หากคุณดําเนินธุรกิจในเยอรมนีและขายสินค้าหรือบริการ กฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีกําหนดให้คุณต้องออกใบแจ้งหนี้สําหรับธุรกรรมเหล่านี้ บทความนี้ครอบคลุมมาตราที่ 14 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ("Umsatzsteuergesetz" หรือ UStG) ซึ่งระบุรายละเอียดว่าใครจะต้องออกใบแจ้งหนี้ เมื่อไรที่จําเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ และข้อมูลที่ต้องรวมไว้ในใบแจ้งหนี้ นอกจากนี้เรายังครอบคลุมสิ่งที่ผู้ประกอบการรายย่อยต้องคํานึงถึงเมื่อออกใบแจ้งหนี้ และอธิบายว่าใบแจ้งหนี้ที่มียอดน้อยคืออะไร

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• มาตราที่ 14 ของ UStG เกี่ยวข้องกับอะไร
  
• มาตราที่ 14 ของ UStG กําหนดให้ธุรกิจออกใบแจ้งหนี้เมื่อใด
  
• ใบแจ้งหนี้ต้องมีข้อมูลใดบ้างตามมาตราที่ 14 ของ UStG
  
• ผู้ประกอบการรายย่อยต้องคำนึงถึงอะไรบ้างเมื่อออกใบแจ้งหนี้
  
• ใบแจ้งหนี้ที่มียอดน้อยคืออะไร
  

มาตราที่ 14 ของ UStG เกี่ยวข้องกับอะไร

มาตราที่ 14 ของ UStG กําหนดกฎในการออกใบแจ้งหนี้ตามกฎหมายภาษีของเยอรมนี โดยอธิบายว่าใบแจ้งหนี้คืออะไร เมื่อไรที่ต้องออกใบแจ้งหนี้ และรายละเอียดที่จําเป็นต้องระบุ

มาตราที่ 14 ของ UStG ประกอบด้วย 7 ย่อหน้า ต่อไปนี้คือข้อมูลสรุปของประเด็นสําคัญๆ:

• มาตราที่ 14 วรรค 1 ของ UStG: ย่อหน้านี้อธิบายว่าใบแจ้งหนี้คืออะไรตามพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบแจ้งหนี้คือเอกสารที่ใช้สรุปการจัดส่งหรือบริการ ไม่ว่าจะเรียกเอกสารนั้นว่าอะไรก็ตาม สิ่งสําคัญคือต้องตรวจสอบความถูกต้องของต้นตอใบแจ้งหนี้ เนื้อหาครบถ้วน และอ่านได้เสมอ ทั้งนี้ สามารถส่งได้ทั้งแบบกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์
  
• มาตราที่ 14 วรรค 2: ย่อหน้าที่ 2 ระบุระยะเวลาที่เจ้าของธุรกิจต้องออกใบแจ้งหนี้หลังจากจัดส่งสินค้าหรือให้บริการ นอกจากนี้ ยังระบุว่าผู้รับบริการสามารถออกใบแจ้งหนี้เป็นใบลดหนี้ได้ หากทั้งสองฝ่ายยอมรับข้อตกลงนี้ล่วงหน้า และผู้ให้บริการไม่ได้คัดค้าน
  
• มาตราที่ 14 วรรค 3: ย่อหน้านี้กำหนดกฎเพื่อความถูกต้องและความสมบูรณ์ของเนื้อหาในใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ โดยสามารถกระทำได้ผ่านการลงนามอิเล็กทรอนิกส์ที่มีคุณสมบัติตามข้อกําหนด หรือผ่านการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งเป็นไปตามมาตรฐานทางกฎหมาย
  
• มาตราที่ 14 วรรค 4: วรรค 4 ระบุข้อมูลที่จําเป็นซึ่งต้องรวมอยู่ในใบแจ้งหนี้
  
• มาตราที่ 14 วรรค 5: วรรค 5 ระบุว่ากฎในวรรค 1-4 จะมีผลด้วยเช่นกันหากเจ้าของธุรกิจได้รับการชําระเงินเต็มจํานวนหรือบางส่วนสําหรับสินค้าหรือบริการที่ยังไม่ได้จัดส่ง หากคุณออกใบแจ้งหนี้ในภายหลัง จะต้องหักการชําระเงินบางส่วนที่ได้รับแล้วและภาษีที่เกี่ยวข้อง
  
• มาตราที่ 14 วรรค 6: วรรคนี้ให้สิทธิ์หลายประการแก่กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพให้แก่ขั้นตอนด้านภาษีเมื่อได้รับอนุมัติจากรัฐบาลกลาง (รัฐสภาเยอรมนี) ตัวอย่างเช่น กระทรวงการคลังสามารถตัดสินใจได้ว่าเอกสารบางฉบับจะมีผลใช้เป็นใบแจ้งหนี้ เมื่อใดที่ธุรกิจสามารถกระจายข้อมูลที่จําเป็นในเอกสารต่างๆ หรือเมื่อใดที่ธุรกิจต่างๆ สามารถเว้นรายละเอียดบางอย่างในใบแจ้งหนี้ของตนได้
  
