Si diriges una empresa en Alemania y vendes productos u ofreces servicios, la Ley del Impuesto al Valor Agregado exige que emitas facturas por estas transacciones. Este artículo aborda el artículo 14 de la Ley alemana del IVA («Umsatzsteuergesetz» o UStG), en el que se detalla quién debe emitir facturas, cuándo deben emitirse y la información que deben incluir. También cubrimos lo que los pequeños empresarios deben tener en cuenta al emitirlas y explicamos qué son las facturas de pequeños montos.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿En qué consiste el artículo 14 de la UStG?
  
• ¿Cuándo exige el artículo 14 de la UStG que las empresas emitan facturas?
  
• ¿Qué información obligatoria debe contener una factura según el artículo 14 de la UStG?
  
• ¿Qué deben tener en cuenta los pequeños empresarios a la hora de emitir facturas?
  
• ¿Qué son las facturas de pequeños montos?
  

¿En qué consiste el artículo 14 de la UStG?

El artículo 14 de la UStG establece las normas para la emisión de facturas en el derecho fiscal alemán. Explica qué es una factura, cuándo debe emitirse y los detalles requeridos que debe contener.

El artículo 14 de la UStG contiene siete párrafos. A continuación, se muestra un resumen de los puntos clave:

• Artículo 14, párrafo 1 de la UStG: en este párrafo, se explica qué es una factura según la Ley del IVA. Una factura es cualquier documento que se utiliza para finalizar una entrega o servicio, sin importar cómo se llame el documento. También es importante asegurarse de que el origen de la factura sea auténtico, que su contenido permanezca intacto y que siempre sea legible. Pueden enviarse en papel o electrónicamente.
  
• Artículo 14, párrafo 2: el párrafo 2 especifica el plazo dentro del cual los propietarios de negocios deben emitir una factura después de entregar bienes o prestar un servicio. También establece que los destinatarios de los servicios pueden emitir una factura como nota de crédito si ambas partes lo acordaron de antemano y los proveedores de servicios no se oponen.
  
• Artículo 14, párrafo 3: en este párrafo, se establecen las reglas que garantizan la autenticidad e integridad del contenido de las facturas electrónicas. Esto se logra con una firma electrónica autorizada o a través del intercambio electrónico de datos que cumpla con las normas legales.
  
• Artículo 14, párrafo 4: en el párrafo 4, se especifica la información obligatoria que debe incluirse en una factura.
  
• Artículo 14, párrafo 5: en el párrafo 5, se establece que las reglas de los párrafos 1 a 4 también se aplican si los propietarios de negocios ya recibieron el pago total o parcial por bienes o servicios que aún no se entregaron. Si emites una factura final con posterioridad, se deberán deducir los pagos parciales ya recibidos y los impuestos correspondientes.
  
• Artículo 14, párrafo 6: este párrafo otorga al Ministerio Federal de Finanzas varios derechos para optimizar el proceso fiscal con la aprobación del Bundesrat (el parlamento alemán). Por ejemplo, el Ministerio de Finanzas puede decidir cuándo ciertos documentos son válidos como facturas, cuándo las empresas pueden distribuir la información requerida en varios documentos o cuándo pueden omitir detalles específicos en sus facturas.
  
• Artículo 14, párrafo 7: en el párrafo 7, se permite a los empresarios extranjeros sin sede comercial en Alemania emitir facturas de acuerdo con las normas de su país de origen, siempre que presten sus servicios en Alemania y los destinatarios de los servicios sean responsables del pago del impuesto al valor agregado (IVA) en virtud del artículo 13b de la UStG. Sin embargo, esta regla no se aplica si emitieron una nota de crédito en lugar de una factura.
  

¿Cuándo exige el artículo 14 de la UStG que las empresas emitan facturas?

De conformidad con el artículo 14 de la UStG, el destinatario debe recibir la factura en un plazo de seis meses a partir de la fecha en que la empresa presta el servicio. Todos los empresarios establecidos en Alemania que presten servicios sujetos a impuestos a otras empresas o entidades jurídicas dentro del país deben emitir facturas de conformidad con el artículo 14 de la UStG. Las entidades jurídicas incluyen sociedades como sociedades de responsabilidad limitada (GmbH) u organismos públicos, como universidades, proveedores de seguros sociales o instituciones públicas. Tal como se define en el artículo 19, párrafo 1 de la UStG, la obligación de emitir facturas también se aplica a los pequeños empresarios. Sin embargo, no se les permite incluir el IVA en sus facturas.

Si las ventas están libres de impuestos, las empresas no suelen tener que emitir facturas, a menos que las ventas estén comprendidas en las excepciones específicas enumeradas en el artículo 4, párrafos 1 a 7 de la UStG. En esta situación, es necesario emitir una factura sin incluir el IVA. Esta norma también se aplica al comercio transfronterizo de bienes y servicios, como las entregas intracomunitarias dentro de la Unión Europea o las entregas de exportación a países no pertenecientes a la UE. En estas situaciones, una factura siempre debe incluir una nota sobre los ingresos no sujetos a impuestos.

