Si bien la mayor parte de la información obligatoria sobre facturas alemanas, como el nombre, la dirección y el número de factura, se explica por sí sola, el período de ejecución puede no ser tan fácil de definir. Puede ser especialmente difícil determinar el período de ejecución correcto cuando se trata de diferentes tipos de entregas y servicios.

En este artículo, aprenderás cuál es el período de ejecución de una factura, por qué es importante y en qué se diferencia de la fecha de ejecución y factura. Además, te explicamos cómo determinar correctamente el período de ejecución y qué otra información es obligatoria para crear una factura válida.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cuál es el período de ejecución de una factura?
  
• ¿Por qué es importante especificar el período de cumplimiento en una factura?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre la fecha de ejecución, período de ejecución y fecha de factura?
  
• ¿Cómo pueden las empresas en Alemania asegurarse de especificar un período de rendimiento correcto?
  
• ¿Qué otra información debe contener una factura en Alemania además del período de cumplimiento?
  

¿Cuál es el período de ejecución de una factura?

El período de ejecución se refiere al período durante el cual una empresa ha prestado un servicio o entrega para un cliente. Por lo tanto, especifica con exactitud cuándo se desarrolló una actividad relevante para facturación. Esta información es en especial importante para la clasificación contable y fiscal del servicio.

¿Por qué es importante especificar el período en una factura?

Especificar el período de cumplimiento es algo más que una formalidad. Cumple varias funciones clave para las empresas que emiten facturas, los destinatarios de facturas y las autoridades fiscales.

Requisito legal

De conformidad con el sección 14, apartado 4, de la Ley alemana del gravamen al valor añadido (UStG), el período de ejecución es uno de los datos obligatorios que exige la ley sobre facturas en Alemania. Si falta esta información, no se considera válida una factura, que puede impugnarse en una auditoría de la empresa o fiscal, lo que puede dar lugar a pagos y sanciones adicionales.

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Clasificación fiscal y deducción fiscal soportada

El período de cumplimiento es importante para la correcta asignación del impuesto al valor agregado (IVA) a lo largo del tiempo y se utiliza para determinar en qué período de declaración fiscal adelantada, es decir, en qué mes o trimestre, debe registrarse la ejecución a efectos del IVA. Esta información es necesaria para que los destinatarios de facturas puedan reclamar la deducción fiscal soportada.

Claridad y transparencia

El plazo de entrega, especialmente cuando se emiten facturas parciales o reducidas, proceso conocido como facturación progresiva, es de gran importancia para la transparencia y la claridad, ya que con facturación progresiva solo se facturará una parte del total del servicio, por lo que es necesario establecer una correlación cronológica clara.

También es importante especificar el período de ejecución de los proyectos en curso y los contratos a largo plazo. Cuando los servicios se prestan y facturan en varios meses o incluso años, especificar el período de ejecución exacto ayuda a garantizar que cada factura particular pueda asignarse claramente a un período específico.

¿Cuál es la diferencia entre la fecha de ejecución, el período de ejecución y la fecha de factura?

Las Condiciones «fecha de ejecución», «período de ejecución» y «fecha de la factura» suelen aparecer en relación con las facturas. Aunque están estrechamente relacionadas, tienen significados y funciones diferentes. Es importante estar al tanto de estas diferencias y tenerlas en cuenta.

Fecha de presentación

La fecha de ejecución se refiere a un día único y específico en el que se prestó un servicio o se realizó una entrega. Si bien los servicios también se pueden prestar durante un período más largo, la entrega siempre tiene lugar en una fecha específica. Por este motivo, en la facturación por la venta de productos, a menudo se utiliza el término fecha de entrega en lugar de fecha de ejecución.

Por ejemplo, si una empresa en Alemania entrega un producto a un cliente el 15 de julio, esta fecha se especifica como la fecha de ejecución o fecha de entrega en la factura.

No obstante, también se puede hacer referencia en la factura a la fecha de entrega indicada en una nota de entrega adjunta, establecida en virtud del sección 31, apartado 1, del Reglamento alemán de aplicación del IVA (UStDV), que permite que una factura conste de varios documentos, siempre que toda la información requerida pueda derivarse claramente de ellos en su conjunto.

