德国在 2024 年出口了价值超过 1.5 万亿欧元的商品\。为了正确地向国际客户开具账单，德国企业被允许以欧元以外的货币开具账单。因此，以外币开具账单的企业需要了解有关汇率、增值税（VAT）、记账和税务申报的法律法规。

在本文中，我们将解释外币开单的法律基础知识，包括开具此类账单的要求。我们还将解释如何处理增值税并在企业账户上记录外币账单。最后，我们将概述适用于电子账单的细节，以及数字开单解决方案如何帮助企业处理其国际计费。

要点

• 如果已与客户就支付货币达成一致，德国企业可以开具外币账单。
  
• 外币账单必须包含与欧元账单相同的强制性账单详细信息，并且必须明确指示所使用的货币。
  
• 增值税（VAT）的处理取决于销售类型、供应或交付地点，以及接收供应或交付的客户或企业的状态，而不是账单货币。
  
• 外币账单在德国企业的账户上以欧元记录。
  
• 只要结构化数据集包含货币和账单总额的完整详细信息，电子账单也可以以外币开具。
  

德国企业允许开具外币账单吗？

德国企业被允许以欧元或外币开具账单。增值税法并未规定特定的账单货币。但是，合同方必须就用于支付的货币达成一致。

该协议可以在合同框架内明确或隐含地达成。隐含协议基于双方的行为。例如，如果报价单仅包含以美元（USD）为单位的价格，并且客户毫无异议地接受了该报价，则双方已同意以 USD 支付。

该规则的法律依据是德国民法典（BGB）。根据BGB 第 244 条第 1 款，除非已明确同意以外币支付，否则在德国境内以外币支付的债务可以用欧元支付。

外币账单的法定要求

外币账单须遵守与欧元账单相同的法定要求。但是，还有一些额外要求有助于避免歧义并确保遵守税务法规。

外币账单的要求

外币必须在账单上明确指示。必须明确指示用于账单总额的货币。重要的是使用国际标准化组织（ISO）的货币代码以避免混淆。例如使用“USD”表示美元或“GBP”表示英镑。

对于税款，企业必须使用相关的汇率。德国增值税法（UStG）第 16 条第 6 款解释了如何将账单金额转换为欧元。根据 UStG，必须将德国联邦财政部公布的增值税汇率作为标准应用。由欧洲中央银行（ECB）公布的欧元外汇参考汇率也提供了有关汇率变化的信息。但是，必须根据 UStG 第 16 条第 6 款的规定执行增值税转换。

发票详细信息必填项

在德国注册的企业开具的账单必须满足法定内容要求，无论它们是以欧元还是外币计价。根据UStG 第 14 条第 4 款，账单只有在包含以下强制性账单详细信息时才满足法定要求：

• 供应商品或服务的企业的全称和地址
  
• 商品或服务接收人的全名及地址
  
• 账单开具日期
  
• 交付、供应或履约期的日期
  
• 税务局发给企业的税号或联邦中央税务局（BZSt）发给企业的增值税识别号（VAT ID）
  
• 一个连续且唯一的账单编号
  
• 产品的数量和类型或服务的范围和类型
  
• 净价和总金额（即总价）
  
• 适用的税率和相应的税额或税收豁免的参考说明
  
• 任何其他法定通知，例如“适用反向征收”
  

企业还可以在其账单上包含以下可选信息：

• 支付截止日期或具体的支付到期日
  
• 有关折扣的详细信息，包括折扣百分比和有效时间范围
  
• 有关特殊结算条款的详细信息，例如分期支付或进度支付
  
• 企业的银行账户详情，在适用情况下包括国际银行账户号码（IBAN）和银行识别代码（BIC）
  
• 商业登记条目详情，包括登记法院和注册号
  
• 有关企业管理层或所有者的详细信息
  
• 企业的电话号码、电子邮件地址或网站，以备查询之需
  

外币账单适用什么增值税税率？

账单上使用的货币不会影响增值税的征收方式。重要的是销售类型、供应或交付地点、接收供应或交付的各方身份，以及可能适用的任何其他特殊规则。

向其他欧盟成员国开具账单

欧盟内的跨境 B2B 销售分为商品供应和服务供应。在提供服务的情况下，《UStG》第 3a 节第 2 款规定，供应地点通常是客户所在的国家/地区。如果客户在该国家/地区有缴纳增值税的义务，则开具的账单不含德国增值税，且必须包含说明客户负责缴纳增值税的备注。在这种情况下，适用反向征收程序。

另一方面，只要满足《UStG》第 4 节第 1 项和第 6a 节的要求，向其他欧盟成员国供应商品可视为免税的共同体内商品供应 (ICS)。

向其他欧盟成员国的个人开具账单受不同规则约束，因为反向征收程序仅适用于企业之间的交易。在欧盟境内向个人供应商品受《UStG》第 3c 节下关于远程销售规则的约束。共同体内远程销售的供应地点为目的地国家/地区。根据特定标准，在单一欧盟成员国设立的企业适用全欧盟范围 10,000 欧元的年收入阈值。

