La Spagna è uno dei principali partner commerciali della Francia, con scambi di merci pari a 91,4 miliardi di € nel 2024. Molte aziende francesi emettono regolarmente fattura ai clienti spagnoli, ma la Francia non ha regole di fatturazione separate per queste transazioni.

Queste regole possono portare molte aziende a commettere errori. Poiché le transazioni intracomunitarie tradizionali non prevedono requisiti doganali o conversioni di valuta, alcune aziende francesi applicano un'imposta sul valore aggiunto (IVA) del 20% alle fatture per i clienti sia in Spagna che in Francia. Ciò comporta due rischi. In primo luogo, se l'IVA francese viene fatturata in modo errato, i clienti spagnoli non possono detrarla e potrebbero rifiutare il pagamento o richiedere una ricevuta corretta. In secondo luogo, le aziende che emettono fatture senza imposta, oppure senza la dicitura legale obbligatoria o la partita IVA, potrebbero dover pagare una rettifica fiscale in caso di verifica. Pertanto, capire come fatturare ai clienti in Spagna aiuta i venditori a preservare le relazioni e a evitare sanzioni fiscali.

In questo articolo, spieghiamo la fatturazione in Spagna, le regole per le aziende francesi, le opzioni relative all'IVA, le informazioni obbligatorie e l'importanza delle fatture elettroniche, dei requisiti di rendicontazione e della fatturazione da parte delle microimprese.

In sintesi:

• Le aziende francesi possono fatturare ai clienti spagnoli senza un'autorizzazione speciale o requisiti doganali, poiché la Spagna appartiene al mercato unico europeo. Le fatture restano soggette alla legge francese, indipendentemente da dove viene pagata l'IVA alla fine.
  
• Il trattamento fiscale varia a seconda del tipo di cliente e di transazione. Le aziende ricevono fatture al netto dell'imposta e applicano l'inversione contabile o sono esenti. I privati ricevono fatture che includono l'IVA francese per le vendite a distanza all'interno dell'Unione Europea per importi fino a 10.000 € e l'IVA spagnola per importi superiori a tale soglia.
  
• La Spagna prevede tre diverse aliquote IVA: un'aliquota normale del 21%, un'aliquota ridotta del 10% e un'aliquota super ridotta del 4%. Alcuni territori, come le Isole Canarie, Ceuta e Melilla, hanno regimi fiscali specifici con aliquote speciali.
  
• Le fatture emesse per i clienti spagnoli devono includere tutte le informazioni obbligatorie richieste dalla legge francese. Per le transazioni business-to-business (B2B), queste includono le partite IVA intracomunitarie di entrambe le parti e una dicitura che giustifichi l'assenza di IVA (inversione contabile, esenzione intracomunitaria o regime di esenzione).
  
• Tali transazioni richiedono inoltre dichiarazioni, come la Dichiarazione Europea dei Servizi (DES) per i servizi a partire dalla prima fattura, l'elenco riepilogativo IVA (ERTVA) per le consegne di beni a partire dal primo euro e il regime One Stop Shop (OSS) per i privati al di sopra della soglia di 10.000 €. Un nuovo obbligo di e-reporting si applica inoltre a partire da settembre 2026.
  

Le aziende francesi possono fatturare ai clienti in Spagna?

Sì, le aziende con sede in Francia possono fatturare ai clienti in Spagna senza un'autorizzazione preventiva o requisiti doganali. Poiché la Spagna fa parte del mercato unico europeo, le fatture sono regolate dalla legge francese. La differenza principale riguarda il modo in cui viene addebitata l'IVA. Tale modalità varia a seconda che il destinatario sia un'azienda o una persona fisica.

Nelle transazioni intracomunitarie tradizionali, le aziende francesi non hanno bisogno di stabilire una filiale locale, nominare un rappresentante fiscale o registrarsi ai fini IVA in Spagna per fatturare ai clienti spagnoli. Le fatture vengono inviate dalla Francia con un numero del sistema di identificazione del registro degli stabilimenti (SIRET) francese, utilizzando il normale software di fatturazione dell'azienda. Potrebbero essere redatte in francese, ma si preferiscono documenti bilingui francese-spagnolo. In genere, questo aiuta a velocizzare l'elaborazione da parte del dipartimento della contabilità fornitori del destinatario.

Le fatture devono essere conformi alle normative francesi, tra cui l'articolo 289 del Codice generale delle imposte (CGI) e l'articolo L.441-9 del Codice di commercio. Le regole di fatturazione applicabili sono quelle del Paese del venditore. Il Paese in cui è dovuto il pagamento dipende dal tipo di transazione e dal cliente.

