Alemania exportó bienes por un valor superior a EUR 1.5 billones en 2024. Para facturar correctamente a los clientes internacionales, las empresas alemanas pueden emitir facturas en monedas distintas a los euros. Por lo tanto, las empresas que facturan en monedas extranjeras deben conocer las normativas legales relativas a las tasas de cambio, el impuesto al valor agregado (IVA), la contabilidad y las declaraciones de impuestos.

En este artículo, explicamos los conceptos legales básicos para la facturación en monedas extranjeras, incluidos los requisitos para emitir este tipo de factura. También explicamos cómo administrar el IVA y registrar las facturas en monedas extranjeras en las cuentas de la empresa. Por último, describimos los aspectos específicos que se aplican a las facturas electrónicas y cómo las soluciones de facturación digital pueden ayudar a las empresas con su facturación internacional.

Conclusiones clave

• Las empresas alemanas pueden emitir facturas en monedas extranjeras si acordaron la moneda de pago con el cliente.
  
• Las facturas en monedas extranjeras deben contener la misma información obligatoria que las facturas en euros y deben indicar de forma clara la moneda utilizada.
  
• El tratamiento del impuesto al valor agregado (IVA) depende del tipo de venta, el lugar de suministro o entrega, y el estado del cliente o la empresa que recibe el suministro o la entrega, y no de la moneda de la factura.
  
• Las facturas en monedas extranjeras se registran en euros en las cuentas de las empresas alemanas.
  
• Las facturas electrónicas también se pueden emitir en monedas extranjeras, siempre que el conjunto de datos estructurado contenga toda la información sobre la moneda y los totales de la factura.
  

¿Las empresas alemanas pueden emitir facturas en monedas extranjeras?

Las empresas alemanas tienen permitido emitir facturas en euros o en monedas extranjeras. La ley del IVA no estipula una moneda de factura específica. Sin embargo, las partes del contrato deben acordar la moneda que se utilizará para el pago.

Este acuerdo se puede celebrar de forma explícita o implícita en el marco de un contrato. Un acuerdo implícito se basa en el comportamiento de las partes. Por ejemplo, si un presupuesto contiene precios en dólares estadounidenses (USD) solamente y el cliente acepta este presupuesto sin comentarios, ambas partes acordaron el pago en USD.

La base legal de esta regla es el Código Civil de Alemania (BGB). Según la sección 244, párrafo 1 del BGB, una deuda que se debe pagar en moneda extranjera en el territorio de Alemania se puede pagar en euros, a menos que se acordara de forma explícita el pago en moneda extranjera.

Requisitos legales para las facturas en monedas extranjeras

Las facturas en monedas extranjeras están sujetas a los mismos requisitos legales que las facturas en euros. Sin embargo, hay algunos requisitos adicionales que ayudan a evitar la ambigüedad y garantizar el cumplimiento de las normativas impositivas.

Requisitos para las facturas en monedas extranjeras

La moneda extranjera se debe indicar de forma clara en la factura. La moneda que se utiliza para el total de la factura se debe indicar de forma explícita. Es importante utilizar los códigos de moneda de la Organización Internacional de Normalización (ISO) para evitar confusiones. Algunos ejemplos incluyen utilizar «USD» para dólares estadounidenses o «GBP» para libras esterlinas.

Con respecto a los impuestos, las empresas deben utilizar las tasas de cambio relevantes. La sección 16, párrafo 6 de la Ley del IVA de Alemania (UStG) explica cómo convertir los montos de las facturas a euros. Según la UStG, se deben aplicar de forma estándar las tasas de cambio del IVA publicadas por el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania. Las tasas de referencia del tipo de cambio del euro publicadas por el Banco Central Europeo (BCE) también brindan información sobre los cambios en las tasas de cambio. Sin embargo, las conversiones del IVA se deben realizar según las disposiciones de la sección 16, párrafo 6 de la UStG.

Datos obligatorios de la factura

Las facturas emitidas por empresas registradas en Alemania deben cumplir con los requisitos legales de contenido, ya sea que estén denominadas en euros o en monedas extranjeras. Según la sección 14, párrafo 4 de la UStG, una factura solo cumple con los requisitos legales si contiene la siguiente información obligatoria de la factura:

• Nombre completo y dirección de la empresa que suministra los bienes o servicios
  
• Nombre completo y dirección del destinatario de los bienes o servicios
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• Fecha de entrega, suministro o período de prestación
  
• El número de identificación fiscal emitido a la empresa por la agencia fiscal o el número de identificación del IVA (ID del IVA) emitido por la Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt)
  
• El número de factura único y secuencial
  
• Cantidad y tipo de productos o alcance y tipo de servicios
  
• El precio neto y el monto total (es decir, bruto)
  
