บุคคลธรรมดาที่มียอดขายต่ำสามารถใช้ประโยชน์จากการจัดการด้านภาษีและการบริหารที่ง่ายขึ้นได้ โดยการจดทะเบียนตามกฎของผู้ประกอบการรายย่อย ศึกษาว่ากฎของผู้ประกอบการรายย่อยคืออะไร ข้อกำหนดใดที่คุณต้องปฏิบัติตาม และภาระผูกพันของคุณในฐานะผู้ประกอบการรายย่อยคืออะไร

เนื้อหาหลักในบทความ

• กฎของผู้ประกอบการรายย่อยคืออะไร
  
• ผู้ประกอบการรายย่อยแตกต่างจากธุรกิจขนาดเล็กอย่างไร
  
• ข้อกำหนดด้านคุณสมบัติสำหรับกฎของผู้ประกอบการรายย่อยมีอะไรบ้าง
  
• ใครได้ประโยชน์จากกฎของผู้ประกอบการรายย่อย
  
• คุณจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายย่อยอย่างไร
  
• ภาระผูกพันทางภาษีอื่นใดที่มีผลบังคับใช้กับกฎของผู้ประกอบการรายย่อย
  
• ผู้ประกอบการรายย่อยมีภาระผูกพันอื่นใดอีกบ้าง
  
• หากยอดขายเกินเกณฑ์ต้องทำอย่างไร
  

กฎของผู้ประกอบการรายย่อยคืออะไร

บริษัทต่างๆ ในเยอรมนีต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนี ผู้ที่คาดการณ์ว่ายอดขายจะต่ำต้องเผชิญกับการตัดสินใจว่าจะลงทะเบียนตามกฎสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยหรือไม่

ผู้ประกอบการรายย่อยแตกต่างจากธุรกิจขนาดเล็กอย่างไร

คำว่า “ผู้ประกอบการรายย่อย” และ “ธุรกิจขนาดเล็ก” สื่อถึงสถานการณ์ที่แตกต่างกัน ธุรกิจขนาดเล็กคือวิสาหกิจเชิงพาณิชย์ที่ไม่ได้อยู่ภายใต้บทบัญญัติของประมวลกฎหมายพาณิชย์ของเยอรมนี (“Handelsgesetzbuch” หรือ “HGB”) โดยมีเงื่อนไขว่ากำไรของธุรกิจนั้นต่ำกว่า 60,000 ยูโร หรือยอดขายต่ำกว่า 600,000 ยูโรสำหรับปีนั้น ธุรกิจขนาดเล็กไม่ได้จดทะเบียนในทะเบียนพาณิชย์ของเยอรมนี และมีภาระผูกพันทางบัญชีที่ง่ายขึ้น ธุรกิจขนาดเล็กยังสามารถเลือกใช้กฎของผู้ประกอบการรายย่อยได้ ซึ่งในเรื่องนี้มีความแตกต่างระหว่างวิสาหกิจที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ เช่น ผู้ประกอบอาชีพอิสระ และบริษัทจำกัด (“Gesellschaft mit beschränkter Haftung” หรือ “GmbH”)

ข้อกำหนดด้านคุณสมบัติสำหรับกฎของผู้ประกอบการรายย่อยมีอะไรบ้าง

ข้อกำหนดเบื้องต้นที่สำคัญที่สุดสำหรับสถานะผู้ประกอบการรายย่อยคือยอดขายรวมประจำปีของผู้ประกอบการอิสระหรือบริษัทในปีที่ผ่านมาต้องไม่เกิน 22,000 ยูโร และต้องไม่เกิน 50,000 ยูโรในปีปัจจุบัน เดือนที่ก่อตั้งบริษัทมีความสำคัญในการคำนวณเกณฑ์ยอดขายสำหรับปีที่ก่อตั้ง เนื่องจากเกณฑ์ยอดขายจะคำนวณตามสัดส่วนเมื่อบริษัทยังไม่ได้ก่อตั้งในช่วงต้นปี

ตัวอย่างเช่น: หากบริษัทก่อตั้งในเดือนมิถุนายน เกณฑ์ยอดขายจะถูกคำนวณใหม่สำหรับเจ็ดเดือนที่เหลือของปี ซึ่งหมายความว่าบริษัทสามารถบันทึกยอดขายรวมได้เพียง 12,833 ยูโรเท่านั้นเพื่อให้บรรลุสถานะผู้ประกอบการรายย่อย: (7 ÷ 12) × 22,000 ยูโร

