Se gestisci un'attività in Germania e vendi prodotti o offri servizi, in base alla normativa tedesca sull'IVA devi emettere fatture per queste transazioni. Qui illustriamo l'articolo 14 della legge tedesca sull'IVA ("Umsatzsteuergesetz" o UStG), che chiarendo chi deve emettere le fatture, quando devono essere emesse e quali informazioni devono includere. Spiegheremo inoltre cosa devono tenere in considerazione i piccoli imprenditori quando le emettono e spieghiamo cosa sono le fatture di piccolo importo.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cosa prevede l'articolo 14 dell'UStG?
  
• Entro quali termini l'articolo 14 dell'UStG impone alle attività di emettere una fattura?
  
• Quali informazioni obbligatorie deve contenere una fattura ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG?
  
• A cosa devono ricordare i piccoli imprenditori quando emettono le fatture?
  
• Cosa sono le fatture di piccolo importo?
  

Cosa prevede l'articolo 14 dell'UStG?

L'articolo 14 dell'UStG stabilisce le regole per l'emissione di fatture ai sensi della normativa fiscale tedesca. Spiega cos'è una fattura, quando deve essere emessa e le informazioni obbligatorie che deve contenere.

L'articolo 14 dell'UStG comprende sette paragrafi. Ecco un riepilogo dei punti chiave:

• Articolo 14, paragrafo 1 dell'UStG: questo paragrafo spiega cos'è una fattura ai sensi della legge sull'IVA. Una fattura è qualsiasi documento utilizzato per finalizzare una consegna o un servizio, indipendentemente dal nome del documento. È anche importante assicurarsi che l'origine della fattura sia autentica, che il suo contenuto rimanga intatto e che sia sempre leggibile. Le fatture possono essere inviate in formato cartaceo o elettronico.
  
• Articolo 14, paragrafo 2: il paragrafo 2 specifica il termine entro il quale gli imprenditori devono emettere una fattura dopo la consegna di beni o la fornitura di un servizio. Stabilisce inoltre che i destinatari dei servizi possono emettere una fattura sotto forma di nota di credito se entrambe le parti lo hanno concordato in anticipo e i fornitori di servizi non si oppongono.
  
• Articolo 14, paragrafo 3: questo paragrafo stabilisce le regole che garantiscono l'autenticità e l'integrità del contenuto delle fatture elettroniche. La firma elettronica qualificata e lo scambio di dati elettronici conforme alle norme di legge sono gli unici modi per garantire l'autenticità e l'integrità del contenuto delle fatture elettroniche.
  
• Articolo 14, paragrafo 4: il paragrafo 4 specifica le informazioni obbligatorie che devono essere incluse in una fattura.
  
• Articolo 14, paragrafo 5: il paragrafo 5 stabilisce che le regole di cui ai paragrafi da 1 a 4 si applicano anche se gli imprenditori hanno già ricevuto il pagamento totale o parziale per beni o servizi che devono ancora essere consegnati. Se emetti una fattura finale in un secondo momento, devi detrarre eventuali pagamenti parziali già ricevuti e le relative imposte.
  
• Articolo 14, paragrafo 6: questo paragrafo conferisce al Ministero federale delle Finanze diversi diritti per snellire la procedura fiscale con l'approvazione del Bundesrat (il parlamento tedesco). Ad esempio, il Ministero delle Finanze può decidere quando determinati documenti sono validi come fatture, quando le attività possono condividere le informazioni obbligatorie su più documenti o quando possono omettere dettagli specifici nelle fatture.
  
• Articolo 14, paragrafo 7: il paragrafo 7 consente agli imprenditori stranieri che non hanno una sede dell'attività in Germania di emettere fatture secondo le norme del loro Paese di origine, a condizione che forniscano il servizio in Germania e che i destinatari del servizio siano responsabili del pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) ai sensi dell'articolo 13b dell'UStG. Tuttavia, questa regola non si applica se è stata emessa una nota di credito anziché una fattura.
  

Entro quali termini l'articolo 14 dell'UStG impone alle attività di emettere una fattura?

Ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG, il destinatario deve ricevere la fattura entro sei mesi dal momento in cui l'attività fornisce il servizio. Tutti i titolari di attività con sede in Germania che forniscono servizi imponibili ad altre aziende o persone giuridiche nel Paese devono emettere le fatture ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG. Le persone giuridiche includono società come le società a responsabilità limitata (GmbH) o enti pubblici come università, istituti di previdenza sociale o istituzioni pubbliche. Ai sensi dell'articolo 19, paragrafo 1, dell'UStG, l'obbligo di emettere fatture si applica anche ai piccoli imprenditori. Tuttavia, non possono includere l'IVA sulle loro fatture.

Se le vendite sono esenti da imposte, le attività di solito non sono tenute a emettere fatture, a meno che le vendite non rientrino nelle eccezioni specifiche elencate nell'articolo 4, paragrafi da 1 a 7 dell'UStG. In questo caso, è necessario emettere una fattura senza includere l'IVA. Questa regola si applica anche agli scambi transfrontalieri di beni e servizi, come le cessioni intracomunitarie all'interno dell'Unione europea o le consegne di esportazione in Paesi al di fuori dell'UE. In questi casi, una fattura deve sempre includere una nota relativa ai ricavi non imponibili.

