在日常商业活动中，若要求小额交易始终遵循 UStG 第 14 (4) 条规定的标准发票格式（需包含全部法定信息），其行政成本将颇具挑战性。正因如此，小额发票制度应运而生。本文将详解小额发票的定义、适用场景及其与标准发票的核心区别。

本文内容

• 什么是小额发票？
  
• 为什么会有小额发票？
  
• 何时使用小额发票？
  
• 小额发票必须包含哪些信息？
  
• 招待费收据需要注意什么？
  
• 什么情况下不能使用小额发票？
  
• 使用小额发票还需要注意什么？
  

什么是小额发票？

小额发票是指最高价值为 250 欧元的发票。与标准发票相比，它们包含的信息较更少，法律要求更低。典型的小额发票是收银条、餐厅账单、娱乐消费凭证以及酒吧和商店的收据。

小额发票的净值必须有多高？

小额发票 250 欧元的上限适用于总金额。商家在准备发票时需要仔细核对。如果税率为 19%，则最大净值为 210.08 欧元，因此税额为 39.92 欧元。如果适用 7% 的增值税，则可开具最大净值为 233.63 欧元的发票（税额为 16.36 欧元）。

为什么会有小额发票？

设立小额发票制度的初衷是简化支付流程。该制度有效减少了不必要的行政手续，尤其方便了每日处理大量交易的小型零售企业——若每次交易都需开具详细发票，将耗费过多时间与人力成本。这种简化的核心价值在于为卖方或开票方提供操作便利。

交易另一方也能从中受益。交易更简单，采购能更快完成。享有进项税抵扣权的受益人也可以用小额发票自行计算相关税费，并将其纳入初步增值税申报表中。

多年来，小额发票的最高总金额已根据总体通货膨胀情况进行了多次调整。2007 年 1 月 1 日，上限从 100 欧元提高到 150 欧元。10 年后，确定了目前的 250 欧元。

何时使用小额发票？

小额发票主要用于经常进行小额支付的商家。

零售业示例：

• 超市
  
• 药店
  
• 药房
  
• 五金店
  
• 电子产品店
  
• 加油站
  
• 服装店
  
• 玩具店
  
• 相机店
  
• 花商
  

服务业示例：

• 手工艺商家
  
• 出租车公司
  
• 面包房
  
• 发廊
  
• 清洁服务
  
• 复印店
  
• 书店
  

旅游接待业示例：

• 餐馆
  
• 酒吧
  
• 咖啡馆
  
• 冰淇淋店
  
• 外卖
  
• 食堂
  

小额发票必须包含哪些信息？

开具发票需满足多项法定要求，《增值税法》第 14 (4) 款明确规定了发票必须包含的完整信息，而《增值税实施条例》 (UStDV) 则具体规定了小额发票的强制性与非强制性内容。例如，小额发票无需填写接收人信息——这正是零售业收银小票通常不打印姓名地址的原因，此举可大幅节省时间与人力成本。此外，小额发票也无需发票序列编号。

根据 UStDV 第 33 条，小额发票必须包含以下必要信息：

• 发票开具方的名称和地址
  
• 发票开具日期
  
• 产品或服务名称
  
• 产品数量或类型和服务范围
  
• 净额
  
• 税率和税额
  
• 总金额
  
• 可能还有关于小企业法规的补充说明
  

标准发票

标准发票还必须包含小额发票不需要的其他信息，包括：

• 发票开具方的税号
  
• 发票开具方的增值税识别号
  
• 发票接收人的名称和地址
  
• 发票序列号
  
• 提供服务的时间和日期
  

尽管不是强制性的，但标准发票上通常也包括以下信息：

• 银行详细信息
  
• 支付截止日期
  
• 联系信息
  
• 可能还有关于接收人记录保存义务的说明
  

商家可自行或通过经认证的支付服务提供者（如 Stripe）开具小额发票和标准发票。支付服务提供者可提供自动化开票服务，节省时间并最大限度地降低出错风险。

招待费收据需要注意什么？

250 欧元以下的招待费收据（例如商务午餐）属于小额发票。但是，必须正确、完整地开具收据，税务局才会将外出用餐认定为合法的业务支出。否则，招待费无法抵扣，进项税也无法退还。招待费收据必须包含以下信息：

• 餐厅名称和地址
  
• 商务用餐日期
  
• 食物和饮料（按价格分项列出）
  
• 税率和税额
  
• 参与者姓名
  
• 活动简介
  
• 小费
  
• 日期和时间
  
• 签名
  

什么情况下不能使用小额发票？

即使满足 250 欧元的限额，也并非所有情形都允许开具小额发票。跨境运输和邮购业务即为典型例外：当商品销往国外时，《增值税法》(UStG) 第 3 条明确禁止开具小额发票。此规定同样适用于 UStG 第 6a 条规定的欧盟内部供货，以及第 13b 条规定的反向征税机制下的业务（即由接收方而非供应企业承担增值税缴纳义务的情形）。

立法机关还禁止为一项服务发多张小额发票。换句话说，不允许将发票金额分成多张小额发票。例如，一家公司不能就单项供应或服务开具三张各 100 欧元的发票。在这种情况下，这三张单独的发票会被视为一张发票，且发票金额合并后达到 300 欧元，超过了小额发票允许的 250 欧元最高金额。

使用小额发票还需要注意什么？

对于价值低于 250 欧元的产品和服务，可开具小额发票，但并非强制。商家始终有权选择开具标准发票。无论您选择哪种方式，必须包含所有必要信息。

在小额发票上提供超出法律要求的更多信息既无必要，也不可取。例如，接收人一栏留空完全没问题，但填写错误则可能导致接收人无法抵扣进项税。

增值税应用条例规定，拥有电子收银系统或收银机的商家必须随时出具小额发票副本；这包括“可从不可编辑的数字记录中复制的”收据（UStAE 第 14b (1) 条）。发票的标准保存期为 10 年。

收到小额发票时应立即核对其完整性与准确性。由于票据通常不列明接收人信息，事后提出异议往往难以实现。此外，公司审计通常会加强对小额进项发票的审查力度，尤其是金额接近上限的票据。若已向税务局提交有误发票用于增值税申报，那么这很快就会产生高昂成本。一般来说，建议优先使用银行卡而非现金支付小额发票，如此可轻松证明交易环节未抵扣税款。所有处理小额发票的人员均应确保会计核算的准确性。

对于价值超过 250 欧元的产品或服务，接收人依法有权获得标准发票。如果客户主张该权利，商家则不得以小额发票替代。