Si en el albarán no consta la fecha de entrega, se podrá utilizar en su lugar la fecha de emisión del albarán. En este caso, la factura debe incluir la nota: «la fecha que aparece en el albarán corresponde a la fecha de entrega».

Período de rendimiento

En contraste con la fecha de ejecución, el período de ejecución describe un período más largo durante el cual se prestaron uno o más servicios. Esto es particularmente pertinente para los servicios que no se completan en un solo día, sino que se extienden durante días, semanas o meses. Algunos ejemplos de esto son los servicios de consultoría, contratos de mantenimiento o soporte informático.

En una factura correspondiente, el período de ejecución puede registrarse como un período definido, por ejemplo, del 1 de enero de 2026 al 31 de enero de 2026. Sin embargo, de acuerdo con el sección 31, apartado 4 UStDV, también es suficiente indicar simplemente el mes calendario en el que se prestó el servicio (por ejemplo, enero de 2026). En la práctica, también se suele especificar el trimestre correspondiente (por ejemplo, T1 2026).

Fecha de la factura

La fecha de la factura es la fecha en la que se emite la factura. Puede coincidir con la fecha de ejecución o diferir de ella. Si ambas fechas coinciden, se puede agregar la siguiente información a la factura: «la fecha de ejecución corresponde a la fecha de la factura». En este caso, no es necesario indicar la fecha de ejecución como una fecha específica.

¿Cómo pueden las empresas en Alemania asegurarse de especificar un período de rendimiento correcto?

No siempre es fácil para las empresas indicar correctamente el período de ejecución en las facturas, ya que pueden aplicarse diferentes fechas o períodos según el tipo de entrega o servicio. A pedido de evitar errores y cumplir con los requisitos legales, es especialmente importante prestar atención a los siguientes aspectos:

Diferenciación según el tipo de entrega

Según cómo se regule contractualmente la entrega de un producto, el período de ejecución se refiere a diferentes momentos:

• Entrega «ex works»: en este caso, la fecha de entrega es el momento en el que la mercancía sale del almacén o centro de producción del vendedor. El cliente recoge la mercancía y es responsable de su transporte a partir de ese momento.

• Entrega «prepagada por flete»: en este caso, se considera fecha de entrega la fecha en la que la mercancía llega al local del cliente. Los vendedores asumen los gastos de transporte y el riesgo durante la entrega.

• Entrega activa: en las denominadas transacciones en cadena en las que intervienen varias partes, el primer transferido a la empresa transportadora determina la fecha de cumplimiento.

Especificación de precisión en el tiempo

Dependiendo de si un servicio es único o recurrente, la especificación del período de rendimiento se puede manejar de manera diferente:

• Servicios únicos: para servicios o entregas únicas, en general es mejor usar la fecha exacta como fecha de ejecución para garantizar la trazabilidad en la contabilidad.

• Servicios recurrentes: para los servicios mensuales o servicios recurrentes similares, el período de ejecución también se puede especificar como un mes completo (p. ej., enero de 2026). Esta es una práctica estándar y suficiente, siempre y cuando todos los servicios se facturen claramente dentro de ese período.

• Varios servicios en un mes: si en una factura se resumen varios servicios de diferentes días de un mes, tiene sentido especificar todo el mes como el período de ejecución.

Consideraciones especiales al final del año

Si se presta un servicio en un año fiscal, pero se factura en el siguiente, el servicio debe asignarse al período correcto. Esto significa que el pasivo debe registrarse en el año fiscal antiguo, mientras que la deducción fiscal soportada solo es posible en el año nuevo al recibir la factura. Encontrarás más información en nuestro artículo sobre devengos y aplazamientos.

¿Qué otra información debe contener una factura en Alemania además del período de cumplimiento?

La Ley del IVA enumera la información obligatoria que debe incluirse en las facturas en Alemania, que incluye lo siguiente:

• Nombre completo y dirección del vendedor
  
• Nombre completo y dirección del comprador
  
• Un número de factura único y secuencial
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• Fecha de entrega o del servicio
  
• Número de identificación fiscal expedido al vendedor por la agencia fiscal o número de identificación para el IVA expedido por la agencia fiscal central federal (BZSt)
  
• cantidad y tipo de productos suministrados o el alcance y el tipo de servicio prestado
  
• Importes netos y brutos
  
• Tasa impositiva aplicable e importe del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención fiscal.