账单开具是企业财务部门的核心职责之一。错误会耗费时间与资金，还会损害信任度。正因如此，企业开具账单时，务必确保自身操作符合相关法规要求。本文将为您详细说明德国合规账单必须包含的信息内容，同时阐释特殊情形下的适用豁免、需要警惕的账单审计风险，以及账单开具流程的自动化实现方式。

本文内容

• 德国账单上需要包含哪些信息？
  
• 特殊情况下的账单开具
  
• 账单开具审计风险
  
• 自动化账单开具
  

德国发票上需要包含哪些信息？

根据《德国增值税法 [VAT]》(UStG) 第 14 条第 1 款规定，发票指服务提供者就所售商品或所提供服务开具的各类结算凭证。《德国增值税法》第 14 条第 4 款明确要求，德国合规发票必须包含以下信息：

• 卖家全名和地址
  
• 买家全名及地址
  
• 一个连续且唯一的发票编号
  
• 发票开具日期
  
• 货物交付日期或服务提供日期（履约期间）——若该日期与发票开具日期不一致
  
• 税务局向卖家核发的税务编号，或联邦中央税务局核发的增值税识别号 (VAT ID)
  
• 所交付货物的数量及品类，或所提供服务的范围及性质
  
• 不含税价格（净价）和总金额（含税总价）
  
• 适用税率和相应税额，若为免税，则注明免税依据
  

电子发票

您可通过纸质形式、PDF 等非结构化格式，或标准化电子格式开具合规发票。电子发票需包含与纸质发票完全相同的信息，即必须满足《德国增值税法》第 14 条规定的全部必备信息要求。

自 2025 年 1 月 1 日起，德国的 B2B 公司需强制使用电子发票，必须具备开具、接收和处理电子发票的能力。此项要求并未完全适用于小规模企业主，这类主体可继续沿用其他格式开具发票，但同样必须具备接收和处理电子发票的能力。德国境内常用的电子发票格式包括 ZUGFeRD 格式与 XRechnung 格式。

根据《德国增值税法》第 14 条第 3 款规定，您需始终确保发票具备可读属性，同时保障发票来源的真实性与内容的完整性。企业可通过内部管控机制等方式，对发票的完整性与真实性进行举证。欧盟委员会第 94/820/EC 号建议案第 2 条要求，电子发票需附带合格电子签名，或采用电子数据交换 (EDI) 方式开具。

特殊情况下的账单开具

德国针对强制性账单详细信息制定了明确的法规条款，但在部分特殊情形中，需适用差异化规则或满足额外要求。下文为您梳理其中最为重要的几类情形。

低价值账单

根据《德国增值税法实施条例》(UStDV) 第 33 条规定，总金额不超过 250 欧元的账单可适用简化要求。此类低值账单仅需包含以下必备信息：

• 卖家全名和地址
  
• 账单开具日期
  
• 交付货物的数量和类型，或服务的范围和性质
  
• 净额
  
• 适用税率和相应税额，若为免税，则注明免税依据
  
• 总额
  

小规模企业主开具的账单

根据《德国增值税法》第 19 条规定，主张享有小规模企业主身份的主体，在开具账单时需遵循特殊规定。小规模企业主无需在其账单上标注 VAT，仅需列明不含税金额即可。此外，小规模经营者必须在账单上明确标注其适用《德国增值税法》第 19 条，可采用类似“根据《德国增值税法》第 19 条规定，本账单不含增值税”的表述。账单需包含的其他必备信息，则与适用于其他企业的通用要求一致。

预付款账单

在德国，承接大型项目或大额订单的企业可开具预付款账单，以便针对未来将要提供的货物或服务收取预付款。此类账单需在服务提供前开具，通常用于项目前期资金融通及防范付款违约风险。预付款账单必须包含合规账单所需的全部必备信息，同时需满足两项关键要求：第一，需明确标注“预付款账单”字样；第二，需载明预计履约期限。

部分账单

针对大额订单，企业也可选择开具部分账单或进度账单。采用该方式，卖家可在项目执行过程中分期收取款项。部分账单通常在约定的阶段性服务完成后或部分货物交付后开具，必须包含合规账单所需的全部信息，且需明确标注“部分账单”字样。同时，账单中还需列明已完成的工作范围以及尚未结清的款项金额，便于双方跟进付款进度。

