Mentre la maggior parte delle informazioni obbligatorie sulle fatture tedesche, come nome, indirizzo e numero della fattura, è autoesplicativa, il periodo della prestazione potrebbe non essere così semplice da definire. Può risultare particolarmente complesso determinare il periodo della prestazione corretto quando si trattano diversi tipi di consegne e servizi.

In questo articolo scoprirai che cos'è il periodo della prestazione su una fattura, perché è importante e in cosa differisce dalla data della prestazione e dalla data della fattura. Spieghiamo inoltre come determinare correttamente il periodo della prestazione e quali altre informazioni sono obbligatorie per creare una fattura valida nell'ambito della tua attività.

Contenuto dell'articolo

• Qual è il periodo della prestazione su una fattura?
  
• Perché è importante specificare il periodo della prestazione su una fattura?
  
• Qual è la differenza tra data della prestazione, periodo della prestazione e data della fattura?
  
• Come possono le aziende in Germania assicurarsi di indicare correttamente il periodo della prestazione?
  
• Quali altre informazioni deve contenere una fattura in Germania, oltre al periodo della prestazione?
  

Ecco che cos'è il periodo della prestazione su una fattura

Il periodo della prestazione si riferisce al periodo durante il quale un'azienda ha fornito un servizio o effettuato una consegna per un cliente. Specifica quindi con esattezza quando ha avuto luogo un'attività rilevante ai fini dell'addebito. Questa informazione è particolarmente importante per la classificazione contabile e fiscale del servizio.

Motivi per cui è importante specificare il periodo della prestazione su una fattura

Specificare il periodo della prestazione non è solo una formalità. Svolge diverse funzioni fondamentali per le aziende che emettono fatture, i destinatari delle fatture e le autorità fiscali.

Requisito legale

Secondo la Sezione 14, comma 4, della Legge tedesca sull'imposta sul valore aggiunto (UStG), il periodo della prestazione è uno dei dati obbligatori richiesti per legge sulle fatture in Germania. Se questa informazione manca, la fattura non è considerata valida e potrebbe essere contestata durante un audit aziendale o una verifica fiscale, con possibili conseguenti pagamenti aggiuntivi e sanzioni.

Stripe Invoicing può aiutarti a preparare e gestire le fatture. Stripe utilizza funzionalità automatizzate per determinare il periodo della prestazione e altre informazioni obbligatorie, così da rispettare i requisiti legali ed evitare errori di fatturazione. Inoltre puoi utilizzare Invoicing per automatizzare l'invio delle fatture e dei promemoria di pagamento.

Classificazione e detrazione fiscale a monte

Il periodo della prestazione è importante per la corretta ripartizione dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) nel tempo. Il periodo della prestazione si utilizza per determinare in quale periodo di dichiarazione fiscale anticipata, ovvero in quale mese o trimestre, la prestazione deve essere registrata ai fini IVA. Queste informazioni sono necessarie affinché i destinatari delle fatture possano richiedere la detrazione fiscale a monte.

Chiarezza e trasparenza

Il periodo di consegna è di grande importanza per garantire trasparenza e chiarezza, soprattutto quando vengono emesse fatture parziali o ridotte, un processo noto come fatturazione ad avanzamento dei lavori. Con la fatturazione ad avanzamento dei lavori, solo una parte del servizio totale verrà fatturata, quindi è necessaria una chiara correlazione cronologica.

È inoltre importante specificare il periodo di esecuzione per i progetti in corso e i contratti a lungo termine. Quando i servizi vengono forniti e addebitati nell'arco di diversi mesi o addirittura anni, specificare il periodo di esecuzione esatto contribuisce a garantire che ogni singola fattura possa essere chiaramente assegnata a un periodo specifico.

Differenza tra data della prestazione, periodo della prestazione e data della fattura

I termini "data della prestazione", "periodo della prestazione" e "data della fattura" compaiono spesso in relazione alle fatture. Sebbene siano strettamente correlati, hanno significati e funzioni diversi. È importante conoscere queste differenze e tenerne conto.

Data della prestazione

La data della prestazione si riferisce a un singolo giorno specifico in cui è stato fornito un servizio o è stata effettuata una consegna. Sebbene i servizi possano essere forniti anche per un periodo di tempo più lungo, la consegna avviene sempre in una data specifica. Per questo motivo, nell'addebito delle vendite di prodotti, spesso si utilizza il termine data di consegna anziché data della prestazione.

Ad esempio, se un'azienda in Germania consegna un prodotto a un cliente il 15 luglio, tale data viene indicata come data della prestazione o data di consegna sulla fattura.

Tuttavia, è anche possibile fare riferimento in fattura alla data di consegna indicata nella bolla di consegna allegata. Ciò si basa sul paragrafo 31 (1) del regolamento tedesco di attuazione dell'IVA (UStDV), che consente che una fattura sia composta da diversi documenti, a condizione che tutte le informazioni richieste possano essere chiaramente ricavate dall'insieme.