Per i servizi B2B, le imposte vengono pagate nel Paese del cliente, ai sensi dell'articolo 259-1 del CGI. Ciò significa che se il cliente ha sede in Spagna, l'addebito viene pagato lì. Tuttavia, per le vendite a privati in tale Paese, l'IVA viene pagata in Francia per le vendite a distanza di importi inferiori a 10.000 € all'interno dell'UE. In entrambi i casi, queste regole sono indipendenti dalle regole di fatturazione. Il pagamento potrebbe essere dovuto lì, sebbene la fattura rimanga soggetta alla legge francese.

Come fatturare ai clienti in Spagna

Per fatturare ai clienti in Spagna, di norma le aziende francesi emettono fatture in euro e applicano le regole di territorialità. Le aziende con una partita IVA spagnola valida (NIF-IVA) ricevono fatture al netto dell'imposta, con la dicitura di inversione contabile o esenzione. I privati ricevono fatture con IVA francese o spagnola, a seconda che raggiungano o meno la soglia di 10.000 €.

Ecco tre passaggi per determinare come fatturare a un cliente in Spagna:

• Identifica il cliente: si tratta di un'azienda soggetta a IVA o di un cliente finale?
  
• Determina il tipo di transazione: si tratta di una consegna di beni o di una prestazione di servizi? Le consegne di beni in Spagna rientrano nel regime delle consegne intracomunitarie, mentre i servizi alle aziende seguono le regole dei clienti.
  
• Determina il volume delle vendite intracomunitarie: questo passaggio si applica esclusivamente alle vendite di beni e servizi digitali ai privati. Identifica quando si applica l'IVA spagnola.
  

Nota: tre territori spagnoli hanno regimi speciali. Le Isole Canarie appartengono al territorio doganale dell'UE, ma sono escluse dal suo territorio IVA. Ceuta e Melilla sono escluse da entrambi. In tutti e tre i casi, le vendite dalla Francia non sono considerate consegne intracomunitarie, ma esportazioni. Richiedono la dicitura "Exonération de TVA, article 262, I du CGI" ("Esente da IVA, Articolo 262, Sezione I del Codice generale delle imposte") e dichiarazioni doganali. All'arrivo, le Isole Canarie applicano l'imposta generale indiretta delle Canarie (IGIC) con un'aliquota normale del 7%. Ceuta e Melilla applicano un'imposta sulla produzione, i servizi e le importazioni (IPSI).

Come fatturare alle aziende spagnole

I venditori con sede in Francia emettono fatture senza imposte. Il cliente paga l'IVA sui servizi in Spagna, applicando l'inversione contabile. Le consegne di beni sono esenti da IVA in Francia. In entrambi i casi, le fatture devono indicare le partite IVA intracomunitarie di entrambe le parti e l'avvertenza di carattere giuridico appropriata.

Ecco come emettere fattura alle aziende in Spagna:

Verificare il NIF-IVA nel database VIES prima della prima fattura

Il NIF-IVA inizia con ES, seguito da nove caratteri. Per verificarne la validità, i venditori francesi possono utilizzare il database del sistema di scambio di informazioni sull'IVA (VIES) della Commissione Europea. Per apparire nel sistema, i clienti spagnoli devono essere inclusi nel Registro degli Operatori Intracomunitari (ROI) gestito dall'Agencia Tributaria (AEAT).

Fatturare al netto delle imposte

In base al principio di territorialità, le transazioni sono tassate nel Paese del cliente, non in quello del venditore. I clienti applicano l'inversione contabile dell'IVA in Spagna sui servizi (Regola del cliente, Articolo 259-1 del CGI). Le consegne di beni sono esenti in Francia in quanto consegne intracomunitarie (Articolo 262 ter, Sezione I del CGI). Il destinatario contabilizza l'addebito in quella sede.

L'esenzione richiede quattro condizioni cumulative: una vendita a titolo oneroso, un cliente identificato in un altro Stato membro soggetto a IVA, il trasporto effettivo al di fuori della Francia e la presentazione di un modello ERTVA.

Verificare le eccezioni di territorialità

Alcuni servizi sono esenti dalla Regola del cliente. Seguono invece regole di nesso specifiche. Queste riguardano la costruzione e i servizi relativi agli edifici, tassabili nel luogo in cui si trova l'edificio, e i noleggi a breve termine di mezzi di trasporto, tassabili nel luogo del noleggio. Se l'edificio o il noleggio si trova in Spagna, l'azienda francese potrebbe dover pagare l'IVA spagnola, il che richiede una registrazione locale.