ใครได้ประโยชน์จากกฎของผู้ประกอบการรายย่อย

กฎของผู้ประกอบการรายย่อยมีทั้งข้อดีและข้อเสีย ซึ่งจำเป็นต้องพิจารณาอย่างรอบคอบตามสถานการณ์ของคุณ การจัดการธุรกิจภายใต้กฎเกณฑ์ภาษีมาตรฐานมีภาระผูกพันที่สำคัญ ซึ่งรวมถึงการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ทุกใบ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นเป็นประจำ และการจัดทำแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับสมบูรณ์ อย่างไรก็ตาม ภาระผูกพันทั้งสามข้อนี้ไม่มีผลบังคับใช้กับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่งผลให้เกิดประโยชน์ดังต่อไปนี้:

• ลดการบริหารบัญชี จึงมีเวลาในการดำเนินธุรกิจและรับลูกค้ามากขึ้น
  
• มีข้อได้เปรียบในการแข่งขันเหนือบริษัทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากราคาที่ปลอดภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นต่ำกว่าอย่างเห็นได้ชัด
  

อย่างไรก็ตาม การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มก็มีข้อเสียเช่นกัน:

• ผู้ประกอบการรายย่อยไม่มีสิทธิ์หักภาษีการซื้อ จึงไม่ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
  
• หากไม่มีการระบุภาษีมูลค่าเพิ่มบนใบแจ้งหนี้ อาจทำให้ลูกค้าเข้าใจผิดว่าธุรกิจนั้นมียอดขายต่ำ และมีประสบการณ์ทางธุรกิจที่จำกัด
  
• กฎของผู้ประกอบการรายย่อยมีผลบังคับใช้เฉพาะกับสินค้าและบริการที่ขายในประเทศเยอรมนีเท่านั้น กฎภาษีมาตรฐานมีผลบังคับใช้กับการขายข้ามพรมแดน
  

กฎของผู้ประกอบการรายย่อยเป็นทางเลือกที่ปลอดภัยสำหรับทุกคนที่เริ่มต้นธุรกิจด้วยตัวเอง หรือใช้ธุรกิจเพื่อสร้างรายได้เสริม อย่างไรก็ตาม ในระยะยาว กฎนี้จะขัดขวางการเติบโตทางธุรกิจของคุณ

คุณจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายย่อยอย่างไร

การตัดสินใจจดทะเบียนตามกฎของผู้ประกอบการรายย่อยต้องกระทำในขณะที่ธุรกิจได้รับการจัดตั้ง และต้องแจ้งให้สำนักงานภาษีที่เกี่ยวข้องทราบเมื่อจดทะเบียนภาษี อย่างไรก็ตาม กฎนี้จะไม่มีผลบังคับใช้โดยอัตโนมัติทันทีที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง แต่จำเป็นต้องพิจารณาอย่างรอบคอบ สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ายอดขายที่คาดการณ์ไว้ต่ำกว่าเกณฑ์ยอดขายที่กำหนดไว้สำหรับกฎของผู้ประกอบการรายย่อย อีกทางเลือกหนึ่งคือ ธุรกิจสามารถเลือกที่จะไม่อยู่ภายใต้กฎนี้ได้ หากบริษัทเลือกที่จะไม่จดทะเบียนตามกฎนี้ บริษัทจะไม่สามารถทำการเปลี่ยนแปลงได้อีกเป็นเวลาห้าปี เมื่อครบห้าปี ธุรกิจจึงจะสามารถยื่นขอจดทะเบียนตามกฎของผู้ประกอบการรายย่อยได้โดยทำหนังสือถึงสำนักงานภาษี

แบบฟอร์มจดทะเบียนภาษีจะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังสำนักงานภาษีที่รับผิดชอบภายในหนึ่งเดือนหลังจากจดทะเบียนธุรกิจ โดยสามารถทำได้ผ่านแพลตฟอร์มการจัดการภาษี ELSTER

ภาระผูกพันทางภาษีอื่นใดที่มีผลบังคับใช้กับกฎของผู้ประกอบการรายย่อย

ผู้ประกอบการรายย่อยต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดภาษีทั่วไปเช่นเดียวกับนิติบุคคลอื่นๆ ที่ต้องเสียภาษี เนื่องจากกฎของผู้ประกอบการรายย่อยมีผลบังคับใช้กับภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น