Se la bolla di consegna non riporta la data della consegna, è possibile utilizzare la data di emissione della bolla stessa. In tal caso, la fattura deve includere la seguente nota: "La data riportata sulla bolla di consegna corrisponde alla data di consegna".

Periodo della prestazione

A differenza della data della prestazione, il periodo della prestazione descrive un periodo di tempo più lungo durante il quale sono stati forniti uno o più servizi. Ciò è particolarmente rilevante per i servizi che non vengono completati in un solo giorno, ma si estendono su giorni, settimane o mesi. Esempi di ciò sono servizi di consulenza, contratti di manutenzione o assistenza IT.

Su una fattura corrispondente, il periodo della prestazione può essere registrato come un periodo definito, ad esempio dal 1° gennaio 2026 al 31 gennaio 2026. Tuttavia, ai sensi dell'articolo 31, paragrafo 4 UStDV, è sufficiente indicare semplicemente il mese di calendario in cui è stato fornito il servizio (ad esempio, gennaio 2026). In pratica, viene spesso specificato anche il trimestre corrispondente (ad esempio, 1° trimestre 2026).

Data della fattura

La data della fattura è la data in cui la fattura viene emessa. Potrebbe coincidere con la data della prestazione o differire da essa. Se entrambe le date coincidono, è possibile aggiungere alla fattura la seguente informazione: "La data della prestazione corrisponde alla data della fattura". In questo caso, non è necessario indicare la data della prestazione come data specifica.

Modalità con la quale le aziende in Germania si assicurano di specificare un periodo della prestazione corretto

Non è sempre semplice per le aziende indicare correttamente il periodo della prestazione sulle fatture, poiché potrebbero essere applicate date o periodi diversi a seconda del tipo di consegna o di servizio. Al fine di evitare errori e rispettare i requisiti legali, è particolarmente importante prestare attenzione ai seguenti aspetti:

Distinzione in base al tipo di consegna

A seconda di come viene regolamentata contrattualmente la consegna di un prodotto, il periodo della prestazione si riferisce a diversi momenti:

• Consegna "franco fabbrica": in questo caso, la data della prestazione è il momento in cui la merce lascia il magazzino o il sito di produzione del venditore. Il cliente ritira la merce ed è responsabile del suo trasporto da quel momento in poi.

• Consegna "franco destino": in questo caso, la data in cui la merce arriva presso la sede del cliente è considerata la data della prestazione. I venditori sostengono i costi di trasporto e il rischio durante la consegna.

• Consegna attiva: nelle cosiddette transazioni a catena che coinvolgono diverse parti, il primo trasferimento all'azienda di trasporto determina la data della prestazione.

Precisione nelle specifiche temporali

A seconda che si tratti di un servizio una tantum o ricorrente, la specificazione del periodo della prestazione può essere gestita in modo diverso:

• Servizi una tantum: per i servizi o le consegne eseguiti una sola volta, in genere è meglio utilizzare la data esatta come data della prestazione per garantire la tracciabilità contabile.

• Servizi ricorrenti: per i servizi mensili o simili servizi ricorrenti, il periodo della prestazione può anche essere specificato come un mese intero (ad esempio, gennaio 2026). Si tratta di una pratica standard e sufficiente, purché tutti i servizi siano chiaramente fatturati entro tale periodo.

• Servizi multipli in un mese: se diversi servizi forniti in giorni diversi dello stesso mese sono raggruppati in un'unica fattura, è opportuno specificare l'intero mese come periodo della prestazione.

Considerazioni particolari a fine anno

Se un servizio viene erogato in un esercizio fiscale ma fatturato nell'esercizio successivo, il servizio deve essere attribuito al periodo corretto. Ciò significa che la passività deve essere registrata nell'esercizio precedente, mentre la detrazione fiscale a monte è possibile solo nel nuovo esercizio, al momento del ricevimento della fattura. Ulteriori informazioni sono disponibili nel nostro articolo su ratei e risconti.

Altre informazioni che deve contenere una fattura in Germania oltre al periodo della prestazione

La legge sull'IVA elenca le informazioni obbligatorie da includere nelle fatture in Germania. Queste includono:

• Nome completo e indirizzo del venditore
  
• Nome completo e indirizzo dell'acquirente
  
• Numero di fattura sequenziale e univoco
  
• Data di emissione della fattura
  
• Data di consegna del prodotto o di erogazione del servizio
  
• Identificativo fiscale rilasciato al venditore dall'ufficio tributario o codice della partita IVA rilasciato dall'Ufficio tributario federale centrale (BZSt)
  
• Quantità e tipo di prodotti consegnati o ambito e tipo di servizio fornito
  
• Importi netti e lordi
  
• Aliquota fiscale applicabile e importo corrispondente dell'imposta, oppure in caso di esenzione fiscale, un riferimento che la giustifichi