Aunque la mayor parte de la información obligatoria que aparece en las facturas alemanas, como el nombre, la dirección y el número de factura, se explica por sí sola, es posible que el período de ejecución no sea tan fácil de definir, y puede resultar particularmente difícil determinar el período de ejecución correcto cuando existen diferentes tipos de entregas y servicios.

En este artículo, descubrirás qué es el período de ejecución de una factura, por qué es importante y en qué se diferencia de la fecha de ejecución y de la fecha de la factura. También te explicamos cómo determinar correctamente el período de ejecución y qué otra información es obligatoria para crear una factura válida.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cuál es el período de ejecución de una factura?
  
• ¿Por qué es importante especificar el período de ejecución en una factura?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre la fecha de ejecución, el período de ejecución y la fecha de la factura?
  
• ¿Cómo pueden las empresas alemanas asegurarse de que especifican el período de ejecución correcto?
  
• ¿Qué otra información debe contener una factura en Alemania además del período de ejecución?
  

¿Cuál es el período de ejecución de una factura?

El período de ejecución se refiere al período durante el cual una empresa ha prestado un servicio o realizado una entrega a un cliente. Por lo tanto, debes especificar exactamente cuándo tuvo lugar una actividad relevante para la facturación. Esta información es muy importante para la clasificación contable y fiscal del servicio.

¿Por qué es importante especificar el período de ejecución en una factura?

Especificar el período de ejecución es algo más que una mera formalidad. Tiene varias funciones clave para las empresas que emiten facturas, los destinatarios de facturas y las autoridades fiscales.

Requisito legal

De conformidad con el apartado 4 del artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de Alemania (UStG), el período de ejecución es uno de los datos obligatorios que exige la ley sobre facturas en Alemania. Si falta esta información, se considera que una factura no es válida y puede impugnarse en una auditoría de la empresa o fiscal, lo que podría dar lugar a pagos y sanciones adicionales.

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Clasificación fiscal y deducción fiscal soportada

El período de ejecución es importante asignar correctamente el impuesto sobre el valor añadido (IVA). El período de ejecución se utiliza para determinar de antemano en qué período de la declaración de impuestos (es decir, en qué mes o trimestre) debe registrarse la ejecución a efectos del IVA. Esta información es necesaria para que los destinatarios de las facturas puedan reclamar la deducción fiscal soportada.

Claridad y transparencia

En particular, cuando se emiten facturas parciales o reducidas, proceso conocido como facturación progresiva, el plazo de entrega es de gran importancia para la transparencia y la claridad. Con la facturación progresiva, solo se facturará una parte del total del servicio, por lo que es necesaria una correlación cronológica clara.

También es importante especificar el período de ejecución de los proyectos en curso y los contratos a largo plazo. Cuando los servicios se prestan y facturan en varios meses o incluso años, especificar el período de ejecución exacto ayuda a garantizar que cada factura en concreto se pueda asignar claramente a un período específico.

¿Cuál es la diferencia entre la fecha de ejecución, el período de ejecución y la fecha de la factura?

Los términos «fecha de ejecución», «período de ejecución» y «fecha de la factura» suelen aparecer en las facturas. Aunque están estrechamente relacionados, tienen significados y funciones diferentes. Es importante ser consciente de estas diferencias y tenerlas en cuenta.

Fecha de ejecución

La fecha de ejecución se refiere a un día único y específico en el que se prestó un servicio o se realizó una entrega. Aunque los servicios también se pueden prestar durante un período de tiempo más largo, la entrega siempre tiene lugar en una fecha específica. Por esta razón, al facturar por la venta de productos, se suele utilizar el término fecha de entrega en lugar de fecha de ejecución.

Por ejemplo, si una empresa en Alemania entrega un producto a un cliente el 15 de julio, esta fecha se especifica como la fecha de ejecución o fecha de entrega en la factura.

Sin embargo, también se puede hacer referencia en la factura a la fecha de entrega indicada en un albarán adjunto, establecida en el apartado 1 del artículo 31 del Reglamento alemán de aplicación del IVA (UStDV), que permite que una factura conste de varios documentos, siempre que toda la información necesaria pueda consultarse claramente en ellos.

