Si tienes una empresa en Alemania y vendes productos u ofreces servicios, la Ley del impuesto sobre el valor añadido alemana te exige que emitas facturas para estas transacciones. Este artículo recoge el artículo 14 de la Ley del IVA alemana («Umsatzsteuergesetz» o UStG), en el que se detalla quién debe emitir facturas, cuándo deben emitirse y la información que deben incluir. También cubrimos lo que los pequeños emprendedores deben tener en cuenta al emitirlas y explicamos qué son las facturas de bajo importe.

¿De qué trata este artículo?

• ¿En qué consiste el artículo 14 de la UStG?
  
• ¿Cuándo obliga el artículo 14 de la UStG a las empresas a emitir facturas?
  
• ¿Qué información obligatoria debe contener una factura según el artículo 14 de la UStG?
  
• ¿Qué deben tener en cuenta los pequeños emprendedores a la hora de emitir facturas?
  
• ¿Qué son las facturas de bajo importe?
  

¿En qué consiste el artículo 14 de la UStG?

El artículo 14 de la UStG establece las normas para la emisión de facturas con arreglo a la legislación fiscal alemana. Explica qué es una factura, cuándo debe emitirse y los datos obligatorios que debe incluir.

El artículo 14 de la UStG contiene siete párrafos. He aquí un resumen de los puntos clave:

• Artículo 14, párrafo 1 de la UStG: En este párrafo se explica qué es una factura según la Ley del IVA. Una factura es cualquier documento que se utiliza para finalizar una entrega o servicio, independientemente del nombre que se le dé al documento. También es importante asegurarse de que el origen de la factura sea auténtico, que su contenido permanezca intacto y que siempre sea legible. Pueden enviarse en papel o electrónicamente.
  
• Artículo 14, párrafo 2: El párrafo 2 especifica el plazo en el que los propietarios de las empresas deben emitir una factura después de la entrega de bienes o la prestación de un servicio. También establece que los destinatarios de los servicios pueden emitir una factura como una nota de crédito si ambas partes lo han acordado de antemano y los proveedores de servicios no se oponen.
  
• Artículo 14, párrafo 3: Este párrafo establece las reglas que aseguran la autenticidad e integridad del contenido de las facturas electrónicas. Esto se logra con una firma electrónica cualificada o a través de un intercambio electrónico de datos que cumpla con los estándares legales.
  
• Artículo 14, párrafo 4: En el apartado 4 se especifica la información obligatoria que debe incluirse en una factura.
  
• Artículo 14, párrafo 5: El párrafo 5 señala que las reglas de los párrafos 1 a 4 también se aplican si los propietarios de las empresas ya han recibido el pago total o parcial de los productos o servicios que aún no se han entregado. Si emites una factura final con posterioridad, deberás deducir los pagos parciales ya recibidos y los impuestos correspondientes.
  
• Artículo 14, párrafo 6: Este párrafo otorga al Ministerio Federal de Finanzas varios derechos para agilizar el proceso fiscal con la aprobación del Bundesrat (el parlamento alemán). Por ejemplo, el Ministerio de Finanzas puede decidir cuándo ciertos documentos son válidos como facturas, cuándo las empresas pueden distribuir la información requerida en varios documentos o cuándo pueden omitir detalles específicos en sus facturas.
  
• Artículo 14, párrafo 7: El párrafo 7 permite a los emprendedores extranjeros sin sede comercial en Alemania emitir facturas de acuerdo con las normas de su país de origen, siempre que presten su servicio en Alemania y los destinatarios del servicio sean responsables del pago del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en virtud del artículo 13b de la UStG. Sin embargo, esta regla no se aplica si han emitido una nota de crédito en lugar de una factura.
  

¿Cuándo obliga el artículo 14 de la UStG a las empresas a emitir facturas?

De conformidad con el artículo 14 de la UStG, el destinatario debe recibir la factura en un plazo de seis meses a partir de la fecha en que la empresa preste el servicio. Todos los propietarios de empresas establecidas en Alemania que presten servicios sujetos a impuestos a otras empresas o entidades legales dentro del país deben emitir facturas de acuerdo con la Sección 14 de la UStG. Las personas jurídicas incluyen sociedades como sociedades de responsabilidad limitada (GmbHs) u organismos públicos como universidades, proveedores de seguros sociales o instituciones públicas. Tal como se define en el artículo 19, apartado 1, de la UStG, la obligación de emitir facturas también se aplica a los pequeños emprendedores. Sin embargo, no pueden incluir el IVA en sus facturas.

Si las ventas están exentas de impuestos, las empresas normalmente no necesitan emitir facturas, a menos que las ventas se encuentren dentro de las excepciones específicas enumeradas en el artículo 4, párrafos 1-7 de la UStG. En esta situación, es necesario emitir una factura sin incluir el IVA. Esta norma también se aplica al comercio transfronterizo de bienes y servicios, como las entregas intracomunitarias dentro de la Unión Europea o las entregas de exportación a países no pertenecientes a la UE. En estas situaciones, una factura siempre debe incluir una nota sobre los ingresos exentos de impuestos.