ภาษีประเภทต่อไปนี้มีผลบังคับใช้กับผู้ประกอบการรายย่อย:

(หมายเหตุ: กำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษีทั้งหมดที่ระบุไว้ด้านล่างนี้คือวันที่ 31 กรกฎาคมของปีถัดไป ตัวอย่างเช่น แบบแสดงรายการภาษีสำหรับปี 2022 จะต้องส่งภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2023)

ภาษีเงินได้

ตามมาตรา 2 ของ EStG ภาษีเงินได้ครอบคลุมรายได้ทั้งหมดจากงานอิสระและจากการค้า ซึ่งหมายความว่าผู้ประกอบการรายย่อยทุกคนต้องยื่นรายได้ของตนภายใต้กรอบภาษีเงินได้ ด้วยเหตุนี้ ธุรกิจต่างๆ จะต้องยื่นบัญชีที่จัดทำโดยใช้วิธีการบัญชีเงินสด (“Einnahmenüberschussrechnung” หรือ “EÜR”) ต่อสำนักงานภาษีปีละครั้ง

วิธีการทำบัญชีแบบเกณฑ์เงินสดเป็นวิธีการทำบัญชีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระและผู้ประกอบการรายย่อย รายรับและรายจ่ายทั้งหมดสำหรับปีภาษีที่เกี่ยวข้องจะรวมอยู่ในแบบฟอร์ม “ภาคผนวก EÜR” ที่เกี่ยวข้อง และใช้ในการคำนวณกำไรที่เกี่ยวข้อง กำไรนี้เป็นพื้นฐานสำหรับภาระภาษีเงินได้ มีการหักลดหย่อนส่วนบุคคล 10,908 ยูโร (ณ ปี 2023) หากรายได้ที่คำนวณได้ต่ำกว่าเกณฑ์นี้ จะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

ภาษีการค้า

ภาษีการค้าจะถูกเรียกเก็บเฉพาะกับธุรกิจการค้าเท่านั้น ผู้ประกอบการรายย่อยที่ประกอบอาชีพอิสระจึงไม่ต้องเสียภาษีการค้าและไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีการค้า ภาษีการค้าส่วนบุคคลมีมูลค่า 24,500 ยูโรต่อปี เนื่องจากจำนวนเงินนี้เกินกว่าเกณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎของผู้ประกอบการรายย่อย (สูงสุด 22,000 ยูโรสำหรับปีก่อนหน้า) ธุรกิจการค้าขนาดเล็กจึงมักไม่ต้องเสียภาษีการค้า อย่างไรก็ตาม ยังคงต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีการค้าภายในกำหนดเวลาที่เกี่ยวข้อง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการรายย่อยยังคงต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี แม้ว่าจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วก็ตาม เนื่องจากสามารถสันนิษฐานได้ว่าไม่มีการระบุภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในแบบแสดงรายการภาษี ดังนั้นจึงเป็นเพียงการยืนยันว่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการรายย่อยมีภาระผูกพันอื่นใดอีกบ้าง

นอกเหนือจากภาระผูกพันทางภาษีแล้ว ผู้ประกอบการรายย่อยยังต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการทำบัญชีและการเก็บรักษาเอกสาร นอกจากนี้ยังมีกฎระเบียบเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้ด้วย

ระยะเวลาจัดเก็บข้อมูล

เอกสารทางธุรกิจ เช่น ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จ และสัญญามีระยะเวลาจัดเก็บสูงสุด 10 ปี ในช่วงเวลาดังกล่าว สำนักงานภาษีมีสิทธิ์ขอเข้าถึงเอกสารเหล่านี้ภายใต้การตรวจสอบภาษี กำหนดเวลาที่ชัดเจนและเอกสารที่เกี่ยวข้องระบุไว้ในมาตรา 147 ของประมวลรัษฎากร (“Abgabenordnung” หรือ “AO”) และมาตรา 257 ของประมวลกฎหมายพาณิชย์ (HGB)

ภาระผูกพันทางบัญชี

ผู้ประกอบการรายย่อยมีภาระผูกพันในการทำบัญชีแบบง่าย ซึ่งหมายถึงการจัดทำเอกสารรายรับรายจ่ายจากการดำเนินงานทั้งหมดตามลำดับเวลาและแยกจากกัน ซึ่งเอกสารดังกล่าวจะนำไปใช้ในการจัดทำงบการเงินแบบบัญชีเงินสด

