Om du driver ett företag i Tyskland och säljer produkter eller erbjuder tjänster är du enligt den tyska lagen om mervärdesskatt, UStG, skyldig att utfärda fakturor för dessa transaktioner. Den här artikeln behandlar § 14 i den tyska lagen om mervärdesskatt (Umsatzsteuergesetz eller UStG) och innehåller information om vem som måste utfärda fakturor, när fakturorna måste utfärdas och vilken information de måste innehålla. Vi tar också upp vad småföretagare behöver tänka på när de utfärdar fakturor och förklarar vad fakturor med lägre belopp är.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vilka bestämmelser finns i 14 § UStG?
  
• När måste företag utfärda en faktura enligt 14 § UStG?
  
• Vilka obligatoriska uppgifter ska en faktura innehålla enligt 14 § UStG?
  
• Vad ska småföretagare tänka på när de utfärdar fakturor?
  
• Vad är fakturor med lägre belopp?
  

Vilka bestämmelser finns i 14 § UStG?

I 14 § UStG fastställs reglerna för hur fakturor ska utfärdas enligt tysk skatterätt. Den förklarar vad en faktura är, när den måste utfärdas och vilka uppgifter den måste innehålla.

14 § UStG innehåller sju stycken. Här följer en sammanfattning av den viktigaste informationen:

• 14 § första stycket UStG: Detta stycke förklarar vad en faktura är enligt lagen om mervärdesskatt. En faktura är ett dokument som används för avslut av en leverans eller tjänst, oavsett vad dokumentet kallas. Det är också viktigt att se till att fakturans ursprung är autentiskt, att innehållet förblir intakt och att den alltid är läsbar. Fakturor kan skickas antingen i pappersformat eller elektroniskt.
  
• 14 § stycke 2: I andra stycket anges den tidsram inom vilken företagare måste utfärda en faktura efter att ha levererat varor eller tillhandahållit en tjänst. Här anges även att tjänstemottagarna kan utfärda en faktura i form av en kreditnota om båda parter har kommit överens om detta i förväg och tjänsteleverantörerna inte motsätter sig detta.
  
• 14 § stycke 3: I detta stycke fastställs de regler som säkerställer äktheten och integriteten för innehållet i elektroniska fakturor. Detta uppnås med en kvalificerad elektronisk signatur eller genom elektroniskt datautbyte som uppfyller rättsliga standarder.
  
• 14 § stycke 4: I fjärde stycket specificeras de obligatoriska uppgifter som måste finnas på en faktura.
  
• 14 § stycke 5: 5 § föreskriver att reglerna i 1–4 §§ gäller även om näringsidkaren redan har fått fullständig eller delvis betalning för varor eller tjänster som ännu inte har levererats. Om man senare utfärdar en slutfaktura ska man dra av eventuella delbetalningar som man redan har fått samt motsvarande skatter.
  
• 14 § stycke 6: Detta stycke ger det federala finansdepartementet flera rättigheter att effektivisera skatteprocessen med godkännande av Bundesrat, det tyska förbundsrådet. Finansdepartementet kan till exempel besluta när vissa dokument är giltiga som fakturor, när företag kan sprida nödvändig information över flera dokument eller när företag kan utelämna vissa uppgifter på sina fakturor.
  
• 14 § stycke 7: Enligt stycke 7 får utländska näringsidkare vars företag inte har någon hemvist i Tyskland utfärda fakturor i enlighet med sitt hemlands regler, så länge de tillhandahåller sina tjänster i Tyskland och tjänstemottagarna är skyldiga att betala mervärdesskatt (moms) enligt § 13b UStG. Denna regel gäller dock inte om de har utfärdat en kreditnota istället för en faktura.
  

När måste företag utfärda en faktura enligt 14 § UStG?

Enligt 14 § UStG ska fakturan vara mottagaren tillhanda inom sex månader från det att företaget tillhandahöll tjänsten. Alla företagare som är baserade i Tyskland och som tillhandahåller skattepliktiga tjänster till andra företag eller juridiska personer inom landet måste utfärda fakturor enligt § 14 UStG. Juridiska personer omfattar företag som privata aktiebolag (GmbH) eller offentliga institutioner som universitet, socialförsäkringsbolag eller offentliga organisationer. Enligt 19 § stycke 1 UStG omfattas även småföretagare av skyldigheten att utfärda fakturor. De får dock inte ange moms på sina fakturor.

Om försäljningen är skattebefriad behöver företaget i allmänhet inte utfärda fakturor, såvida inte försäljningen omfattas av de särskilda undantag som anges i 4 § stycke 1–7 UStG. I den här situationen måste man utfärda en faktura utan moms. Denna regel gäller även för gränsöverskridande handel med varor och tjänster, såsom gemenskapsinterna leveranser inom Europeiska unionen eller export till länder utanför EU. I dessa situationer ska fakturan alltid innehålla en anteckning om den skattebefriade intäkten.