• La tasa impositiva aplicable y el monto de impuestos correspondiente o una referencia a la exención de impuestos
  
• Cualquier otro aviso exigido por ley, como «se aplica la inversión del sujeto pasivo»
  

Las empresas también pueden incluir la siguiente información opcional en sus facturas:

• Plazos de pago o fechas de vencimiento de pago concretas
  
• Detalles sobre los descuentos, incluidos el porcentaje del descuento y el período válido
  
• Detalles sobre condiciones especiales de acreditación de fondos, como los pagos en cuotas o los pagos parciales
  
• Los datos bancarios de la empresa, incluidos el Código Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) y el código identificador de banco (BIC), cuando corresponda
  
• Los detalles de la inscripción en el registro comercial, incluidos el tribunal de registro y el número de registro
  
• Detalles sobre la gestión o los propietarios de la empresa
  
• El número de teléfono, la dirección de correo electrónico o el sitio web de la empresa, en caso de consultas
  

¿Qué tasa de IVA se aplica a las facturas en monedas extranjeras?

La moneda utilizada en una factura no afecta cómo se aplica el IVA. Lo que importa es el tipo de venta, el lugar de suministro o entrega, el estado de la parte que recibe el suministro o la entrega y cualquier otra regla especial que pueda aplicarse.

Facturación a otros Estados miembros de la UE

Las ventas transfronterizas B2B dentro de la UE se dividen en suministros de bienes y servicios. En el caso de un servicio, el artículo 3a, párrafo 2 de la UStG estipula que el lugar de suministro suele ser el estado donde se encuentra el cliente. Si el cliente es responsable del IVA en este estado, la factura se emite sin el IVA alemán y debe contener una nota que indique que el cliente es responsable del IVA. En tales casos, se aplica el procedimiento de inversión del sujeto pasivo.

Por otro lado, un suministro de bienes a otro Estado miembro de la UE puede reunir los requisitos para ser un suministro de bienes intracomunitario (ICS) libre de impuestos, siempre y cuando cumpla con los requisitos del artículo 4, número 1 y del artículo 6a de la UStG.

Las facturas emitidas a particulares en otros Estados miembros de la UE están sujetas a reglas diferentes porque el procedimiento de inversión del sujeto pasivo solo se aplica a las transacciones entre empresas. Los suministros de bienes a particulares dentro de la UE están sujetos a las reglas de ventas a distancia conforme al artículo 3c de la UStG. El lugar de suministro de las ventas a distancia intracomunitarias es el país de destino. Sujeto a ciertos criterios, se aplica un umbral en toda la UE de €10,000 de ingresos anuales a las empresas establecidas en un solo Estado miembro de la UE.

Por otro lado, el artículo 3a, párrafo 1 de la UStG estipula que los suministros de servicios a particulares se realizan, en principio, en el lugar donde tiene la sede la empresa. En este caso, las facturas se emiten con el IVA alemán, excepto cuando se aplican regulaciones especiales.

Facturación a terceros países

Las transacciones con empresas fuera de la UE también se dividen en suministros de bienes y servicios. Las exportaciones de bienes pueden estar exentas del IVA alemán según ciertos criterios de elegibilidad y requisitos de documentación. Para muchos servicios B2B, el lugar de suministro es la sede de la empresa destinataria, según el artículo 3a, párrafo 2 de la UStG. Esto significa que el IVA alemán no se aplica. La legislación local del estado del destinatario determina qué reglas se aplican (p. ej., el procedimiento de inversión del sujeto pasivo o el registro obligatorio ante la autoridad fiscal local).

Las reglas de IVA para las ventas a particulares fuera de la UE también difieren según el tipo de venta. Las exportaciones de bienes pueden estar libres de impuestos. A menudo, los suministros de servicios se gravan en la sede de la empresa que realiza el servicio. Sin embargo, según el tipo de suministro, el lugar de realización también puede ser el estado donde reside el particular. Por lo tanto, las empresas deben evaluar caso por caso si tienen que indicar el IVA alemán.

¿Cómo se registran las facturas en monedas extranjeras en las cuentas de una empresa?

Las facturas en monedas extranjeras presentan desafíos particulares con respecto a la contabilidad. Si bien el total de la factura se puede indicar en una moneda extranjera al tratar con socios comerciales, los montos que se requieren para la tributación y los fines de los informes anuales se deben calcular en euros.

Los sistemas de contabilidad también pueden registrar la moneda extranjera original, pero el estado financiero anual se debe preparar en euros, según el artículo 244 del Código de Comercio alemán (HGB).

Registro de facturas en monedas extranjeras

Al registrar facturas en monedas extranjeras, las empresas en Alemania deben comenzar convirtiendo los totales de las facturas a euros mediante las tasas de cambio aplicables en el momento de las transacciones. La tasa de cambio debe estar claramente documentada para que el registro se pueda revisar más adelante si es necesario.