Si el albarán no indica la fecha de entrega, se puede utilizar en su lugar la fecha de emisión del albarán. En este caso, la factura debe incluir la nota: «La fecha que aparece en el albarán corresponde a la fecha de entrega».

Período de ejecución

A diferencia de la fecha de ejecución, el período de ejecución describe un período de tiempo más largo durante el cual se prestaron uno o más servicios. Esto es especialmente relevante para los servicios que no se completan en un solo día, sino que se extienden durante días, semanas o meses. Los servicios de consultoría, contratos de mantenimiento o soporte informático son ejemplos de este tipo.

En una factura, el período de ejecución puede registrarse como un período definido, por ejemplo, del 1 de enero de 2026 al 31 de enero de 2026. Sin embargo, de acuerdo con la Sección 31 (4) UStDV, también es suficiente indicar el mes natural en el que se prestó el servicio (p. ej., enero de 2026). En la práctica, el trimestre correspondiente también suele especificarse (p. ej., T1 2026).

Fecha de la factura

La fecha de la factura es la fecha en la que se emite la factura. Puede coincidir con la fecha de ejecución o diferir de ella. Si ambas fechas coinciden, se puede añadir la siguiente información a la factura: «La fecha de ejecución se corresponde con la fecha de la factura». En este caso, no es necesario indicar la fecha de ejecución como una fecha específica.

¿Cómo pueden las empresas alemanas asegurarse de que especifican el período de ejecución correcto?

Para las empresas no es siempre fácil indicar correctamente el período de ejecución en las facturas, ya que pueden aplicarse fechas o períodos diferentes según el tipo de entrega o servicio. Con el objetivo de evitar errores y cumplir con los requisitos jurídicos, es especialmente importante prestar atención a los siguientes aspectos:

Diferenciación según el tipo de entrega

Dependiendo de cómo se regule contractualmente la entrega de un producto, el período de ejecución se refiere a diferentes momentos:

• Entrega «ex works»: en este caso, la fecha de ejecución es el momento en el que la mercancía sale del almacén o lugar de producción del vendedor. El cliente recoge la mercancía y es responsable de su transporte a partir de ese momento.

• Entrega «flete prepago»: en este caso, se considera fecha de entrega la fecha en la que la mercancía llega al local del cliente. Los vendedores asumen los gastos de transporte y el riesgo durante la entrega.

• Entrega activa: en las denominadas transacciones en cadena en las que intervienen varias partes, la primera transferencia a la empresa de transporte determina la fecha de ejecución.

Especificación de precisión en el tiempo

Dependiendo de si un servicio es puntual o recurrente, la especificación del período de ejecución se puede gestionar de una forma u otra:

• Servicios puntuales: para servicios o entregas puntuales, generalmente lo mejor es usar la fecha exacta como fecha de ejecución para garantizar la trazabilidad en la contabilidad.

• Servicios recurrentes: para los servicios mensuales o servicios recurrentes similares, también se puede especificar el período de ejecución como un mes completo (p. ej., enero de 2026). Esta es una práctica estándar y suficiente siempre y cuando todos los servicios se facturen claramente dentro de ese período.

• Varios servicios en un mes: si se resumen varios servicios de diferentes días de un mes en una factura, tiene sentido especificar todo el mes como el período de ejecución.

Consideraciones especiales cuando finaliza el año

Si se presta un servicio en un ejercicio fiscal pero se factura en el ejercicio fiscal siguiente, el servicio debe asignarse al período correcto. Esto significa que el pasivo debe registrarse en el ejercicio fiscal anterior, mientras que la deducción fiscal soportada solo es posible aplicarla en el año nuevo al recibo de la factura. Encontrarás más información al respecto en nuestro artículo sobre devengos y aplazamientos.

¿Qué otra información debe contener una factura en Alemania además del período de ejecución?

La Ley del IVA enumera la información obligatoria que debe incluirse en las facturas en Alemania, esta incluye:

• Nombre completo y dirección del vendedor
  
• Nombre completo y dirección del comprador
  
• Un número de factura único y secuencial.
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• Fecha de entrega o del servicio
  
• Número fiscal expedido al vendedor por la oficina fiscal o la identificación del IVA expedida por la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt)
  
• Cantidad y tipo de productos entregados o el alcance y tipo de servicio prestado
  
• Importes netos y brutos
  
• tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención fiscal.