Alemania exportó bienes por valor de más de 1,5 billones de € en 2024. Para facturar correctamente a los clientes internacionales, las empresas alemanas pueden emitir facturas en divisas distintas del euro. Por lo tanto, las empresas que facturan en divisas deben conocer las normativas jurídicas en materia de tipos de cambio, impuesto sobre el valor añadido (IVA), contabilidad y declaración de impuestos.

En este artículo, explicamos los conceptos jurídicos básicos para facturar en divisas, incluidos los requisitos para emitir este tipo de facturas. También explicamos cómo gestionar el IVA y registrar las facturas en divisas en las cuentas de la empresa. Por último, describimos los aspectos específicos que se aplican a las facturas electrónicas y cómo las soluciones de facturación digital pueden ayudar a las empresas con su facturación internacional.

De un vistazo

• Las empresas alemanas pueden emitir facturas en divisas si han acordado con el cliente la divisa de pago.
  
• Las facturas en divisas deben contener los mismos datos obligatorios que las facturas en euros y deben indicar claramente la divisa utilizada.
  
• El tratamiento del impuesto sobre el valor añadido (IVA) está determinado por el tipo de venta, el lugar de suministro o entrega, y el estatus del cliente o de la empresa que recibe el suministro o la entrega, en lugar de por la divisa de la factura.
  
• Las facturas en divisas se registran en euros en las cuentas de las empresas alemanas.
  
• Las facturas electrónicas también se pueden emitir en divisas, siempre que el conjunto de datos estructurado contenga todos los detalles de la divisa y los totales de la factura.
  

¿Pueden las empresas alemanas emitir facturas en divisas?

Las empresas alemanas pueden emitir facturas en euros o en divisas. La ley del IVA no estipula una divisa de factura específica. Sin embargo, las partes del contrato deben haber llegado a un acuerdo sobre la divisa que se utilizará para el pago.

Este acuerdo se puede realizar de forma explícita o implícita en el marco de un contrato. Un acuerdo implícito se basa en el comportamiento de las partes. Por ejemplo, si un presupuesto contiene precios únicamente en dólares estadounidenses (USD) y el cliente acepta este presupuesto sin hacer comentarios, ambas partes habrán acordado el pago en USD.

La base jurídica de esta norma es el Código Civil alemán (BGB). Según el artículo 244, párrafo 1 del BGB, una deuda pagadera en divisas en el territorio de Alemania se puede pagar en euros, a menos que se haya acordado explícitamente el pago en la divisa.

Requisitos legales para las facturas en divisas

Las facturas en divisas están sujetas a los mismos requisitos legales que las facturas en euros. Sin embargo, hay algunos requisitos adicionales que ayudan a evitar la ambigüedad y garantizan el cumplimiento de la normativa fiscal.

Requisitos para las facturas en divisas

La divisa debe estar claramente indicada en la factura. La divisa utilizada para el total de la factura debe indicarse de forma explícita. Es importante utilizar los códigos de divisa de la Organización Internacional de Normalización (ISO) para evitar confusiones. Algunos ejemplos son el uso de «USD» para dólares estadounidenses o «GBP» para libras esterlinas.

Con los impuestos, las empresas deben utilizar los tipos de cambio pertinentes. El artículo 16, párrafo 6 de la ley alemana del IVA (UStG) explica cómo convertir los importes de las facturas a euros. Según la UStG, los tipos de cambio del IVA publicados por el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania deben aplicarse de forma estándar. Los tipos de cambio de referencia del euro publicados por el Banco Central Europeo (BCE) también proporcionan información sobre las variaciones en los tipos de cambio. Sin embargo, las conversiones del IVA se deben realizar según las disposiciones del artículo 16, párrafo 6 de la UStG.

Datos obligatorios de la factura

Las facturas emitidas por empresas registradas en Alemania deben cumplir los requisitos legales de contenido, independientemente de si están denominadas en euros o en divisas. Según el artículo 14, párrafo 4 de la UStG, una factura solo cumple los requisitos legales si contiene los siguientes datos obligatorios de la factura:

• Nombre completo y dirección de la empresa que suministra los bienes o servicios
  
• Nombre completo y dirección del destinatario de los bienes o servicios
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• Fecha de entrega, suministro o período de prestación
  
• El número de identificación fiscal emitido a la empresa por la oficina fiscal o el número de identificación a efectos del IVA (NIF-IVA) emitido por la Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt)
  
• Un número de factura único y secuencial.
  
