เมื่อพูดถึงการค้าแบบ B2B ภายในยุโรป ธุรกิจต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ของตลาดภายในสหภาพยุโรป ผู้ที่จัดหาสินค้าให้กับธุรกิจในประเทศนอกสหภาพยุโรปควรตระหนักถึงความแตกต่างกับการค้าภายใน มิฉะนั้น จะต้องเผชิญกับภัยความเสี่ยงด้านภาษีและการชำระเงินเพิ่มเติม

ในบทความของเรา เราจะอธิบายว่าจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกคืออะไร และเหตุใดจึงถูกนำมาใช้เป็นเครื่องมือกฎหมาย นอกจากนี้เรายังจะสรุปเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อให้จัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษี สุดท้าย คุณจะพบภาพรวมของข้อมูลที่ต้องระบุอยู่ในใบแจ้งหนี้ใดๆ และหน้าที่ในการรายงานที่ธุรกิจต้องปฏิบัติตาม

เนื้อหาหลักในบทความ

• การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกคืออะไร
  
• ทำไมถึงมีการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก
  
• ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอะไรบ้างเพื่อให้การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษี
  
• ข้อมูลบังคับใดบ้างที่ต้องระบุอยู่ในใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก
  
• หน้าที่ในการรายงานสำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกมีอะไรบ้าง
  
• มีกรณีพิเศษอะไรบ้างสำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก
  

การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกคืออะไร?

การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกเกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าและผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนระหว่างธุรกิจในประเทศต่างๆ ในสหภาพยุโรป มักเรียกว่า "การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษี" เนื่องจากธุรกิจได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในบางสถานการณ์ ประเด็นสำคัญอยู่ที่การจัดหาสินค้า ดังนั้นจึงแตกต่างจากบริการระหว่างประเทศอื่นๆ ที่ธุรกิจให้บริการในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกสามารถพบได้ในเอกสารกฎหมายต่อไปนี้:

• กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) มาตรา 4 ข้อ 1b
  
• UStG มาตรา 4 ข้อ 6a
  
• กฎหมายบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStDV) มาตรา 17
  

ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับข้อบังคับทางกฎหมายสามารถพบได้ในกฎการประยุกต์ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStAE) ของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐเยอรมนี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มาตรา 6a(1) ถึง 6a(8)

ทำไมถึงมีการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก

จุดมุ่งหมายของการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกคือการลดความซับซ้อนของการค้าข้ามพรมแดนซึ่งจะส่งเสริมการเคลื่อนย้ายสินค้าในยุโรป ในฐานะเครื่องมือทางกฎหมาย การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกที่ปราศจากภาษีได้เข้ามาแทนที่เครื่องมือที่เรียกว่า "การส่งออกปลอดภาษี" เมื่อมีการเปิดตัวตลาดยุโรปเดียวในช่วงเปลี่ยนปี 1992/1993

การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกช่วยลดความซับซ้อนในการค้าข้ามพรมแดนโดย การเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ในประเทศของผู้รับ หมายถึงการลดขั้นตอนเอกสารลงอย่างมากสำหรับทั้งธุรกิจจัดหาและธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ หากไม่มีกฎระเบียบนี้ ธุรกิจจัดหาจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับสำนักงานภาษีในประเทศสหภาพยุโรปอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง ภายใต้กลไกการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก การจัดส่งสินค้าจะปลอดภาษีสำหรับธุรกิจจัดหา

สำหรับธุรกิจผู้รับ การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกจะส่งผลให้เกิดการจัดซื้อสินค้าภายในระหว่างประเทศ ในฐานะผู้ซื้อ ธุรกิจผู้รับจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อภายในประเทศของตนเอง การชำระในส่วนนี้ยังสามารถนำไปหักเป็นภาษีซื้อได้ หากธุรกิจมีสิทธิ์ดำเนินการดังกล่าว

การค้าระหว่างธุรกิจในสหภาพยุโรปมีข้อยกเว้นบางกรณีโดยเป็นไปตามโมเดลด้านล่าง:

• ธุรกิจจัดหาจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับธุรกิจผู้รับสำหรับจำนวนเงินสุทธิ (เช่น ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
  
• ธุรกิจผู้รับจะเป็นผู้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ครบกำหนดชำระในอัตราที่บังคับใช้ในประเทศของตน และนำส่งไปยังสำนักงานภาษีในประเทศนั้นๆ
  

ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอะไรบ้างเพื่อให้การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษี

ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการก่อนที่การจัดหาสินค้าจะถูกนับว่าเป็นการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกที่ปลอดภาษี:

• การจัดหาสินค้าต้องเกิดขึ้นระหว่างสองธุรกิจ ซึ่งทั้งสองจะต้องจัดตั้งขึ้นในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่แตกต่างกัน
  
• ทั้ง 2 ธุรกิจจะต้องมี หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT ID number)
  