Come fatturare ai privati spagnoli

Le fatture inviate dalle aziende francesi ai privati spagnoli devono includere tutte le imposte. Alle prestazioni di servizi viene in genere applicata l'aliquota IVA francese del 20%. Le vendite a distanza di beni e servizi digitali all'interno dell'UE inferiori a 10.000 € all'anno sono soggette all'IVA francese. Le vendite che superano tale importo sono soggette all'IVA spagnola.

Ecco come fatturare ai privati in Spagna:

Applicare l'IVA francese ai servizi

L'articolo 259-2 del CGI stabilisce che le aziende con sede in Francia devono pagare l'IVA in quel Paese sui servizi resi ai clienti non soggetti all'IVA. Ad esempio, una società di consulenza francese che fornisce servizi a un cliente privato che vive a Siviglia dovrebbe fatturare l'IVA francese del 20%, proprio come per i clienti in Francia.

Verificare la soglia unica di 10.000 €

Questa soglia si applica al totale delle vendite a distanza di beni e servizi digitali (inclusi i servizi elettronici, di telecomunicazione e di radiodiffusione) ai privati nell'UE. Riguarda le aziende di qualsiasi dimensione con sede in un unico Stato membro e viene calcolata per l'anno solare in corso e per quello precedente. Per gli importi inferiori alla soglia si applica l'aliquota francese. Per gli importi superiori, si applica l'aliquota spagnola.

Utilizzare l'OSS

Le aziende possono utilizzare il regime OSS per dichiarare e pagare l'IVA spagnola dal proprio account business su impots.gouv.fr. Un'unica dichiarazione trimestrale copre tutti gli Stati membri. L'OSS centralizza questi pagamenti alle autorità francesi, le quali li inoltrano poi in Spagna.

L'alternativa, ovvero la registrazione diretta presso l'AEAT, è molto più complessa. Richiede un ID fiscale in Spagna e dichiarazioni locali periodiche, come il Modulo 303. Inoltre, la procedura deve essere ripetuta per ogni Paese in cui si effettua una vendita.

Emettere le fatture anche quando è facoltativo

Quando si vende ai privati, i documenti di fatturazione sono obbligatori in determinati casi, tra cui la vendita a distanza intracomunitaria e su richiesta del cliente. La protezione migliore consiste nell'emettere sempre una fattura in caso di contestazione o controllo, soprattutto perché le informazioni della fattura possono essere utilizzate direttamente per l'e-reporting.

Verificare gli indirizzi di fatturazione e di spedizione

Per le consegne di beni, il regime IVA è determinato dal luogo di consegna effettivo, non dall'indirizzo di fatturazione. Ad esempio, se l'indirizzo di fatturazione si trova a Barcellona ma l'indirizzo di spedizione è a Tenerife, la transazione non è più una consegna intracomunitaria, ma viene considerata un'esportazione. La riforma della fatturazione elettronica francese è un altro motivo per verificare gli indirizzi. In base alla riforma, i documenti devono indicare l'indirizzo di spedizione se è diverso dall'indirizzo di fatturazione.

Quali aliquote IVA si applicano in Spagna?

La Spagna prevede tre aliquote IVA: normale al 21%, ridotta al 10% e super ridotta al 4%. Queste aliquote vengono utilizzate per le transazioni dei venditori con sede in Francia tassabili in quel Paese, principalmente le vendite ai privati spagnoli per importi che superano la soglia di 10.000 €.

Esaminiamo più da vicino le tre aliquote IVA della Spagna:

• Normale (21%): questa aliquota copre la stragrande maggioranza dei beni e dei servizi, dalla consulenza all'hardware per computer, fino all'abbigliamento.
  
• Ridotta (10%): l'aliquota ridotta si applica a ristoranti, trasporto di passeggeri, determinati alimenti lavorati, consegne di nuove abitazioni e alcuni miglioramenti residenziali.
  
• Super ridotta (4%): questa aliquota è riservata ai beni di prima necessità, principalmente pane, latte, uova, frutta e verdura fresca, libri stampati, giornali e medicinali per uso umano.
  

Quali informazioni sono necessarie sulle fatture francesi inviate in Spagna?

Le fatture inviate in Spagna devono includere tutte le informazioni obbligatorie ai sensi della legge francese, più due elementi aggiuntivi. Per i clienti B2B, i documenti devono contenere i numeri di partita IVA intracomunitaria sia dell'acquirente sia del venditore, insieme a una nota legale redatta in modo preciso che giustifichi l'assenza dell'IVA.