• มาตราที่ 14 วรรค 7: วรรคที่ 7 อนุญาตให้ผู้ประกอบการต่างชาติที่ไม่มีที่ตั้งธุรกิจในเยอรมนีออกใบแจ้งหนี้ตามกฎของประเทศบ้านเกิด ตราบใดที่ตนให้บริการในเยอรมนี และผู้รับบริการจะต้องรับผิดชอบภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ตามมาตรา 13b ของ UStG อย่างไรก็ตาม กฎนี้จะไม่มีผลหากได้ออกใบลดหนี้แทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้
  

มาตราที่ 14 ของ UStG กําหนดให้ธุรกิจออกใบแจ้งหนี้เมื่อใด

ตามมาตราที่ 14 ของ UStG ผู้รับจะต้องได้รับใบแจ้งหนี้ภายใน 6 เดือนหลังจากที่ธุรกิจให้บริการ เจ้าของธุรกิจทั้งหมดในเยอรมนีซึ่งให้บริการที่ต้องเสียภาษีแก่บริษัทอื่นๆ หรือนิติบุคคลภายในประเทศจะต้องออกใบแจ้งหนี้ตามมาตราที่ 14 ของ UStG นิติบุคคลนั้นรวมถึงบริษัทต่างๆ เช่น บริษัทจํากัด (GmbHs) หรือหน่วยงานสาธารณะ เช่น มหาวิทยาลัย ผู้ให้บริการประกันภัยสังคม หรือสถาบันสาธารณะ ตามคําจํากัดความในมาตราที่ 19 วรรค 1 ของ UStG ข้อกําหนดในการออกใบแจ้งหนี้จะมีผลกับผู้ประกอบการรายย่อยด้วย อย่างไรก็ตาม จะไม่อนุญาตให้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในใบแจ้งหนี้

หากยอดขายไม่มีภาษี ธุรกิจก็ไม่จําเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ เว้นแต่ยอดขายจะจัดอยู่ภายใต้ข้อยกเว้นบางประการที่ระบุไว้ในมาตราที่ 4 ย่อหน้าที่ 1-7 ของ UStG ในสถานการณ์นี้ จะต้องออกใบแจ้งหนี้โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎนี้บังคับใช้กับการค้าข้ามพรมแดนสําหรับสินค้าและบริการต่างๆ เช่น การจัดหาสินค้าระหว่างชุมชนในสหภาพยุโรปหรือการส่งสินค้าส่งออกไปยังประเทศที่อยู่นอกสหภาพยุโรป ในสถานการณ์เหล่านี้ ใบแจ้งหนี้จะต้องมีหมายเหตุเกี่ยวกับรายรับที่ไม่ต้องเสียภาษีเสมอ

สําหรับบริการของบุคคลทั่วไป ธุรกิจสามารถเลือกได้ว่าจะออกใบแจ้งหนี้ตามมาตราที่ 14 ของ UStG, ใช้รูปแบบอื่น หรือไม่ออกใบแจ้งหนี้เลย อย่างไรก็ตาม ลูกค้ารายบุคคลสามารถขอให้ออกใบแจ้งหนี้ได้ ในสถานการณ์นี้ ธุรกิจจะต้องดําเนินการตามคําขอของลูกค้า นอกจากนี้ ธุรกิจจะต้องออกใบแจ้งหนี้ตามมาตราที่ 14 ของ UStG เฉพาะในกรณีที่จัดส่งงานที่ต้องเสียภาษีหรือบริการอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินเท่านั้น

โปรดทราบว่ามาตราที่ 14 ของ UStG ไม่เพียงส่งผลกระทบต่อบริษัทผู้ออกใบกํากับภาษีเท่านั้น แต่ยังส่งผลต่อผู้รับด้วย โดยเฉพาะหากผู้รับสามารถหักภาษีการซื้อได้ ผู้รับบริการหรือใบแจ้งหนี้ต้องมีข้อมูลที่ถูกต้องของใบแจ้งหนี้เพื่อยื่นขอคืนภาษีการซื้อ

สําหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับหัวข้อนี้ โปรดดูบทความเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้มูลค่าน้อยของเรา นอกจากนี้ Stripe Invoicing ยังช่วยคุณสร้างและส่งใบแจ้งหนี้มูลค่าน้อยและใบแจ้งหนี้ประเภทอื่นๆ ที่เป็นไปตามกฎหมายได้ด้วย Stripe Invoicing สามารถช่วยคุณสร้างและส่งใบแจ้งหนี้ทางออนไลน์ได้ด้วยการคลิกเพียงไม่กี่ครั้ง ยิ่งไปกว่านั้น Invoicing ยังช่วยให้การออกใบแจ้งหนี้เป็นเรื่องง่ายและเป็นขั้นตอนอัตโนมัติเพื่อเร่งกระบวนการทําบัญชีให้เร็วขึ้น