• ธุรกิจผู้รับต้องจัดหาสินค้าในนามธุรกิจหรือนิติบุคคล ข้อกำหนดที่แตกต่างกันจะถูกบังคับใช้กับการซื้อในนามส่วนบุคคล
  
• ต้องแสดงหลักฐานการจัดส่งหรือการขนส่งสินค้า รวมถึงเอกสารใบเสร็จรับเงินและหลักฐานการจอง
  
• สินค้าจะต้องอยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มในฝั่งของธุรกิจผู้รับ
  
• ใบแจ้งหนี้จากธุรกิจจัดหาจะต้องออกอย่างถูกต้องและปฏิบัติตามข้อกำหนดของฟีเจอร์พิเศษบางอย่าง (ดูด้านล่าง)
  
• ธุรกิจจัดหาต้องส่งใบสรุปยอดต่อสำนักงานภาษี (ดูด้านล่าง)
  

การปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดเป็นสิ่งสำคัญ และธุรกิจที่เกี่ยวข้องจะต้องสามารถจัดเตรียมหลักฐานเกี่ยวกับเรื่องนี้ได้ ตัวอย่างเช่น ในกรณีของการจัดส่ง หลักฐานอาจจะเป็นรูปแบบของการยืนยันการมาถึง ใบรับสินค้า ใบตราส่ง หรือรายงานการจัดส่ง บริการเสริมใดๆ ที่ธุรกิจจัดหามอบให้ เช่น บรรจุภัณฑ์ การขนส่ง หรือการประกันสินค้า ก็จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน หลักการคือ "บริการเสริมต้องได้รับการปฏิบัติเช่นเดียวกันกับบริการหลักในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม" (อ้างอิงตามกฎการประยุกต์ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStAE) มาตรา 3(10)(5))

ข้อมูลบังคับใดบ้างที่ต้องระบุอยู่ในใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก

ธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษีต้องมีข้อมูลบังคับที่ระบุไว้ในมาตรา 14(4) ของกฎหมายบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStDV):

• ชื่อและที่อยู่ของผู้ออกใบแจ้งหนี้
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ออกใบแจ้งหนี้
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ออกใบแจ้งหนี้
  
• ชื่อและที่อยู่ของผู้รับใบแจ้งหนี้
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้
  
• เวลาและวันที่ที่ให้บริการ
  
• หมายเลขกำกับใบแจ้งหนี้
  
• ชื่อของบริการ
  
• ประเภทและขอบเขตของบริการ
  
• จำนวนเงินสุทธิ (หมายเหตุ: ไม่รวมอัตราภาษีและจำนวนขั้นต้น)
  

ต้องสังเกตฟีเจอร์พิเศษสองประการที่ใช้เฉพาะการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก:

• ใบแจ้งหนี้ต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจผู้รับ นอกเหนือจากหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ออกใบแจ้งหนี้ด้วย หากไม่มีข้อมูลนี้ ความรับผิดชอบต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม จะตกเป็นของผู้ออกใบแจ้งหนี้ ซึ่งอาจถูกสำนักงานภาษีในประเทศของตนเรียกเก็บภาษีย้อนหลังได้
  
• ใบแจ้งหนี้ต้องมีข้อความอ้างอิงเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีด้วย ในใบแจ้งหนี้ของเยอรมัน จะเป็น: "steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung" (การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษี)
  

คำระบุใบแจ้งหนี้ในภาษาทางการของสหภาพยุโรป

ด้านล่างนี้คุณจะพบคำระบุสำหรับการยกเว้นภาษีของการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกสำหรับประเทศต่างๆ ในสหภาพยุโรป:

• Austria: steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung
  
• Belgium: livraison intracommunautaire exonérée TVA
  
• Bulgaria: neoblagaema vatreshnoobshtnostna dostavka
  
• Cyprus: tax free intracommunity delivery
  
• Czechia: dodání zbozí do jiného clenského státu, osvobozené od DPH
  
• Denmark: momsfri EU levering
  
• Estonia: käibemaksuvaba ühendusesisene kättetoimetamine
  
• Finland: veroton yhteisömyynti
  
• France: livraison intracommunautaire exonérée TVA
  
• Greece: tax free intracommunity delivery
  
• Hungary: forgalmiadó-mentes, Közösségenbelülrol történo áruszállítás
  
• Ireland: tax free intracommunity despatch
  
• Italy: cessioni intracomunitarie esenti
  
• Latvia: ar 0% apliekamas precu piegades ES ietvaros, PVN likuma 28. pants*)
  
• Lithuania: pridétinés vertés mokesciu neapmokestinamas tiekimas Europos Sajungos viduje
  
• Luxembourg: livraison intracommunautaire exonérée TVA.
  
