que não geram imposto. Relate as entregas e os serviços intracomunitários não tributáveis na França nas linhas designadas. Isso permite que as autoridades correspondam a declaração ao ERTVA (para mercadorias) ou DES (para serviços) correspondente.

Declaração OSS

A cada trimestre, as empresas devem declarar as vendas feitas a pessoas físicas na UE acima de € 10.000 por ano no Balcão Único (One Stop Shop). As autoridades francesas repassam o IVA espanhol recolhido para a Espanha.

Relatórios eletrônicos de transações internacionais

A nova obrigação de relatórios eletrônicos exige que os vendedores enviem às autoridades fiscais dados de certas transações que estão fora das regras obrigatórias de faturamento eletrônico. Isso inclui transações internacionais. A exigência começa com as grandes empresas a partir de 1º de setembro de 2026. Em 1º de setembro de 2027, ela se estenderá a pequenas e médias empresas (PMEs), empresas muito pequenas (TPEs) e microempresas, independentemente do regime de IVA, incluindo empresas isentas de IVA.

Microempresas e isenções de IVA

As microempresas isentas de IVA podem emitir faturas para clientes espanhóis, mas a isenção está subordinada a regras de territorialidade. Ao faturar para empresas espanholas, as microempresas devem obter o número de IVA intracomunitário do destinatário, emitir faturas sem impostos, adicionar a redação da autoliquidação e apresentar uma DES. No entanto, elas continuam aproveitando a isenção de IVA em transações francesas.

Observação: os serviços prestados a empresas espanholas sujeitas ao IVA não são considerados localizados na França, conforme definido pelo Artigo 259-1 do CGI. Eles não se enquadram no IVA francês, independentemente do regime do vendedor. Como resultado, as transações não localizadas na França não têm isenção de IVA. O aviso mencionado no Artigo 293 B do CGI não é apropriado. Em vez disso, a fatura deve conter a frase "Autoliquidation" (autoliquidação).

Além disso, diferentemente da Alemanha e de outros mercados europeus, a Espanha não tem um regime de isenção de IVA. A partir de 1º de janeiro de 2025, a Diretiva 2020/285 permitirá que pequenas empresas usem a isenção de IVA de outro estado-membro em determinadas circunstâncias. Esse mecanismo é irrelevante na Espanha porque não existe uma regra nacional de isenção de IVA subjacente. Consequentemente, para vendas a pessoas físicas espanholas em valores acima de € 10.000, o IVA espanhol se aplica a partir do primeiro euro. Nenhuma isenção local de IVA está disponível.

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Perguntas frequentes sobre o faturamento na Espanha por empresas francesas