ドイツは 2024 年に 1.5 兆ユーロ以上の商品を輸出しました。海外の顧客に正しく請求するため、ドイツの企業はユーロ以外の通貨で請求書を発行することが認められています。したがって、外貨で請求書を発行する企業は、為替レート、付加価値税 (VAT)、簿記、税務申告に関する法規制を理解しておく必要があります。

この記事では、外貨での請求書発行に関する法的な基礎知識について、この種の請求書を発行するための要件を含めて説明します。また、VAT の取り扱いや、外貨建て請求書をビジネス口座に記録する方法についても解説しています。最後に、電子請求書に適用される具体例や、デジタルな請求書発行ソリューションが企業の国際的な請求業務にどのように役立つかについて概要を説明します。

この記事でわかること

• 支払い通貨について顧客と合意している場合、ドイツの企業は外貨で請求書を発行できます。
  
• 外貨建ての請求書には、ユーロ建ての請求書と同じ必須の請求書情報を記載し、使用する通貨を明確に示す必要があります。
  
• 付加価値税 (VAT) の取り扱いは、請求書の通貨ではなく、販売の種類、提供または配送の場所、および提供または配送を受ける顧客や企業のステータスによって決まります。
  
• 外貨建ての請求書は、ドイツ企業の口座にユーロで記録されます。
  
• 構造化データセットに通貨と請求書の合計金額の詳細がすべて含まれている場合、電子請求書も外貨で発行できます。
  

ドイツの企業は外貨で請求書を発行できますか？

ドイツの企業は、ユーロまたは外貨で請求書を発行することが認められています。VAT 法では、特定の請求書通貨は規定されていません。ただし、契約当事者は支払いに使用する通貨について合意に達している必要があります。

この合意は、契約の枠組みの中で明示的または黙示的に行うことができます。黙示的な合意は、当事者の行動に基づきます。たとえば、見積もりに US ドル (USD) の価格のみが記載されており、顧客が異議なくこの見積もりを受け入れた場合、両当事者は USD での支払いに合意したことになります。

このルールの法的根拠はドイツ民法典 (BGB) です。BGB 第 244 条第 1 項によれば、外貨での支払いが明示的に合意されていない限り、ドイツ国内において外貨で支払うべき債務はユーロで支払うことができます。

外貨建て請求書の法的要件

外貨建ての請求書には、ユーロ建ての請求書と同じ法的要件が適用されます。ただし、曖昧さを回避し、税務規制を確実に遵守するために、いくつかの要件が追加されています。

外貨建て請求書の要件

外貨は請求書に明確に示されている必要があります。請求書の合計金額に使用される通貨は、明示的に示さなければなりません。混乱を避けるために、国際標準化機構 (ISO) の通貨コードを使用することが重要です。たとえば、US ドルの場合は「USD」、英ポンドの場合は「GBP」を使用します。

税金に関しては、企業は適切な為替レートを使用する必要があります。ドイツ付加価値税法 (UStG) 第 16 条第 6 項は、請求金額をユーロに変換する方法を定めたものです。UStG によれば、ドイツ連邦財務省が公表するVAT 為替レートを基準として適用しなければなりません。欧州中央銀行 (ECB) が公表するユーロの外国為替参照レートも為替レートの変動に関する情報を把握するのに役立ちます。しかし、VAT の変換は UStG 第 16 条第 6 項の規定に従って行う必要があります。

必須の請求書の詳細

ドイツで登録されている企業が発行する請求書は、ユーロ建てか外貨建てかに関わらず、法的な内容要件を満たす必要があります。UStG 第 14 条第 4 項によれば、請求書は次の必須の請求書情報が含まれている場合にのみ法的要件を満たします:

• 商品またはサービスを提供する企業のフルネームと住所
  
• 商品またはサービスの受領者の正式名称および住所
  
• 請求書の発行日
  
• 配送日、提供日、または履行期間
  
• 税務署から企業に発行された納税番号、または連邦中央税務署 (BZSt) から発行されたVAT 登録番号 (VAT ID)
  