另一方面，《UStG》第 3a 节第 1 款规定，原则上，向个人提供服务是在企业总部所在地进行。在这种情况下，开具的账单将包含德国增值税，但适用特殊规定的情况除外。

向第三国开具账单

与欧盟以外企业的交易同样分为商品供应和服务供应。符合特定资格标准和文件要求的商品出口可以免征德国增值税。对于许多 B2B 服务，根据《UStG》第 3a 节第 2 款的规定，供应地点为接收方企业的总部所在地。这意味着不适用德国增值税。接收方所在国家/地区的当地法律决定适用的规则（例如：反向征收程序、在当地税务机关强制注册）。

向欧盟以外个人进行销售的增值税规则也因销售类型而异。商品出口可以免税。服务供应通常在提供服务的企业总部所在地征税。但是，根据供应类型，履约地点也可以是个人居住的国家/地区。因此，企业需要逐案评估是否需要注明德国增值税。

外币账单如何记录在企业账户上？

外币账单在记账方面带来了特殊挑战。虽然在与业务伙伴交易时可以使用外币注明账单总额，但征税和年度报告所需的金额必须以欧元计算。

根据《德国商法典》(HGB) 第 244 节的规定，记账系统也可以记录原始外币，但年度财务报表必须以欧元编制。

记录外币账单

在记录外币账单时，德国企业首先需要使用交易时适用的汇率将账单总额转换为欧元。汇率需要清楚地记录在案，以便日后在必要时审查该记录。

进项和销项账单都需要进行转换。对于来自海外供应商的进项账单，应付总额将记录为其等值欧元，即使日后可以使用外币付款也是如此。同样，向海外客户开具的销项账单也会按其相应的欧元价值记录在账户上。

处理汇率变动

由于汇率在不断变动，外币资产或负债的欧元价值在开具账单之时与支付之时之间可能会发生变化。由此产生的差额称为“外汇 (forex) 差额”。

汇率变动可能导致企业产生汇兑收益或汇兑损失。在支付或计算外币金额时必须考虑到这些变动，并必须适当地记录在账户上。

编制年度财务报表

截至资产负债表日未清偿的外币资产和负债必须根据《HGB》的估值原则进行评估。根据《HGB》第 256a 节，以外币计价的资产和负债必须根据资产负债表日的即期汇率进行转换。剩余期限为一年或以内的项目可享受特殊减免。

仔细记录所用汇率、这些汇率的来源、转换日期以及所执行的转换可以使日记账分录更易于理解，并为妥当的财务报告提供支持。

外币电子账单有哪些具体要求？

电子账单 (e-invoices)也可以使用外币开具。所用货币不会影响适用于电子账单格式的一般要求。重要的是，账单详细信息必须以结构化格式正确完整地传输。

电子账单上的外币

与其他账单一样，电子账单总额所使用的货币必须清晰明显。它必须使用相应的货币代码在结构化账单数据集中注明。这对于确保会计和支付系统能够自动处理账单至关重要，从而也能正确分配和处理账单总额。

电子账单格式

德国的标准电子账单格式为 XRechnung 和德国电子账单论坛中央用户指南 (ZUGFeRD)。XRechnung包含结构化账单数据，未嵌入便携式文档格式 (PDF) 版本。ZUGFeRD使用将结构化可扩展标记语言 (XML) 数据与可读 PDF 相结合的混合配置文件。

如果混合电子账单的结构化数据集与其可视化组件之间存在差异，则以结构化部分为准。尽管如此，账单详细信息（包括账单货币）仍需保持一致。

Stripe Invoicing 如何帮助企业以外币开具账单

多种货币和支付流程中的差异可能会使国际交易的计费变得复杂。数字账单解决方案（例如 Stripe Invoicing）帮助企业以多种货币创建账单，并更高效地处理国际支付。

以多种货币创建账单

借助 Invoicing，企业可以以不同的货币创建账单，并为其客户提供个性化的结算选项。该平台支持 135 种以上的货币、100 种支付方式和 25 种以上的语言。

其多币种功能可能会让拥有国际客户的企业特别感兴趣。这些功能允许企业以商定的支付货币指示账单总额，并直接处理支付。

自动化支付管理

除了创建和发送账单外，Invoicing 还可以帮助企业管理其未结账单。该系统可以跟踪账单状态、发出自动支付提醒，并集中管理支付流。这减少了与债务人会计相关的手动流程。

此外，账单和支付数据可以通过与现有会计和企业资源规划（ERP）系统的接口自动传输。这使得协调国际支付流变得更加容易，并帮助企业更高效地处理外币账单。

有关外币账单的常见问题