• Cantidad y tipo de productos o alcance y tipo de servicios
  
• El precio neto y el importe total (es decir, bruto)
  
• El tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente o una referencia a la exención fiscal
  
• Cualquier otro aviso exigido por ley, como «se aplica la inversión del sujeto pasivo»
  

Las empresas también pueden incluir la siguiente información opcional en sus facturas:

• Plazos de pago o fechas de vencimiento de pago concretas
  
• Detalles sobre descuentos, incluido el porcentaje del descuento y el plazo de validez
  
• Detalles sobre condiciones de cobro especiales, como pagos a plazos o pagos fraccionados
  
• Los datos bancarios de la empresa, incluido el código internacional de cuenta bancaria (IBAN) y el código de identificación bancaria (BIC), cuando proceda
  
• Los detalles de la inscripción en el registro mercantil, incluidos el tribunal de registro y el número de registro
  
• Detalles sobre la dirección de la empresa o los propietarios
  
• El número de teléfono, el correo electrónico o el sitio web de la empresa, en caso de dudas
  

¿Qué tipo de IVA se aplica a las facturas en divisas extranjeras?

La divisa utilizada en una factura no afecta a cómo se aplica el IVA. Lo que importa es el tipo de venta, el lugar de suministro o entrega, el estatus de la parte que recibe el suministro o la entrega y cualquier otra regla especial que pueda aplicarse.

Facturación a otros Estados miembros de la UE

Las ventas transfronterizas B2B dentro de la UE se dividen en suministros de bienes y servicios. En el caso de un servicio, el artículo 3a, apartado 2 de la UStG estipula que el lugar de suministro es generalmente el Estado donde se encuentra el cliente. Si el cliente está sujeto al pago del IVA en este Estado, la factura se emite sin el IVA alemán y debe contener una nota indicando que el cliente es responsable del IVA. En tales casos, se aplica el procedimiento de inversión del sujeto pasivo.

Por otro lado, un suministro de bienes a otro Estado miembro de la UE puede calificarse como entrega intracomunitaria de bienes (ICS) libre de impuestos, siempre que cumpla con los requisitos del artículo 4, número 1 y del artículo 6a de la UStG.

Las facturas emitidas a particulares en otros Estados miembros de la UE están sujetas a reglas diferentes porque el procedimiento de inversión del sujeto pasivo solo se aplica a las transacciones entre empresas. Los suministros de bienes a particulares dentro de la UE están sujetos a las reglas sobre ventas a distancia en virtud del artículo 3c de la UStG. El lugar de suministro de las ventas a distancia intracomunitarias es el país de destino. Sujeto a ciertos criterios, se aplica un umbral a nivel de la UE de 10.000 € en ingresos anuales a las empresas establecidas en un único Estado miembro de la UE.

Por otro lado, el artículo 3a, apartado 1 de la UStG estipula que los suministros de servicios a particulares se realizan, en principio, en el lugar donde la empresa tiene su sede. En este caso, las facturas se emiten con el IVA alemán, excepto cuando se apliquen regulaciones especiales.

Facturación a terceros países

Las transacciones con empresas fuera de la UE también se dividen en suministros de bienes y servicios. Las exportaciones de bienes pueden estar exentas del IVA alemán, sujetas a ciertos criterios de elegibilidad y requisitos de documentación. Para muchos servicios B2B, el lugar de suministro es la sede de la empresa receptora, según el artículo 3a, apartado 2 de la UStG. Esto significa que no se aplica el IVA alemán. La legislación local en el Estado del destinatario determina qué reglas se aplican (p. ej., procedimiento de inversión del sujeto pasivo, registro obligatorio en la autoridad fiscal local).

Las reglas del IVA para las ventas a particulares fuera de la UE también difieren dependiendo del tipo de venta. Las exportaciones de bienes pueden estar libres de impuestos. Los suministros de servicios a menudo están gravados en la sede de la empresa que realiza el servicio. Sin embargo, dependiendo del tipo de suministro, el lugar de prestación también puede ser el Estado donde reside el particular. Por lo tanto, las empresas deben evaluar caso por caso si están obligadas a indicar el IVA alemán.

¿Cómo se registran las facturas en divisas extranjeras en las cuentas de una empresa?

Las facturas en divisas extranjeras presentan desafíos particulares con respecto a la contabilidad. Aunque el total de la factura se puede indicar en una divisa extranjera al tratar con socios comerciales, los importes que se requieren para fines fiscales y de informes anuales se deben calcular en euros.

Los sistemas de contabilidad también pueden registrar la divisa extranjera original, pero los estados financieros anuales se deben preparar en euros, de acuerdo con el artículo 244 del Código de Comercio alemán (HGB).

Registro de facturas en divisas extranjeras

Al registrar facturas en divisas extranjeras, las empresas en Alemania deben comenzar por convertir los totales de las facturas en euros utilizando los tipos de cambio aplicables en el momento de las transacciones. El tipo de cambio debe estar claramente documentado para poder revisar el registro más adelante si es necesario.