• 連番の一意の請求書番号
  
• 商品の数量と種類、またはサービスの範囲と種類
  
• 税抜価格および合計金額 (すなわち、総額)
  
• 適用される税率と対応する税額、または免税に関する言及
  
• 「リバースチャージ適用」など、その他法律で義務付けられている通知
  

企業は、請求書に次の任意情報を含めることもできます:

• 支払い期限、または具体的な支払い期日
  
• 割引率や有効期間など、割引に関する詳細
  
• 分割払いや進捗払いなど、特別な決済条件に関する詳細
  
• 該当する場合、国際銀行口座番号 (IBAN) や銀行識別コード (BIC) を含む、企業の口座情報
  
• 登記所や登録番号など、商業登記簿への登録の詳細
  
• 企業の経営陣または所有者に関する詳細
  
• 問い合わせ先となる企業の電話番号、メールアドレス、またはウェブサイト
  

外貨建ての請求書にはどの VAT 税率が適用されますか？

請求書に使用される通貨は、VAT の適用方法には影響しません。重要なのは、販売の種類、供給または配送の場所、供給または配送を受ける当事者のステータス、および適用される可能性のあるその他の特別ルールです。

他の EU 加盟国への請求

EU 圏内の B2B の越境販売は、物品の供給とサービスの提供に分けられます。サービスの場合、UStG 第 3a 条第 2 項により、提供地は原則として顧客が所在する国であると規定されています。顧客がその国で VAT の支払い義務を負う場合、請求書はドイツの VAT なしで発行され、顧客が VAT の責任を負うことを示す注記を含める必要があります。このような場合、リバースチャージの手続きが適用されます。

一方、他の EU 加盟国への物品の供給は、第 4 条第 1 号およびUStG 第 6a 条の要件を満たす場合、非課税の域内での物品の供給 (ICS) として認められる可能性があります。

リバースチャージの手続きは企業間の取引にのみ適用されるため、他の EU 加盟国の個人宛てに発行される請求書には異なるルールが適用されます。EU 圏内の個人への物品の供給は、UStG 第 3c 条に基づく通信販売のルールに準拠します。域内の通信販売の供給地は仕向け国です。特定の基準を条件として、単一の EU 加盟国で設立された企業には、EU 全体で年間収益 1 万ユーロのしきい値が適用されます。

一方、UStG 第 3a 条第 1 項により、個人へのサービスの提供は、原則として企業が本社を置く場所で行われると規定されています。この場合、特別な規制が適用される場合を除き、請求書はドイツの VAT 込みで発行されます。

第三国への請求

EU 域外の企業との取引も、物品の供給とサービスの提供に分けられます。特定の利用資格基準とドキュメントの要件に従い、物品の輸出はドイツの VAT が免除される場合があります。UStG 第 3a 条第 2 項に従い、多くの B2B サービスの場合、提供地はサービスを受ける企業の本社となります。つまり、ドイツの VAT は適用されません。サービスを受ける側の国の現地法により、適用されるルール (リバースチャージの手続き、現地の税務当局への登録義務など) が決定されます。

EU 域外の個人への販売に対する VAT のルールも、販売の種類によって異なります。物品の輸出は非課税になる場合があります。サービスの提供は、多くの場合、サービスを実行する企業の本社で課税されます。ただし、供給の種類によっては、実行地が個人の居住国になることもあります。そのため、企業はドイツの VAT を明記する必要があるかどうかを個別に評価する必要があります。

外貨建ての請求書は企業の会計にどのように記録されますか？

外貨建ての請求書は、簿記に関して特有の課題をもたらします。ビジネスパートナーと取引する際、請求書の合計額を外貨で示すことができますが、課税および年次報告の目的で必要な金額は、ユーロで計算する必要があります。

簿記システムでは元の外貨を記録することもできますが、ドイツ商法典 (HGB) 第 244 条により、年次財務諸表はユーロで作成する必要があります。

外貨建て請求書の記録

ドイツの企業は外貨建ての請求書を記録する際、まず取引時の適用為替レートを使用して請求書の合計額をユーロに換算する必要があります。必要に応じて後で記録を確認できるように、為替レートを明確にドキュメント化しておきます。

