Enskilda firmor med låg omsättningsskatt kan dra nytta av förenklade skattemässiga och administrativa arrangemang genom att registrera sig för regeln om småskaligt företagande. Upptäck vad regeln för småskaligt företagande är, vilka krav du måste uppfylla och vilka skyldigheter du har som småskalig företagare.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är regeln om småskaligt företagande?
  
• Hur skiljer sig en småskalig företagare från ett småföretag?
  
• Vilka är behörighetskraven för regeln om småskaliga företagare?
  
• Vem gynnas av regeln om småskaliga företagare?
  
• Hur registrerar man sig som småskalig företagare?
  
• Vilka andra skattemässiga skyldigheter gäller med regeln om småskaligt företagande?
  
• Vilka andra skyldigheter gäller för småskaliga företagare?
  
• Vad behöver du göra om du överskrider försäljningströsklarna?
  

Vad är regeln om småskaligt företagande?

Företag i Tyskland omfattas av mervärdesskatt (moms) och är därför skyldiga att ta ut moms på sina varor och tjänster. Företag med låg försäljningsvolym kan dock befrias från denna skyldighet. Regeln om småskaligt företagande regleras i § 19 i lagen om moms (UStG). Syftet med denna förenklingsregel är att minska de administrativa uppgifterna för både företag och skattekontor, som annars skulle vara oproportionerligt omfattande med tanke på de låga skatteintäkterna. Enbart under 2022, startade cirka 550 000 personer småföretag i Tyskland. De som förväntade sig låga försäljningsvolymer ställdes inför beslutet om de skulle registrera sig för regeln om småskaligt företagande.

Hur skiljer sig ett småskaligt företag från ett småföretag?

Temerna "småskaligt företag" och "småföretag" signalerar olika omständigheter. Ett småföretag är ett kommersiellt företag som inte omfattas av bestämmelserna i den tyska handelslagen ("Handelsgesetzbuch" eller "HGB"), förutsatt att dess vinst är lägre än 60 000 euro eller dess försäljning är lägre än 600 000 euro per år. Småföretag registreras inte i det tyska handelsregistret och de har förenklade bokföringsskyldigheter. Småföretag kan också välja att omfattas av regeln om småskaligt företagande och i detta avseende görs en åtskillnad mellan icke-kommersiella företag, t.ex. frilansare, och företag med begränsat ansvar ("Gesellschaft mit beschränkter Haftung" eller "GmbH").

Vilka är behörighetskraven för regeln för småskaligt företagande?

Den viktigaste förutsättningen för status som småföretagare är att frilansarens eller företagets hela årliga försäljningsvolym för föregående år inte får överstiga 22 000 euro och att den inte får förväntas överstiga 50 000 euro för innevarande år. Den månad då företaget grundades är relevant vid beräkningen av försäljningströskeln för etableringsåret. Detta beror på att försäljningströskeln tillämpas proportionellt när ett företag inte grundas i början av året.

_Exempel: _Om ett företag grundas i juni räknas försäljningströskeln om för årets återstående sju månader. Detta innebär att företaget endast kan redovisa en total försäljning på 12 833 euro för att uppnå status som småskaligt företag: (7 ÷ 12) × 22 000 euro.

Vem gynnas av regeln om småskaligt företagande?

Regeln om småskaligt företagande upp har fördelar och nackdelar, som måste vägas noga baserat på din situation. Att driva ett företag som omfattas av reglerna om standard beskattning innebär betydande skyldigheter. Dessa omfattar att ta ut moms på alla fakturor, lämna in regelbundna preliminära momsdeklarationer och upprätta en fullständig momsdeklaration. Dessa tre skyldigheter gäller dock inte för företag som är befriade från moms. Detta resulterar i följande fördelar:

• Minskad administration av bokföringen och därmed mer tid för att bedriva verksamhet och etablera nya kundkontakter
  
• En konkurrensfördel jämfört med företag som är skyldiga att betala moms, eftersom de momsfria priserna är klart lägre
  

Befrielse från moms har dock sina nackdelar:

• Småskaliga företag har inte rätt att dra av ingående skatt och får därför inte återbetalning av moms på sina rörelsekostnader.
  
