如果您在德国经营业务并销售产品或提供服务，根据《德国增值税法》（Umsatzsteuergesetz，简称 UStG）的规定，您必须为这些交易开具账单。本文涵盖了《德国增值税法》第 14 条的内容，详细说明了谁必须开具账单、何时需要开具账单以及账单必须包含哪些信息。我们还讨论了小规模企业主在开具账单时需要考虑的事项，并解释了什么是小额账单。
目录
- 《德国增值税法》第 14 条涉及哪些内容？
- 《德国增值税法》第 14 条何时要求企业开具账单？
- 根据《德国增值税法》第 14 条，账单必须包含哪些强制性信息？
- 小企业主开具账单时需要考虑什么？
- 什么是小额账单？
《德国增值税法》第 14 条涉及哪些内容？
《德国增值税法》第 14 条规定了根据德国税法开具账单的规则。它解释了什么是账单、何时必须开具账单以及账单必须包含的详细信息。
第 14 条包含七个段落，以下是关键要点的摘要：
- 《德国增值税法》第 14 条第 1 款： 该段解释了《增值税法》下账单的定义。账单是任何用于完成交货或服务的文件，不论对该文件的叫法如何。还需要确保账单的来源是真实的，其内容保持完整，并且始终可读。账单可以以纸质或电子形式发送。
- 第 14 条第 2 款： 该款规定了企业主在提供商品或服务后必须开具账单的时间范围。它还指出，如果双方事先达成一致且服务提供者不反对，服务接收者可以将账单作为贷项通知单开具。
- 第 14 条第 3 款： 该款规定了确保电子账单内容真实性和完整性的规则。通过使用合格的电子签名或符合法律标准的电子数据交换来实现。
- 第 14 条第 4 款： 该 4 款规定了账单必须包含的必要信息。
- 第 14 条第 5 款： 该款指出，第 1 至 4 款的规则也适用于企业主已收到尚未交付的商品或服务的全部或部分付款。如果稍后开具最终账单，任何已收到的部分付款和相应的税款必须扣除。
- 第 14 条第 6 款： 该款赋予财政部若干权力，在获得联邦参议院（德国议会）的批准后简化税务流程。例如，财政部可以决定何时某些文件有效为账单，何时企业可以将所需信息分散在多个文件上，或何时企业可以在账单中省略某些细节。
- 第 14 条第 7 款： 该款允许没有德国经营地点的外国企业根据其本国的规则开具账单，前提是他们在德国提供服务，并且根据《德国增值税法》第 13b 条由服务接收者负责支付增值税。然而，如果他们开具了贷项通知单而不是账单，则该规则不适用。
《德国增值税法》第 14 条何时要求企业开具账单？
根据《德国增值税法》第 14 条，接收方必须在企业提供服务后的六个月内收到账单。所有位于德国的企业主向德国境内的其他公司或法人实体提供应税服务，必须根据《德国增值税法》第 14 条开具账单。法律实体包括有限责任公司 (GmbHs)等公司，或大学、社会保险机构或公共机构等公共实体。根据《德国增值税法》第 19 条第 1 款，小规模企业主也有义务开具账单，但他们不允许在账单上包含增值税。
如果销售是免税的，企业通常不需要开具账单，除非销售属于《德国增值税法》第 4 条第 1 至 7 款中列出的特定例外情况。在这种情况下，必须开具不含增值税的账单。这一规则也适用于商品和服务的跨境贸易，例如欧盟内部的共同体内供应或向欧盟以外国家的出口交付。在这些情况下，账单必须始终包含关于非应税收入的注释。
对于向个人提供的服务，企业通常可以选择是否根据《德国增值税法》第 14 条开具账单，使用其他格式或不开具账单。然而，私人客户可以特意要求账单。在这种情况下，企业必须满足客户的要求。此外，企业仅在与财产相关的应税工作交付或其他服务时，才需要根据《德国增值税法》第 14 条开具账单。
请注意，第 14 条不仅影响开具账单的公司，还影响收款人，特别是如果他们可以扣除进项税。服务或账单的接收者需要正确的账单才能申请进项税。
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根据《德国增值税法》第 14 条，账单必须包含哪些强制性信息？
根据《德国增值税法》第 14 条第 4 款，账单必须包含以下必要信息：
- 供应商和收件人的全名和地址
- 税务局签发的供应商税号，以及联邦中央税务局签发的增值税登记号
- 账单的开具日期和交货日期
- 唯一的连续账单编号
- 所交付商品的数量和类型或服务的范围和类型
- 交货或其他服务的日期
- 所提供服务的付款，按税率和豁免细分
- 应用的税率或关于税收豁免的说明
- 如果适用，关于收件人保留文件的法律义务的说明
企业可以将所需信息分散在多个文件中，只要它们之间有明确的关联。例如，您可以在单独的送货单上列出交货日期、商品的详细描述和数量。
更多信息，请参阅我们的开单相关文章。
小企业主开具账单时需要考虑什么？
年营业额在上一年少于 22,000 欧元，并且预计当年不会超过 50,000 欧元的企业主可以享受小规模企业主规则的优惠。这使他们免于支付增值税。因此，小规模企业主必须开具账单，但他们不能在账单上包含增值税，因为他们不向税务局缴纳增值税。
小规模企业主的账单必须包含前面提到的所有必要信息，但不包括增值税。此外，小规模企业主还必须在账单上注明适用小规模企业主规则。例如，可以添加以下说明：“根据《德国增值税法》第 19 条，不收取增值税。”
更多信息，请参阅我们关于小规模企业主开具账单的文章。
什么是小额账单？
开具账单是企业的一项管理任务。对于小额金额的交易，企业可以根据《德国增值税法》第 14 条第 4 款，开具包含较少信息的小额账单。其法律依据为《德国增值税实施条例》UStDV 第 33 条。
小额账单的例子包括收银机收据、餐厅账单和购物凭证。小额账单的总金额（含税）不得超过 250 欧元。这意味着在 19% 的税率下，最高净金额为 210.08 欧元。如果税率为 7%，最高净金额为 233.63 欧元。有关更多信息，请参阅我们关于德国总额和净额之间的差异的文章。
小额账单必须包含以下必填信息：
- 供应商的全名和地址
- 账单开具日期
- 所交付商品的数量和类型或服务的范围和类型
- 所提供服务的付款，按税率和豁免细分
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。