项目结束时，尚未结清的各期款项余额需在最终账单中汇总核算。开具此类账单时，务必将迄今为止已收取的所有分期款项纳入考量。

欧盟境内企业对企业 (B2B) 服务账单

向其他国家/地区的企业提供服务时，往往会触发对方缴税机制，即税务缴纳义务由买家承担。例如，德国企业向位于其他欧盟成员国的企业开具账单时，便适用这一机制。此类情形下，德国卖家无需在账单上标注 VAT。由于服务提供地不在德国，该笔业务的税款需在服务接收国/地区缴纳。但卖家仍需在账单中添加相应书面说明，例如标注“对方缴税”或“相关税款由买家承担”。

贷项通知单

与标准账单不同，贷项通知单由买家而非卖家出具。税务局对贷项通知单与账单同等认可，且经交易双方一致同意后，贷项通知单可替代原账单使用。贷项通知单必须包含账单所需的全部必备信息，唯一的关键区别在于：单据上需明确标注“贷项通知单”，而非“账单”。

账单开具审计风险

账单开具出现错误，会对开具方与接收方均造成严重影响。

若开具的账单缺失必备信息或信息存在错误，很可能会被接收方拒收。此时企业需对账单进行更正，甚至重新开具，由此产生额外的行政工作负担。同时，款项支付也会因此延迟，这会对企业现金流造成负面影响，大额账单对应的此类影响尤为显著。除此之外，税务局还有可能不认可该错误账单，并要求企业对相应纳税申报表进行更正，这一过程可能会产生额外费用与罚款。账单开具错误还可能引发企业审计及税务审计。

收到有误账单的一方无法申请进项应税所得减免，这意味着其已支付的 VAT 不能从应纳税额中扣除，从而导致自身税负增加。

典型错误来源

合规账单必须包含全部必备信息，因此企业需仔细核对账单的每一项内容。不过有部分信息栏位需要格外留意，因为这些地方极易出现错误：

• 账单编号重复：企业在开具新账单时，常会沿用旧账单作为模板，此时很容易忘记更新原有账单编号。而重复使用旧编号的后果，等同于未标注账单编号——税务局将不予认可该账单。

• 缺失账单开具日期或履约期限：账单开具日期与服务提供/货物交付日期均为必填项。若账单上未标注其中任意一项，税务局可判定该账单不合规。

• 服务描述不完整：所供货物或所提供服务的描述需清晰详实。如果描述模糊不清、不够准确，该账单可能会被接收方与税务局双双拒收。

• 增值税计算错误：VAT 计算是错误高发环节，尤其是在需要纳入多种税率或特殊税务豁免政策进行核算时。选错税率、算错含税总价及应缴税额的情况，极易发生。

• 未标注 VAT ID：对于欧盟境内供货业务的账单，交易双方企业的增值税识别号均须填写完整。因此，向收货企业索取增值税识别号并将其标注在账单上，属于强制性要求。

• 未注明对方缴税说明：若业务适用对方缴税机制，必须在账单上明确标注相关内容。账单接收方需知晓自身承担纳税义务，仅在账单中剔除德国 VAT 的做法并不合规。

• 电子账单缺乏真实性与完整性证明：电子账单若无法提供来源真实性与内容完整性的相关证明，将被认定为无效单据。因此，企业需为电子账单添加合格电子签名，或通过合规系统完成账单传输。

自动化账单开具

即便是一个简单的拼写错误或计算失误，都有可能导致账单失效。因此，您依据《德国增值税法》第 14 条规定开具账单时，需格外谨慎。不过，通过实现账单开具流程自动化，您可降低这类错误风险。

借助 Stripe Invoicing，仅需数次点击，您就能生成并发送包含全部必备信息的合规账单。Invoicing 会为每份账单自动分配一串连续且唯一的账单编号，同时根据所售商品或服务类型，以及客户所在地，自动匹配适用税率、完成增值税计算，从而降低出错概率。当系统识别业务适用对方缴税机制时，还会自动在账单中添加对应说明。

此外，针对定期计费或按用量计费，以及个性化协商合同，您可以选用 Stripe Billing。Billing 支持灵活的定价模型，可帮助您快速响应客户需求，并能在账单中整合优惠券、免费试用权益及折扣活动等内容。