Ecco le informazioni necessarie sulle fatture inviate in Spagna:

Identità completa di entrambe le parti

I venditori devono fornire il nome della propria azienda, la forma giuridica, la sede legale e il numero SIRET. Le fatture destinate ai clienti aziendali spagnoli devono includere il nome dell'azienda del cliente, l'indirizzo di fatturazione e il NIF-IVA. Per i clienti privati, sono sufficienti il nome e l'indirizzo del destinatario.

Numeri di partita IVA intracomunitaria di entrambe le parti

La presenza di entrambi i numeri di partita IVA è l'elemento più spesso verificato nelle transazioni intracomunitarie. Il numero del cliente è necessario per l'esenzione IVA, in quanto consente alle autorità francesi e spagnole di incrociare i dati della transazione nel database VIES.

Numero e date della fattura

Le fatture devono essere numerate in ordine cronologico continuo. Se la consegna o il servizio vengono forniti in una data diversa dalla data di emissione, anche tale data deve comparire sulla fattura.

Dettaglio delle transazioni

Le fatture devono includere una descrizione chiara e precisa di ogni bene o servizio, la quantità, il prezzo unitario al netto delle imposte, eventuali sconti o riduzioni e il totale al netto delle imposte.

Nota legale che giustifica l'assenza dell'IVA

La nota legale varia in base alla transazione. Le fatture per i servizi B2B devono contenere la dicitura "Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE" ("Inversione contabile, articoli 44 e 196 della direttiva 2006/112/CE"). In caso contrario, i clienti spagnoli non possono giustificare un'inversione contabile presso l'AEAT. Le fatture per le consegne di beni devono includere la dicitura "Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE" ("Esenzione IVA, articolo 262 ter, Sezione I del Codice generale delle imposte e articolo 138 della direttiva 2006/112/CE").

Le fatture inviate da aziende esenti da IVA a persone fisiche devono includere la dicitura "TVA non applicable, article 293 B du CGI" ("IVA non applicabile, articolo 293 B del Codice generale delle imposte"). Puoi utilizzare questa dicitura almeno fino al giorno 31 dicembre 2027, data in cui entrerà in vigore il Codice delle imposte sui beni e sui servizi (CIBS) ricodificato.

Termini di pagamento

Le fatture devono indicare la data di scadenza, il tasso della penale per ritardo e la commissione di riscossione di 40 €. A meno che il contratto non disponga diversamente, la legge francese stabilisce i termini di pagamento in 30 giorni dalla consegna dei beni o dei servizi. Le parti possono concordare un termine di pagamento più lungo, con un limite massimo di 60 giorni dalla data di emissione della fattura o, previo accordo esplicito, di 45 giorni fine mese.

Le regole della Spagna sono simili. Il termine predefinito è 30 giorni, ma le parti possono concordare fino a 60 giorni.

Glossario per le fatture spagnole

Sebbene le aziende francesi non siano tenute a emettere fatture in spagnolo, una versione spagnola o bilingue può contribuire a velocizzare l'elaborazione da parte del reparto contabilità fornitori del destinatario. È importante utilizzare un vocabolario preciso. Una dicitura fiscale tradotta male potrebbe confondere il destinatario e ritardare il pagamento.

Di seguito sono riportati alcuni termini utili per la stesura e la revisione delle fatture in spagnolo:

Le regole di fatturazione elettronica si applicano alle aziende francesi che fatturano in Spagna?

No, le aziende francesi che vendono a clienti spagnoli non sono tenute a emettere fatture elettroniche strutturate. Le normative spagnole, incluse le regole VERI*FACTU e di fatturazione elettronica B2B ai sensi della Legge Crea e Cresci, si applicano esclusivamente alle aziende con sede in Spagna. Questo include anche le filiali di gruppi stranieri.

Le normative non si applicano alle aziende francesi senza una filiale locale stabilita. La riforma francese classifica le fatture verso altri Paesi come e-reporting e non come fatture elettroniche B2B obbligatorie. In pratica, un numero crescente di clienti in Spagna si aspetta fatture strutturate i cui dati possano essere trasferiti direttamente nel proprio software di contabilità (ad es. nei formati Universal Business Language [UBL] o Factur-X).

Quali dichiarazioni sono necessarie quando si fattura in Spagna?

Le dichiarazioni variano in base al tipo di transazione. I servizi resi ad aziende spagnole richiedono una dichiarazione DES fin dalla prima fattura. Le consegne di beni richiedono un modello ERTVA a partire dal primo euro. Le aziende selezionate dalle dogane devono anche compilare l'indagine statistica mensile sugli scambi intra-UE di beni (EMEBI) ed essere conformi al nuovo requisito di e-reporting.