ใบแจ้งหนี้ต้องมีข้อมูลใดบ้างตามมาตราที่ 14 ของ UStG

มาตราที่ 14 วรรค 4 ของ UStG ระบุว่าใบแจ้งหนี้จะต้องมีข้อมูลที่จําเป็นดังต่อไปนี้

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของทั้งซัพพลายเออร์และผู้รับ
  
• หมายเลขจดทะเบียนภาษีของซัพพลายเออร์ที่ออกโดยสํานักงานภาษี และหมายเลขจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกโดยสํานักงานภาษีส่วนกลางของรัฐบาลกลาง
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้และวันที่จัดส่ง
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ไม่ซ้ํากันและเรียงตามลำดับ
  
• จํานวนและประเภทของสินค้าที่จัดส่ง หรือขอบเขตและประเภทบริการ
  
• วันที่จัดส่งหรือให้บริการอื่นๆ
  
• การชําระเงินสําหรับบริการที่จัดหา โดยแยกตามอัตราภาษีและการยกเว้น
  
• อัตราภาษีที่ใช้หรือหมายเหตุเกี่ยวกับการยกเว้นภาษี
  
• หมายเหตุเกี่ยวกับภาระหน้าที่ทางกฎหมายของผู้รับในการจัดเก็บเอกสาร (หากมี)
  

ธุรกิจสามารถกระจายข้อมูลที่จําเป็นไว้ในเอกสารหลายฉบับ ตราบใดที่ยังเชื่อมโยงกันได้ชัดเจน ตัวอย่างเช่น คุณอาจแสดงรายการวันที่จัดส่ง คําอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับสินค้า และปริมาณในบันทึกการจัดส่งที่แยกกันได้

ดูข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่บทความการออกใบแจ้งหนี้ของเรา

ผู้ประกอบการรายย่อยต้องคำนึงถึงอะไรบ้างเมื่อออกใบแจ้งหนี้

ผู้ประกอบการที่มีอัตราเงินหมุนเวียนรายปีน้อยกว่า €22,000 ในปีก่อน และคาดว่าจะไม่เกิน €50,000 ในปีปัจจุบัน จะได้รับประโยชน์จากกฎสำหรับผู้ประกอบการรายย่อย โดยกฎนี้จะยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยเหตุนี้ ผู้ประกอบการรายย่อยจึงต้องออกใบแจ้งหนี้ แต่ไม่ต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ เนื่องจากไม่ได้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับสํานักงานภาษี

ใบแจ้งหนี้จากผู้ประกอบการรายย่อยต้องมีข้อมูลที่จําเป็นทั้งหมดที่ได้กล่าวไปก่อนหน้านี้ ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ผู้ประกอบการขนาดเล็กยังต้องระบุหมายเหตุในใบแจ้งหนี้เกี่ยวกับกฎของผู้ประกอบการรายย่อยด้วย ตัวอย่างเช่น คุณอาจใส่ประโยคต่อไปนี้ "ตามที่ระบุไว้ในมาตราที่ 19 ของ UStG จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ดูข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่บทความการออกใบแจ้งหนี้สําหรับผู้ประกอบการรายย่อยของเรา

ใบแจ้งหนี้ที่มียอดน้อยคืออะไร

การออกใบแจ้งหนี้เป็นงานด้านการดูแลระบบสําหรับธุรกิจ สําหรับยอดเงินจํานวนน้อย คุณสามารถออกใบแจ้งหนี้ที่มียอดน้อยได้ โดยระบุรายละเอียดที่จําเป็นน้อยกว่าใบแจ้งหนี้แบบมาตรฐานตามมาตราที่ 14 ย่อหน้าที่ 4 ของ UStG หลักเกณฑ์ทางกฎหมายคือมาตราที่ 33 ของ UStDV (กฎหมายการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี)

ตัวอย่างใบแจ้งหนี้ที่มียอดน้อย ได้แก่ ใบเสร็จจากเครื่องคิดเงิน บิลจากร้านอาหาร และใบเสร็จการซื้อ ยอดรวมขั้นต้นของใบแจ้งหนี้ที่มียอดน้อยต้องไม่เกิน €250 ซึ่งหมายความว่ายอดสุทธิสูงสุดที่อัตราภาษี 19% คือ €210.08 หากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 7% อัตราสูงสุดคือ €233.63 สําหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูบทความความแตกต่างระหว่ายอดขั้นต้นกับยอดสุทธิในเยอรมนี

ใบแจ้งหนี้ที่มีมูลค่าน้อยต้องมีข้อมูลที่จำเป็นดังต่อไปนี้

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของซัพพลายเออร์
  
• วันที่ออก
  
• จํานวนและประเภทของสินค้าที่จัดส่ง หรือขอบเขตและประเภทบริการ
  
• การชําระเงินสําหรับบริการที่จัดหา โดยแยกตามอัตราภาษีและการยกเว้น