• Om moms inte anges på fakturan kan det ge kunderna intrycket att företaget har låg försäljningsnivå och, i förlängningen, begränsad affärserfarenhet.
  
• Regeln om småskaligt företagande gäller endast för varor och tjänster som säljs i Tyskland. För gränsöverskridande försäljning gäller standardskattereglerna.
  

Regeln om småskaligt företagande är ett säkert alternativ för den som startar eget eller använder sitt företag för att generera extra inkomst. På lång sikt hindrar det dock ditt företag från att växa.

Hur registrerar du dig som småskalig företagare?

Beslutet att registrera sig för regeln om småskaligt företagande måste fattas när företaget etableras och meddelas till det behöriga skattekontoret när det registreras för beskattning. Regeln tillämpas dock inte automatiskt så snart de relevanta kraven är uppfyllda, utan den måste väljas proaktivt. Det är viktigt att se till att den angivna försäljningsprognosen ligger under den relevanta försäljningströskeln för regeln om småskaligt företagande. Alternativt kan företag välja att inte omfattas av regeln. Om företaget väljer att inte registrera sig för regeln kan det sedan inte ändra sig igen på fem år. Det är först efter att denna femårsperiod har passerat som företag kan ansöka om att omfattas av regeln om småskaligt företagande genom att skriva till skattekontoret.

Skatteregistreringsformuläret måste skickas elektroniskt till det behöriga skattekontoret inom en månad efter företagsregistreringen. Detta kan göras med hjälp av skatteförvaltningens plattform ELSTER.

Vilka andra skatteskyldigheter gäller med regeln om småskaligt företagande?

Småskaliga företagare omfattas av samma allmänna skattebestämmelser som andra beskattade enheter eftersom regeln om småskaligt företagande endast gäller moms.

Följande typer av skatter gäller för småskaliga företag:

(Obs: Sista inlämningsdag för samtliga nedan angivna beskattningar är den 31 juli påföljande år. Till exempel måste en beskattning för 2022 lämnas in senast 31 juli 2023).

Inkomstskatt

I enlighet med § 2 i EStG omfattar inkomstbeskattningen bland annat all inkomst från frilansarbete och från näringsverksamhet. Detta innebär att alla småskaliga företag måste deklarera sin inkomst inom ramen för inkomstskatt. För detta ändamål måste företag en gång om året lämna in sina bokföring – upprätta enligt metoden för redovisning enligt kontantprincipen ("Einnahmenüberschussrechnung" eller "EÜR") – till skattekontoret.

Redovisning enligt kontantprincipen är en förenklad redovisningsmetod för frilansare och småskaliga företagare. Alla inkomster och utgifter för det aktuella skatteåret ingår i det relevanta "EÜR-bilaga"-formuläret och används för att beräkna den relevanta vinsten. Denna vinst ligger till grund för den inkomst som ska beskattas. Ett personavdrag på 10 908 euro gäller (från och med 2023). Om den beräknade inkomsten ligger under denna gräns ska ingen inkomstskatt betalas.

Handelsskatt

Handelsskatt tas endast ut av företag som bedriver handel. Småföretagare som arbetar på frilansbasis är därför inte föremål för handelsskatt och behöver inte lämna in en handelsskattedeklaration. Det personliga avdraget för beskattning är 24 500 euro per år. Eftersom detta belopp ligger över tröskelvärdet för moms enligt regeln för småföretagare (högst 22 000 euro för föregående år) är småföretagare vanligtvis inte skyldiga att betala handelsskatt. En deklaration för handelsskatt måste dock fortfarande lämnas in inom den relevanta tidsfristen.

Moms

Småskaliga företagare måste fortfarande lämna in en årlig momsdeklaration trots att de är befriade från moms. Eftersom det kan antas att ingen moms kommer att anges i deklarationen, tjänar den endast till att bekräfta att ingen moms ska betalas.