Tanto las facturas emitidas como las recibidas requieren conversión. Para las facturas recibidas de un proveedor en el extranjero, el total adeudado se registra por su valor equivalente en euros, aunque el pago se pueda realizar más adelante en una divisa extranjera. Del mismo modo, las facturas emitidas a clientes en el extranjero se registran en las cuentas con su valor correspondiente en euros.

Gestión de los cambios en los tipos de cambio

Dado que los tipos de cambio cambian constantemente, el valor en euros de un activo o pasivo en una divisa extranjera puede cambiar entre el momento de la facturación y el momento de pago. La diferencia resultante se conoce como «diferencia de cambio».

Los cambios en los tipos de cambio pueden dar lugar a que las empresas generen ganancias o pérdidas de cambio. Estos cambios se deben tener en cuenta al pagar o calcular importes en divisas extranjeras y se deben registrar de forma adecuada en las cuentas.

Elaboración de estados financieros anuales

Los activos y pasivos en divisas extranjeras que estén pendientes en las fechas del balance de situación se deben evaluar de acuerdo con los principios de valoración del HGB. Según el artículo 256a del HGB, los activos y pasivos denominados en divisas extranjeras se deben convertir según el tipo de cambio al contado en la fecha del balance de situación. Las partidas con un plazo restante de un año o menos cumplen los requisitos para un alivio especial.

La documentación cuidadosa de los tipos de cambio utilizados, las fuentes de dichos tipos, las fechas de conversión y las conversiones realizadas facilita la comprensión de los asientos contables y respalda la correcta elaboración de los informes financieros.

¿Cuáles son los requisitos específicos para las facturas electrónicas en divisas extranjeras?

Las facturas electrónicas también se pueden emitir en divisas extranjeras. La divisa utilizada no afecta a los requisitos generales aplicables al formato de las facturas electrónicas. Lo importante es que los detalles de la factura se transmitan correcta y completamente en un formato estructurado.

Divisas extranjeras en las facturas electrónicas

Al igual que con otras facturas, la divisa utilizada para el total de una factura electrónica debe ser clara y evidente. Se debe indicar en el conjunto de datos estructurado de la factura mediante el código de divisa correspondiente. Esto es especialmente importante para garantizar que los sistemas contables y de pago puedan procesar las facturas de forma automática y para que los totales de las facturas se puedan asignar y procesar correctamente.

Formatos de las facturas electrónicas

Los formatos estándar de las facturas electrónicas en Alemania son XRechnung y Central User Guide of the Forum for Electronic Invoicing Germany (ZUGFeRD). XRechnung contiene datos estructurados de la factura sin una versión en formato de documento portátil (PDF) incrustada. ZUGFeRD utiliza perfiles híbridos que combinan datos estructurados en lenguaje de marcado extensible (XML) con un PDF legible.

En caso de discrepancias entre el conjunto de datos estructurado de una factura electrónica híbrida y su componente visual, prevalece la parte estructurada. No obstante, los detalles de la factura deben coincidir, incluida la divisa de la factura.

Cómo ayuda Stripe Invoicing a las empresas a facturar en divisas

Las distintas divisas y las diferencias en los procesos de pago pueden dificultar la facturación de las transacciones internacionales. Las soluciones de facturación electrónica, como Stripe Invoicing, ayudan a las empresas a crear facturas en distintas divisas y a procesar los pagos internacionales de forma más eficiente.

Crea facturas en varias divisas

Con Invoicing, las empresas pueden crear facturas en distintas divisas y ofrecer a sus clientes opciones de cobro personalizadas. La plataforma admite más de 135 divisas, 100 métodos de pago y más de 25 idiomas.

Sus funciones multidivisa pueden ser de especial interés para las empresas con clientes internacionales. Estas funciones permiten a las empresas indicar los totales de las facturas en las divisas de pago acordadas y procesar los pagos directamente.

Automatiza la gestión de pagos

Además de crear y enviar facturas, Invoicing ayuda a las empresas a gestionar sus facturas pendientes. El sistema puede realizar un seguimiento del estado de la factura, enviar recordatorios de pago automáticos y gestionar de forma centralizada los flujos de pago. Esto reduce los procesos manuales relacionados con la contabilidad de deudores.

Además, los datos de facturas y pagos se pueden transmitir automáticamente mediante interfaces con los sistemas de contabilidad y de planificación de recursos empresariales (ERP) existentes. Esto facilita la coordinación de los flujos de pago internacionales y ayuda a las empresas a procesar de forma más eficiente las facturas en divisas.

Preguntas frecuentes sobre las facturas en divisas extranjeras