Tanto las facturas entrantes como las salientes requieren conversión. Para las facturas entrantes de un proveedor en el extranjero, el total adeudado se registra en su valor equivalente en euros, aunque el pago se pueda realizar más adelante en una moneda extranjera. De manera similar, las facturas salientes a clientes en el extranjero se registran en las cuentas con sus valores en euros correspondientes.

Manejo de los cambios en las tasas de cambio

Dado que las tasas de cambio cambian constantemente, el valor en euros de un activo o pasivo en una moneda extranjera puede cambiar entre el momento de la facturación y el momento de pago. La diferencia resultante se conoce como «diferencia de cambio (forex)».

Los cambios en las tasas de cambio pueden dar como resultado que las empresas generen ganancias o pérdidas cambiarias. Estos cambios se deben tener en cuenta al pagar o calcular montos en monedas extranjeras y se deben registrar en las cuentas de manera adecuada.

Creación de estados financieros anuales

Los activos y pasivos en monedas extranjeras que están pendientes en las fechas del balance general se deben evaluar de acuerdo con los principios de valoración del HGB. Según el artículo 256a del HGB, los activos y pasivos denominados en monedas extranjeras se deben convertir según la tasa de cambio al contado en la fecha del balance general. Las partidas individuales con un plazo restante de un año o menos cumplen los requisitos para recibir una desgravación especial.

La documentación minuciosa de las tasas de cambio utilizadas, las fuentes de esas tasas, las fechas de conversión y las conversiones realizadas facilita la comprensión de los asientos de diario y respalda la correcta presentación de informes financieros.

¿Cuáles son los requisitos específicos para las facturas electrónicas en monedas extranjeras?

Las facturas electrónicas también se pueden emitir en monedas extranjeras. La moneda utilizada no afecta los requisitos generales aplicables al formato de la factura electrónica. Lo importante es que los detalles de la factura se transmitan de forma correcta y completa en un formato estructurado.

Monedas extranjeras en las facturas electrónicas

Al igual que con otras facturas, la moneda utilizada para el total de una factura electrónica debe ser clara y evidente. Se debe indicar dentro del conjunto de datos estructurados de la factura mediante el código de moneda correspondiente. Esto es particularmente importante para garantizar que los sistemas de contabilidad y pago puedan procesar las facturas de forma automática y que los totales de las facturas se puedan asignar y procesar correctamente.

Formatos para las facturas electrónicas

Los formatos de factura electrónica estándar en Alemania son XRechnung y la Guía Central de Usuarios del Foro de Facturación Electrónica de Alemania (ZUGFeRD). XRechnung contiene datos de facturas estructurados sin una versión en formato de documento portátil (PDF) integrada. ZUGFeRD utiliza perfiles híbridos que combinan datos estructurados del lenguaje de marcado extensible (XML) con un PDF legible.

En caso de diferencias entre el conjunto de datos estructurados de una factura electrónica híbrida y su componente visual, la parte estructurada tiene prioridad. Sin embargo, los detalles de la factura deben coincidir, incluida la moneda de la factura.

Cómo Stripe Invoicing ayuda a las empresas a facturar en monedas extranjeras

El uso de varias monedas y las diferencias en los procesos de pago pueden complicar la facturación de las transacciones internacionales. Las soluciones de facturas digitales —como Stripe Invoicing— ayudan a las empresas a crear facturas en distintas monedas y procesar pagos internacionales de manera más eficiente.

Crear facturas en varias monedas

Con Invoicing, las empresas pueden crear facturas en distintas monedas y ofrecerles a sus clientes opciones personalizadas de acreditación de fondos. La plataforma admite más de 135 monedas, 100 métodos de pago y más de 25 idiomas.

Sus capacidades para varias monedas podrían resultar de especial interés para las empresas con clientes internacionales. Estas capacidades permiten a las empresas indicar los totales de las facturas en las monedas de pago acordadas y procesar los pagos directamente.

Automatizar la gestión de pagos

Además de crear y enviar facturas, Invoicing ayuda a las empresas a gestionar sus facturas pendientes. El sistema puede hacer un seguimiento del estado de la factura, enviar recordatorios de pago automáticos y gestionar los flujos de pago de forma centralizada. Esto reduce los procesos manuales relacionados con la contabilidad de deudores.

Además, los datos de facturas y pagos se pueden transmitir de forma automática a través de interfaces con los sistemas existentes de contabilidad y de planificación de recursos empresariales (ERP). Esto facilita la coordinación de los flujos de pagos internacionales y ayuda a las empresas a procesar facturas en monedas extranjeras de manera más eficiente.

Preguntas frecuentes sobre las facturas en monedas extranjeras