Ecco nel dettaglio ciascuna dichiarazione obbligatoria:

DES

Questa dichiarazione copre qualsiasi servizio reso a un cliente soggetto a IVA con sede in un altro Stato membro, se l'IVA è soggetta a inversione contabile. Presenta la dichiarazione DES online tramite il portale delle dogane entro il 10° giorno lavorativo del mese successivo all'emissione della fattura. Non è prevista alcuna soglia minima. La presentazione inizia con la prima fattura.

ERTVA

L'ERTVA si applica alle consegne intracomunitarie di beni esenti da IVA ai sensi dell'Articolo 262 ter, Sezione I del CGI. Si estende anche ai trasferimenti di inventario verso magazzini in Spagna. L'ERTVA viene presentato mensilmente tramite il portale delle dogane DEBWEB2 ed è un requisito per le esenzioni IVA.

La mancata presentazione dell'ERTVA è punibile con una sanzione di 750 €, o di 1.500 € se presentato oltre 30 giorni dopo la ricezione di un avviso di diffida. Oltre alle sanzioni, l'omissione di una consegna può compromettere un'esenzione durante un controllo.

Indagine mensile EMEBI

L'indagine EMEBI è limitata alle imprese selezionate dalle dogane tramite una lettera ufficiale alla fine dell'anno precedente. Le dichiarazioni mancanti o errate sono punibili con una sanzione da 75 € a 150 €, o superiore in caso di violazioni ripetute.

Dichiarazione IVA: moduli CA3 e CA12

Le aziende che devono versare l'IVA devono presentare un modulo di dichiarazione IVA CA3 o CA12, a seconda del regime. Il modulo deve riportare le transazioni in Spagna, incluse quelle che non generano imposte. Riporta le consegne e i servizi intracomunitari non tassabili in Francia nelle righe designate. Ciò consente alle autorità di abbinare la dichiarazione al corrispondente modello ERTVA (per i beni) o DES (per i servizi).

Dichiarazione OSS

Ogni trimestre, le aziende devono dichiarare le vendite effettuate a privati nell'UE superiori a 10.000 € all'anno tramite lo sportello unico One Stop Shop. Le autorità francesi trasferiscono l'IVA spagnola riscossa alla Spagna.

E-reporting delle transazioni internazionali

Il nuovo obbligo di e-reporting impone ai venditori di inviare alle autorità fiscali i dati per determinate transazioni che non rientrano nelle regole di fatturazione elettronica obbligatoria. Queste includono le transazioni internazionali. Il requisito inizia con le grandi aziende a partire dal 1° settembre 2026. Il 1° settembre 2027, sarà esteso alle piccole e medie imprese (PMI), alle piccolissime imprese (TPE) e alle microimprese, indipendentemente dal regime IVA, comprese le imprese esenti da IVA.

Microimprese ed esenzioni IVA

Le microimprese esenti da IVA possono fatturare ai clienti spagnoli, ma l'esenzione è subordinata alle regole di territorialità. Quando fatturano alle aziende spagnole, le microimprese devono ottenere la partita IVA intracomunitaria del destinatario, emettere fatture escludendo l'imposta, aggiungere la dicitura per l'inversione contabile e presentare un DES. Tuttavia, continuano a usufruire dell'esenzione IVA sulle transazioni francesi.

Nota: i servizi resi alle aziende spagnole soggette all'IVA non sono considerati localizzati in Francia, come definito dall'articolo 259-1 del CGI. Non rientrano nell'IVA francese, indipendentemente dal regime del venditore. Di conseguenza, le transazioni non localizzate in Francia non sono esenti da IVA. L'avviso menzionato nell'articolo 293 B del CGI non è appropriato. La fattura deve invece contenere la dicitura "Autoliquidation" (inversione contabile).

Inoltre, a differenza della Germania e di altri mercati europei, la Spagna non ha alcun regime di esenzione IVA. A partire dal 1 gennaio 2025, la Direttiva 2020/285 consente alle piccole imprese di utilizzare l'esenzione IVA di un altro Stato membro in determinate circostanze. Questo meccanismo non ha valore in Spagna perché non esiste una regola nazionale di base per l'esenzione IVA. Di conseguenza, per le vendite ai privati spagnoli per importi superiori a 10.000 €, l'IVA spagnola si applica dal primo euro. Non è disponibile alcuna esenzione IVA locale.

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Domande frequenti sulla fatturazione in Spagna da parte di aziende francesi