受領した請求書と発行した請求書の両方で換算が必要です。海外のサプライヤーから受領した請求書については、支払いが後で外貨で行われる場合でも、請求合計額はその相当するユーロ額で記録されます。同様に、海外の顧客宛てに発行した請求書は、対応するユーロ額で会計に記録します。

為替レートの変動の処理

為替レートは常に変動しているため、外貨建ての資産や負債のユーロ額は、請求時と支払い時で変わる可能性があります。その結果生じる差額は「為替差額 (forex difference)」と呼ばれます。

為替レートの変動により、企業は為替差益または為替差損を生じることがあります。外貨で支払いをしたり金額を計算したりする際には、これらの変動を考慮に入れる必要があり、会計に適切に記録しなければなりません。

年次財務諸表の作成

貸借対照表日時点で未決済の外貨建て資産および負債は、HGB の評価原則に従って評価する必要があります。HGB 第 256a 条に従い、外貨建ての資産および負債は、貸借対照表日時点の直物為替レートに従って換算する必要があります。残存期間が 1 年以下の項目には、特別な救済措置が適用されます。

使用された為替レート、それらのレートの情報源、換算日、および実行された換算を慎重にドキュメント化することで、仕訳帳のエントリーが理解しやすくなり、適切な財務報告がサポートされます。

外貨建ての電子請求書に関する具体的な要件は何ですか？

電子請求書 (e-invoice) は外貨建てでも発行できます。使用する通貨は、電子請求書のフォーマットに適用される一般的な要件には影響しません。重要なのは、請求書の詳細が構造化されたフォーマットで正しく完全に送信されることです。

電子請求書の外貨

他の請求書と同様に、電子請求書の合計金額に使用される通貨は明確かつ明白でなければなりません。構造化された請求書データセット内に、対応する通貨コードを使用して示す必要があります。これは、会計システムや決済システムが請求書を自動的に処理し、請求書の合計額が正しく割り当てられて処理されるようにするために特に重要です。

電子請求書のフォーマット

ドイツにおける標準的な電子請求書のフォーマットは、XRechnung と Central User Guide of the Forum for Electronic Invoicing Germany (ZUGFeRD) です。XRechnung には、ポータブルドキュメントフォーマット (PDF) バージョンを埋め込まない構造化された請求書データが含まれます。ZUGFeRD は、構造化された拡張マークアップ言語 (XML) データと読み取り可能な PDF を組み合わせたハイブリッドプロファイルを使用します。

ハイブリッド型の電子請求書における構造化されたデータセットと視覚的なコンポーネントの間に相違がある場合は、構造化された部分が優先されます。それでも、請求書の通貨を含め、請求書の詳細は一致している必要があります。

Stripe Invoicing が外貨建て請求書の発行にどのように役立つか

複数の通貨や支払いプロセスの違いにより、国際的な取引の請求は複雑になる場合があります。Stripe Invoicing などのデジタルな請求書発行ソリューションを使用すると、企業は複数の通貨で請求書を作成し、国際決済をより効率的に処理できます。

複数の通貨での請求書の作成

Invoicing を使用すると、企業はさまざまな通貨で請求書を作成し、パーソナライズされた決済オプションを顧客に提供できます。このプラットフォームは、135 以上の通貨、100 以上の決済手段、25 以上の言語に対応しています。

多通貨対応機能は、海外に顧客を持つ企業にとって特に魅力的です。これらの機能により、企業は請求書の合計金額を合意した支払い通貨で表示し、支払いを直接処理することができます。

支払い管理の自動化

請求書の作成と送信に加えて、Invoicing は未払いの請求書の管理もサポートします。システムは請求ステータスを追跡し、自動で支払い督促を送信して、支払いフローを一元管理できます。これにより、売掛金管理に関する手動プロセスが削減されます。

さらに、既存の会計システムや ERP (企業資源計画) システムとのインターフェイスを介して、請求書や支払いデータを自動的に送信できます。これにより、国際的な支払いフローの調整が容易になり、企業は外貨建ての請求書をより効率的に処理できるようになります。

外貨建て請求書に関するよくあるご質問