• Malta: tax free intracommunity delivery
  
• Netherlands: intracommunautaire levering
  
• Poland: wewnatrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana wg. stawki podatku 0% (Art.42 Ust. 0 pod. od tow.il usl.)
  
• Portugal: fornecimento inter-comunitário isento de IVA
  
• Romania: livrare intracomunitara scutita de TVA
  
• Slovakia: od dane oslobodené intrakomunitárne dodávky
  
• Slovenia: oprostitev plačila DDV pri dobavah znotraj EU
  
• Spain: entrega intracomunitaria libre de impuesto
  
• Sweden: skattefri gemenskapsintern leverans
  

ธุรกิจสามารถใช้บริการของ ผู้ให้บริการชำระเงินที่ผ่านการรับรอง เพื่อการออกใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องตามกฎหมาย นอกจากการให้บริการกระบวนการอัตโนมัติแล้ว ผู้ให้บริการชำระเงิน เช่น Stripe ยังใช้ระบบโปรแกรมออกใบแจ้งหนี้ อัจฉริยะอีกด้วยเพื่อลดอัตราความผิดพลาดให้เหลือน้อยที่สุด รวมถึงในกรณีของใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษี

หน้าที่ในการรายงานสำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกมีอะไรบ้าง

ภายใต้มาตรา 18a ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) หนึ่งในหน้าที่ที่สำคัญที่สุดของธุรกิจใดๆ ที่ทำการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกคือการรายงานรายรับที่เกี่ยวข้องต่อสำนักงานภาษีเป็นประจำ โดยรายงานผ่าน ใบสรุปยอด ซึ่งเป็นรายการที่แสดงถึงการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกและยื่นผ่านทางอิเล็กทรอนิกส์ เช่น ผ่านทางพอร์ทัล ELSTER ในเยอรมนี โดยปกติ งบจะรายงานเป็นรายไตรมาส อย่างไรก็ตาม จะต้องรายงานทุกเดือนหากการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกเกิน 50,000 ยูโรภายในสามเดือนนั้น กำหนดเวลารายงานคือวันที่ 25 ของเดือนถัดไป สำนักงานภาษีของสหภาพยุโรปที่เกี่ยวข้องสามารถใช้ใบสรุปยอดเพื่อตรวจสอบว่าธุรกิจที่เกี่ยวข้องได้ชำระภาษีธุรกรรมอย่างถูกต้องหรือไม่

หากการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกเกิน 500,000 ยูโรในปีที่ผ่านมา ธุรกิจจัดหาจะต้องรายงานธุรกรรมเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของสถิติการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกของสำนักงานสถิติแห่งสหพันธรัฐเยอรมนี เช่นเดียวกับสินค้ารับเข้าที่เกิน 800,000 ยูโรต่อปี

ถ้าเกินเกณฑ์ในปีปฏิทินปัจจุบัน การรายงานภาคบังคับจะเริ่มต้นตั้งแต่เดือนที่มูลค่าเกินเกณฑ์ดังกล่าว

มีกรณีพิเศษอะไรบ้างสำหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก

การจัดหาสินค้าระหว่างธุรกิจในยุโรปไม่ได้นับว่าเป็นจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกปลอดภาษีเสมอไป ตัวอย่างเช่น การจัดหาก๊าซผ่านเครือข่ายก๊าซธรรมชาติและการจ่ายไฟฟ้าตามความหมายของมาตรา 3g ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) ไม่ถือว่าเป็นการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก ในทางกลับกัน การจัดหายานพาหนะใหม่จะถือว่าเป็นการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิกเสมอ แม้ว่าผู้รับจะเป็นเอกชนก็ตาม

นอกจากนี้ยังมีฟีเจอร์พิเศษสำหรับเจ้าของธุรกิจขนาดเล็ก: โดยทั่วไปจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 19 ของ UStG และไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น อย่างไรก็ตาม สถานการณ์นี้เปลี่ยนไปตามการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก เมื่อเจ้าของธุรกิจขนาดเล็กมีส่วนร่วมในการจัดหาประเภทนี้ พวกเขาจะต้องยื่นแบบแสดงรายการเบื้องต้นสำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องและเก็บบันทึกการจัดหาไว้

ยังมีกรณีพิเศษอื่นๆ อีกหลายกรณีที่ส่งผลต่อการออกใบแจ้งหนี้และการเก็บภาษีของธุรกิจสำหรับการจัดหาสินค้าภายในยุโรป ดังนั้น ควรตรวจสอบกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้องอย่างถี่ถ้วน คุณอาจพิจารณาตัวเลือกในการขอรับการสนับสนุนจากผู้เชี่ยวชาญ ความรู้ที่ถูกต้องเกี่ยวกับกฎระเบียบด้านภาษีเป็นสิ่งสำคัญเป็นพิเศษสำหรับการทำธุรกรรมข้ามพรมแดน หากต้องการดูข้อมูลเพิ่มเติม ติดต่อเรา ทีมขายของ Stripe