En el caso de los servicios prestados a particulares, las empresas suelen elegir entre emitir una factura de conformidad con el artículo 14 de la UStG, utilizar un formato diferente o no emitirla. Sin embargo, los clientes particulares pueden solicitarlo específicamente. En esta situación, las empresas deben cumplir con la solicitud del cliente. Además, las empresas solo están obligadas a emitir facturas, de acuerdo con el artículo 14 de la UStG, por entregas de obra u otros servicios relacionados con una propiedad sujetos a impuestos.

Hay que tener en cuenta que el artículo 14 de la UStG afecta no solo a las empresas que emiten facturas, sino también a los destinatarios, especialmente si pueden deducir el impuesto soportado. Una factura correcta es necesaria para que el destinatario del servicio o factura pueda reclamar el impuesto soportado.

Para obtener más detalles sobre este tema, consulta nuestro artículo sobre facturas pequeñas. Además, Stripe Invoicing puede ayudarte a crear y enviar facturas de pequeño monto y otros tipos de facturas que cumplan con la ley. Con Stripe Invoicing, puedes crear y enviar facturas en línea con solo unos clics. Además, Invoicing puede ayudarte a simplificar y automatizar tu facturación, lo que acelera tus procesos contables.

¿Qué información obligatoria debe contener una factura según el artículo 14 de la UStG?

De acuerdo con el artículo 14, párrafo 4 de la UStG, una factura debe incluir la siguiente información:

• el nombre completo y la dirección tanto del proveedor como del destinatario;
  
• el número fiscal del proveedor emitido por la agencia fiscal y el número de registro de IVA emitido por la Agencia Federal Central de Impuestos;
  
• la fecha de emisión de la factura y la fecha de entrega;
  
• un número de factura único y secuencial;
  
• la cantidad y el tipo de bienes entregados o el alcance y el tipo de servicio;
  
• la fecha de entrega u otro servicio;
  
• el pago por los servicios prestados, pormenorizado por tasas impositivas y exenciones;
  
• la tasa impositiva aplicada o una nota sobre una exención de impuestos;
  
• si corresponde, una nota sobre la obligación legal del destinatario de conservar los documentos.
  

Una empresa puede distribuir la información requerida en varios documentos siempre que estén claramente conectados entre sí. Por ejemplo, puede enumerar la fecha de entrega, una descripción detallada de la mercancía y la cantidad en una nota de entrega aparte.

Para obtener más información, consulta nuestro artículo sobre facturación.

¿Qué deben tener en cuenta los pequeños empresarios a la hora de emitir facturas?

Los emprendedores con una facturación anual inferior a €22,000 en el año anterior y que no prevean superar los €50,000 en el año en curso pueden beneficiarse de la regla del pequeño empresario. Esto les exime de tener que pagar el IVA. En consecuencia, los pequeños empresarios deben emitir facturas, pero no pueden incluir el IVA en ellas. Esto se debe a que no pagan el IVA a la agencia fiscal.

Las facturas de los pequeños empresarios deben contener toda la información requerida mencionada anteriormente, excepto el IVA. Además, los pequeños empresarios deben incluir una nota en la factura sobre la regla del pequeño empresario. Por ejemplo, se podría incluir la siguiente oración: «De conformidad con el artículo 19 de la UStG, no se cobra el IVA».

Para obtener más información, consulta nuestro artículo sobre facturación para pequeños empresarios.

¿Qué son las facturas de pequeños montos?

La emisión de facturas es una tarea administrativa para las empresas. En el caso de montos pequeños, puedes emitir una factura de pequeño monto con menos datos requeridos que una estándar, de conformidad con el artículo 14, párrafo 4 de la UStG. La base jurídica es el artículo 33 de la UStDV (Ordenanza alemana de aplicación del IVA).

Algunos ejemplos de facturas de pequeños montos son los recibos de la caja registradora, las facturas de restaurantes y los recibos de compra. El monto bruto total de una factura de escaso monto no puede superar los €250. Esto significa que el monto neto más alto a una tasa impositiva del 19 % es de €210.08. Si el tipo de IVA es del 7 %, el más alto es de €233.63. Para obtener más información, consulta nuestro artículo sobre la diferencia entre bruto y neto en Alemania.

Una factura de pequeño monto debe contener la siguiente información obligatoria:

• el nombre completo y la dirección del proveedor;
  
• la fecha de emisión;
  
• la cantidad y el tipo de bienes entregados o el alcance y el tipo de servicio;
  
• el pago por los servicios prestados, pormenorizado por tasas impositivas y exenciones.