การระบุตัวตนที่จำเป็นบนใบแจ้งหนี้

ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ประกอบการรายย่อยต้องติดฉลากกำกับไว้ เนื่องจากไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม การอ้างอิงถึงมาตรา 19 ของ UStG ก็เพียงพอแล้วในส่วนนี้ ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดบนใบแจ้งหนี้ระบุไว้ในบทความ “การสร้างใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจขนาดเล็กในเยอรมนี”

หากยอดขายเกินเกณฑ์ต้องทำอย่างไร

หากผู้ประกอบการรายย่อยมียอดขายเกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ในมาตรา 19 ของ UStG ผู้ประกอบการรายย่อยจะต้องเปลี่ยนไปใช้กฎภาษีมาตรฐานตั้งแต่เดือนมกราคมของปีถัดไป ซึ่งหมายความว่ากฎของผู้ประกอบการรายย่อยจะไม่มีผลบังคับใช้อีกต่อไป และบริษัทจะต้องรับผิดชอบต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อธุรกิจอยู่ภายใต้การเก็บภาษีมาตรฐาน ขั้นตอนต่อไปที่ต้องดำเนินการมีดังนี้:

เขียนหนังสือแจ้งไปยังสำนักงานภาษี

หากยอดภาษีมูลค่าเพิ่มในปีปัจจุบันเกินเกณฑ์ 22,000 ยูโร จะต้องแจ้งให้สำนักงานภาษีที่เกี่ยวข้องทราบ มิฉะนั้น สำนักงานภาษีจะทราบถึงสถานการณ์นี้ภายในกลางปีถัดไปเมื่อได้รับแบบแสดงรายการภาษีที่เกี่ยวข้อง หากธุรกิจยังคงไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่ต้นปีถัดไปจนถึงวันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ภาษีที่ค้างชำระตามกฎหมายตลอดระยะเวลาดังกล่าวจะต้องชำระย้อนหลังให้กับสำนักงานภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงการสูญเสียทางการเงินจำนวนมาก ผู้ประกอบการรายย่อยจึงจำเป็นต้องตรวจสอบเกณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราเดียวกันกับสินค้าและบริการ โดยขึ้นอยู่กับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคิดเป็น 19% ของมูลค่าสุทธิ หรือ 7% สำหรับสินค้าและบริการที่ลดราคา

ตัวอย่าง: ผู้ประกอบการรายย่อยขายบริการในราคา 100 ยูโร หลังจากเปลี่ยนมาใช้การเก็บภาษีแบบมาตรฐานแล้ว จะต้องเรียกเก็บเงินบริการ 119 ยูโร (มูลค่าสุทธิ 100 ยูโร + ภาษีมูลค่าเพิ่ม 19% = มูลค่ารวม 119 ยูโร)

ส่งแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น

ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งต่อภาษีมูลค่าเพิ่มที่เก็บไปยังสำนักงานภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงไม่ให้ภาระภาษีทั้งหมดครบกำหนดชำระในตอนสิ้นปี ธุรกิจจึงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นและชำระเงินที่เกี่ยวข้อง การเก็บภาษีรายเดือนหรือรายไตรมาสช่วยป้องกันการค้างชำระของสำนักงานภาษี และยังช่วยให้ธุรกิจสามารถวางแผนการเงินได้

แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นจะต้องยื่นเป็นรายเดือนในช่วงสองปีแรกหลังจากเปลี่ยนมาใช้การเก็บภาษีแบบมาตรฐาน หลังจากนั้น ระยะเวลาการเสียภาษีจะขึ้นอยู่กับภาระภาษีมูลค่าเพิ่มของปีที่ผ่านมา

ซึ่งนำไปสู่ประโยชน์ของการเก็บภาษีมาตรฐาน: การรายงานและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าจะช่วยให้ธุรกิจสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อของตนเองได้ กล่าวคือภาษีมูลค่าที่ธุรกิจชำระไปแล้ว หากภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายจ่ายสูงกว่ายอดภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ในระยะเวลาที่กำหนด จะทำให้ธุรกิจได้รับเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่ม และธุรกิจจะได้รับเงินคืน