När det gäller tjänster som tillhandahålls till privatpersoner kan företag i allmänhet välja om de vill utfärda en faktura enligt 14 § UStG, använda ett annat format eller inte utfärda någon faktura alls. Privatkunder kan dock uttryckligen be om en faktura och företaget måste då uppfylla kundens begäran. Dessutom är företag endast skyldiga att utfärda fakturor enligt 14 § UStG för skattepliktigt utfört arbete och material (Werklieferung) samt andra tjänster som hänför sig till en fastighet.

Observera att 14 § UStG inte bara påverkar de företag som utfärdar fakturor utan även mottagarna, särskilt om de kan göra avdrag för ingående moms. En korrekt faktura är nödvändig för att mottagaren av tjänsten eller fakturan ska kunna kräva tillbaka ingående moms.

För mer information om detta ämne, se vår artikel om fakturor med lägre belopp. Dessutom kan Stripe Invoicing hjälpa dig att skapa och skicka fakturor med lägre belopp och andra typer av fakturor som uppfyller lagkraven. Med Stripe Invoicing kan du skapa och skicka fakturor online med bara några få klick. Dessutom kan Invoicing hjälpa dig att förenkla och automatisera faktureringsarbetet, vilket effektiviserar dina bokföringsprocesser.

Vilka obligatoriska uppgifter ska en faktura innehålla enligt 14 § UStG?

Enligt 14 § stycke 4 UStG ska en faktura innehålla följande uppgifter:

• Fullständigt namn och adress för både leverantören och mottagaren
  
• Leverantörens skatteregistreringsnummer utfärdat av skattemyndigheten och momsregistreringsnumret utfärdat av det federala centrala skattemyndigheten (Bundeszentralamt für Steuern)
  
• Datum för utfärdande av fakturan och datum för leverans
  
• Ett unikt löpnummer som identifierar fakturan
  
• Mängd och typ av levererade varor eller tjänstens omfattning och typ
  
• Datum för leverans eller annan tjänst
  
• Priset för de tillhandahållna tjänsterna, specificerat efter skattesatser och befrielser
  
• Tillämpad skattesats eller en anteckning om skattebefrielse
  
• I förekommande fall en anteckning om mottagarens lagstadgade skyldighet att bevara dokumenten
  

Ett företag kan fördela den information som krävs över flera dokument så länge de är tydligt kopplade till varandra. Du kan till exempel ange leveransdatum, en detaljerad beskrivning av varorna och mängden på en separat följesedel.

För mer information, se vår artikel om fakturering.

Vad ska småföretagare tänka på när de utfärdar fakturor?

Företagare med en årsomsättning på mindre än 22 000 euro under föregående år och som inte förväntar sig att överskrida 50 000 euro under innevarande år kan dra nytta av regeln som gäller för småföretagare. Detta befriar dem från att behöva betala moms. Till följd av detta måste småföretagare utfärda fakturor, men de kan inte inkludera moms på dem. Detta beror på att de inte betalar moms till skattemyndigheten.

Fakturor från småföretagare ska innehålla alla uppgifter som nämns ovan, med undantag för moms. Dessutom ska småföretagare inkludera en anteckning på fakturan om regeln som gäller för småföretagare. Följande mening kan till exempel inkluderas: "I enlighet med 19 § UStG debiteras ingen moms."

För mer information, se vår artikel om fakturering för småföretagare.

Vad är fakturor med lägre belopp?

Att utfärda fakturor är en administrativ uppgift för företag. För små belopp kan du utfärda en faktura med lägre belopp som har färre obligatoriska uppgifter än en standardfaktura, i enlighet med § 14, paragraf 4 UStG. Den rättsliga grunden är § 33 i UStDV (den tyska momsförordningen).

Exempel på fakturor med små belopp är kassakvitton, restaurangnotor och inköpskvitton. Det sammanlagda bruttobeloppet för en faktura med lägre belopp får inte överstiga 250 euro. Det innebär att det högsta nettobeloppet vid en momssats på 19 % är 210,08 euro. Om momssatsen är 7 % är det högsta beloppet 233,63 euro. Du kan läsa mer om detta i vår artikel om skillnaden mellan brutto och netto i Tyskland.

En faktura med lägre belopp måste innehålla följande obligatoriska uppgifter:

• Leverantörens fullständiga namn och adress
  
• Datum för utfärdande
  
• Mängd och typ av levererade varor eller tjänstens omfattning och typ
  
• Priset för de tillhandahållna tjänsterna, specificerat efter skattesatser och befrielser