Vilka andra skyldigheter gäller för småskaliga företagare?

Förutom sina skatteförpliktelser omfattas småskaliga företagare även av andra krav som rör bokföring och arkivering av dokument. Det finns också särskilda bestämmelser om fakturering.

Lagringsperioder

En lagringstid på upp till 10 år gäller för affärsdokument som fakturor, kvitton och avtal. Under denna period har skattekontoret rätt att begära tillgång till dessa dokument inom ramen för en skatterevision. De exakta tidsfristerna och de relevanta dokumenten anges i avsnitt 147 i skattelagen ("Abgabenordnung" eller "AO") och avsnitt 257 i handelslagen (HGB).

Skyldighet att redovisa bokföringen

Småskaliga företagare är skyldiga att föra enkel bokföring. Detta innebär att upprätthålla kronologisk och separat dokumentation för alla inkomster och utgifter i verksamheten, som sedan används för att upprätta en redovisning enligt kontantprincipen.

Obligatorisk identifiering på fakturor

Fakturor som utfärdas av småskaliga företagare måste märkas som sådana eftersom de inte innehåller någon moms. Hänvisning till § 19 i UStG är tillräcklig i detta avseende. All obligatorisk information som krävs på fakturor anges i artikeln "Skapa fakturor som småföretag i Tyskland."

Vad behöver du göra om du överskrider försäljningströsklarna?

Om en småskalig företagare överskrider de gränser för omsättningsskatt som anges i § 19 i UStG, måste den övergå till reglerna för standardbeskattning från och med januari följande år. Detta innebär att regeln för småskaligt företagande inte längre gäller och att företaget blir skyldigt att betala moms. När ett företag blir föremål för standardbeskattning måste följande steg vidtas:

Skicka ett skriftlig meddelande till skattekontoret

Om tröskelvärdet på 22 000 euro överskrids under innevarande år måste det behöriga skattekontoret informeras. Annars kommer skattekontoret inte att få kännedom om detta förrän i mitten av nästa år när det får den relevanta skattedeklarationen. Om företaget fortsätter att inte ta ut moms från början av nästa år fram till dagen för skattedeklarationen, måste de skattebelopp som är juridiskt förfallna för hela perioden betalas retroaktivt till skattekontoret. För att undvika betydande ekonomiska förluster är det därför viktigt för småskaliga företagare att hålla ett öga på tröskelvärdena för moms.

Ta ut moms

Företag som är skyldiga att betala moms måste ta betalt för sina varor och tjänster med motsvarande momssats. Beroende på momssatsen uppgår detta till 19 % av nettovärdet eller 7 % för rabatterade varor och tjänster.

Exempel: En småskalig företagare säljer en tjänst för 100 euro. Efter att ha övergått till standardbeskattning måste företaget ta betalt 119 euro för denna tjänst (nettovärde 100 euro + 19 % moms = bruttovärde 119 euro).

Lämna in preliminära momsdeklarationer

Företag som är skyldiga att betala moms måste vidarebefordra den moms de tar ut till skattekontoret. För att undvika att hela momsen förfaller till betalning i slutet av året är företagen skyldiga att lämna in preliminära momsdeklarationer och göra motsvarande betalningar. Att ta ut skatt månadsvis eller kvartalsvis skyddar skattekontoret mot uteblivna betalningar och hjälper företagen med deras ekonomiska planering.

Preliminära momsdeklarationer måste lämnas in månadsvis under de första två åren efter övergången till standardbeskattning. Därefter beror beskattningsperioden på momsskyldigheten för föregående år.

Detta för oss till en fördel med standardbeskattning: genom att rapportera och betala moms i förskott kan företag kompensera sin egen ingående moms – med andra ord, moms som företag själva har betalat. Om den totala momsen på utgifter är högre än momsen på inkomster under en viss period leder detta till en momskredit och företaget får en rabatt.