Per i servizi forniti ai privati, in genere le attività possono scegliere se emettere una fattura ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG, utilizzare un formato diverso o non emetterla affatto. Tuttavia, i clienti privati possono richiederne una espressamente. In questa situazione, le attività devono soddisfare la richiesta del cliente. Inoltre, le attività sono tenute a emettere fatture ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG solo per le consegne di lavori imponibili o altri servizi relativi a una proprietà.

Tieni presente che l'articolo 14 dell'UStG ha un impatto non solo sulle attività che emettono fatture, ma anche sui destinatari, soprattutto se possono detrarre l'imposta a monte. Una fattura corretta è necessaria affinché il destinatario del servizio o della fattura possa richiedere l'imposta a monte.

Per ulteriori informazioni, consulta il nostro articolo sulle fatture di piccolo importo. Inoltre, Stripe Invoicing può aiutarti a creare e inviare fatture di piccolo importo e altri tipi di fatture conformi alla legge. Con Stripe Invoicing puoi creare e inviare fatture online in pochi clic. Inoltre, Invoicing può aiutarti a semplificare e automatizzare la fatturazione, velocizzando i processi contabili.

Quali informazioni obbligatorie deve contenere una fattura ai sensi dell'articolo 14 dell'UStG?

Ai sensi dell'articolo 14, paragrafo 4, dell'UStG, una fattura deve includere le seguenti informazioni obbligatorie:

• Il nome completo e l'indirizzo sia del fornitore che del destinatario
  
• Il codice fiscale del fornitore rilasciato dall'ufficio delle imposte e il numero di partita IVA rilasciato dall'Ufficio centrale delle imposte federale
  
• La data di emissione della fattura e la data di consegna
  
• Un numero di fattura univoco e sequenziale
  
• La quantità e il tipo di merce consegnata o l'ambito e il tipo di servizio
  
• La data di consegna o altro servizio
  
• Il pagamento per i servizi forniti, con il dettaglio delle aliquote fiscali e delle esenzioni
  
• L'aliquota fiscale applicata o una nota sull'esenzione fiscale
  
• Se applicabile, una nota sull'obbligo legale del destinatario di conservare i documenti
  

Un'attività può condividere le informazioni obbligatorie su più documenti, purché siano chiaramente collegati tra loro. Ad esempio, potresti indicare la data di consegna, una descrizione dettagliata della merce e la quantità su una bolla di consegna separata.

Per ulteriori informazioni, consulta il nostro articolo sulla fatturazione.

Cosa devono ricordare i piccoli imprenditori quando emettono le fatture?

Gli imprenditori con un fatturato annuo inferiore a 22.000 € nell'anno precedente e che non prevedono di superare i 50.000 € nell'anno in corso possono beneficiare della regola del piccolo imprenditore. In questo modo sono esenti dal pagamento dell'IVA. Di conseguenza, i piccoli imprenditori devono emettere fatture, ma non possono includere l'IVA. Questo perché non pagano l'IVA all'ufficio delle imposte.

Le fatture dei piccoli imprenditori devono contenere tutte le informazioni obbligatorie menzionate in precedenza, ad eccezione dell'IVA. Inoltre, i piccoli imprenditori devono includere una nota sulla fattura relativa alla regola del piccolo imprenditore. Ad esempio, possono includere la seguente dicitura: "Ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG, non viene applicata l'IVA".

Per ulteriori informazioni, consulta il nostro articolo sulla fatturazione informazioni, consulta il nostro articolo sulla fatturazione per i piccoli imprenditori.

Cosa sono le fatture di piccolo importo?

L'emissione delle fatture rappresenta una carico amministrativo per le attività. Per gli importi modesti, puoi emettere una fattura di piccolo importo con meno informazioni rispetto a una fattura standard, ai sensi dell'articolo 14, paragrafo 4, dell'UStG. La base giuridica è l'articolo 33 dell'UStDV (Ordinanza tedesca sull'attuazione dell'IVA).

Esempi di fatture di piccolo importo sono le ricevute del registratore di cassa, le fatture dei ristoranti e le ricevute di acquisto. L'importo lordo totale di una fattura di piccolo importo non può superare 250 €. Ciò significa che l'importo netto massimo con un'aliquota fiscale del 19% è 210,08 €. Se l'aliquota IVA è del 7%, l'importo netto massimo è 233,63 €. Per ulteriori informazioni, consulta il nostro articolo sulla differenza tra lordo e netto in Germania.

Una fattura di piccolo importo deve contenere le seguenti informazioni obbligatorie:

• Il nome completo e l'indirizzo del fornitore
  
• La data di emissione
  
• La quantità e il tipo di merce consegnata o l'ambito e il tipo di servizio
  
• Il pagamento per i servizi forniti, con il dettaglio delle aliquote fiscali e delle esenzioni