En el caso de los servicios prestados a particulares, las empresas normalmente pueden elegir si quieren emitir una factura con arreglo al artículo 14 de la UStG, utilizar un formato diferente o no emitirla. Sin embargo, los clientes particulares pueden solicitar específicamente una. En esta situación, las empresas deben cumplir con la solicitud del cliente. Además, las empresas solo están obligadas a emitir facturas de acuerdo con el artículo 14 de la UStG para entregas de trabajo u otros servicios gravados relacionados con una propiedad.

Hay que tener en cuenta que el artículo 14 de la UStG afecta no solo a las empresas que emiten facturas, sino también a los destinatarios, especialmente si pueden deducir el impuesto soportado. Es necesaria una factura correcta para que el destinatario del servicio o factura pueda solicitar el impuesto soportado.

Para obtener más detalles sobre este tema, consulta nuestro artículo sobre facturas de bajo importe. Además, Stripe Invoicing te ayuda a crear y enviar facturas de bajo importe y otros tipos de facturas que cumplen con la ley. Con Stripe Invoicing, puedes crear y enviar facturas en línea con unos pocos clics. Además, Invoicing también te ayuda a simplificar y automatizar tu facturación, acelerando tus procesos contables.

¿Qué información obligatoria debe contener una factura según el artículo 14 de la UStG?

De acuerdo con el artículo 14, párrafo 4 de la UStG, una factura debe incluir la siguiente información requerida:

• El nombre completo y la dirección tanto del proveedor como del destinatario
  
• El número fiscal del proveedor emitido por la oficina fiscal y el número de registro de IVA emitido por la Oficina Federal Central de Impuestos
  
• La fecha de emisión de la factura y la fecha de entrega
  
• Un número de factura único y secuencial.
  
• La cantidad y el tipo de bienes entregados o el alcance y el tipo de servicio
  
• La fecha de entrega u otro servicio
  
• El pago de los servicios prestados, desglosado por tipos impositivos y exenciones
  
• El tipo impositivo aplicado o una nota sobre una exención de impuestos
  
• Si corresponde, una nota sobre la obligación legal del destinatario de conservar los documentos.
  

Una empresa puede distribuir la información requerida en varios documentos siempre que estén claramente conectados entre sí. Por ejemplo, puede indicar la fecha de entrega, una descripción detallada de la mercancía y la cantidad en un albarán de entrega aparte.

Para obtener más información, consulta nuestro artículo sobre facturación.

¿Qué deben tener en cuenta los pequeños emprendedores a la hora de emitir facturas?

Pueden beneficiarse del régimen de pequeño emprendedor los emprendedores con una facturación anual inferior a 22.000 € en el año anterior y que no tengan previsto superar los 50.000 € en el año en curso. Esto les exime de tener que pagar el IVA. En consecuencia, los pequeños emprendedores deben emitir facturas, pero no pueden incluir el IVA en ellas. Esto se debe a que no pagan IVA a la oficina de impuestos.

Las facturas de los pequeños emprendedores deben contener toda la información necesaria mencionada anteriormente, excepto el IVA. Además, los emprendedores a pequeña escala deben tener en cuenta en la factura la regla del emprendedor a pequeña escala. Por ejemplo, se podría incluir la siguiente oración: «Factura exenta de IVA conforme al artículo 19 de la UStG».

Para más información, consulta nuestro artículo sobre facturación para pequeños emprendedores.

¿Qué son las facturas de bajo importe?

La emisión de facturas es una tarea administrativa para las empresas. Para importes pequeños, puede emitir una factura de bajo importe con menos datos requeridos que una factura estándar, de acuerdo con el artículo 14, párrafo 4 de la UStG. El fundamento jurídico es el apartado 33 del UStDV (Reglamento alemán de aplicación del IVA).

Algunos ejemplos de facturas de bajo importe son los recibos de caja registradora, las facturas de restaurantes y los recibos de compra. El importe bruto total de una factura de bajo valor no puede ser superior a 250 euros. Esto significa que el importe neto más alto con un tipo impositivo del 19 % es de 210,08 €. Si el tipo de IVA es del 7 %, el más alto es de 233,63 €. Para más información, consulta nuestro artículo sobre la diferencia entre bruto y neto en Alemania.

Una factura de poco valor debe contener la siguiente información obligatoria:

• El nombre completo y la dirección del proveedor
  
• La fecha de emisión
  
• La cantidad y el tipo de bienes entregados o el alcance y el tipo de servicio
  
• El pago de los servicios prestados, desglosado por tipos impositivos y exenciones