La Germania ha esportato merci per un valore di oltre 1.500 miliardi di euro nel 2024. Per fatturare correttamente ai clienti internazionali, le aziende tedesche sono autorizzate a emettere fatture in valute diverse dall'euro. Pertanto, le aziende che fatturano in valute estere devono conoscere le normative di carattere giuridico riguardanti tassi di cambio, imposta sul valore aggiunto (IVA), contabilità e rendicontazione fiscale.

In questo articolo spieghiamo i fondamenti di carattere giuridico per la fatturazione in valute estere, compresi i requisiti per l'emissione di questo tipo di fattura. Spieghiamo inoltre come gestire l'IVA e registrare le fatture in valute estere sui conti aziendali. Infine, illustriamo le specifiche che si applicano alle fatture elettroniche e come le soluzioni di fatturazione digitale possono aiutare le aziende nella loro fatturazione internazionale.

In sintesi

• Le aziende tedesche possono emettere fatture in valute estere se la valuta di pagamento è stata concordata con il cliente.
  
• Le fatture in valute estere devono contenere gli stessi dati obbligatori della fattura previsti per quelle in euro e devono indicare chiaramente la valuta utilizzata.
  
• Il trattamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) è determinato dal tipo di vendita, dal luogo di fornitura o consegna e dallo stato del cliente o dell'azienda che riceve la fornitura o la consegna, anziché dalla valuta della fattura.
  
• Le fatture in valute estere vengono registrate in euro sui conti delle aziende tedesche.
  
• Le fatture elettroniche possono essere emesse anche in valute estere, a condizione che il set di dati strutturato contenga i dettagli completi della valuta e dei totali della fattura.
  

Le aziende tedesche possono emettere fatture in valute estere?

Le aziende tedesche sono autorizzate a emettere fatture in euro o in valute estere. La legge sull'IVA non stabilisce una valuta specifica per la fattura. Tuttavia, le parti contraenti devono aver raggiunto un accordo sulla valuta da utilizzare per il pagamento.

Questo accordo può essere preso in modo esplicito o implicito nel quadro di un contratto. Un accordo implicito si basa sul comportamento delle parti. Ad esempio, se un preventivo contiene prezzi solo in dollari statunitensi (USD) e il cliente accetta questo preventivo senza commenti, entrambe le parti hanno concordato il pagamento in USD.

La base giuridica di questa regola è il Codice civile tedesco (BGB). Ai sensi della Sezione 244, Paragrafo 1 del BGB, un debito pagabile in valuta estera nel territorio tedesco può essere saldato in euro, a meno che non sia stato esplicitamente concordato il pagamento nella valuta estera.

Requisiti previsti dalla legge per le fatture in valute estere

Le fatture in valute estere sono soggette agli stessi requisiti previsti dalla legge delle fatture in euro. Tuttavia, sono previsti alcuni requisiti aggiuntivi per contribuire a evitare ambiguità e garantire la conformità alle normative fiscali.

Requisiti per le fatture in valute estere

La valuta estera deve essere chiaramente indicata sulla fattura. La valuta utilizzata per il totale della fattura deve essere indicata in modo esplicito. È importante utilizzare i codici valuta dell'Organizzazione internazionale per la normazione (ISO) per evitare confusione. Alcuni esempi sono l'uso di "USD" per i dollari statunitensi o "GBP" per le sterline.

Per le imposte, le aziende devono utilizzare i tassi di cambio pertinenti. La Sezione 16, Paragrafo 6 della legge tedesca sull'IVA (UStG) spiega come convertire in euro gli importi delle fatture. Ai sensi dell'UStG, di norma devono essere applicati i tassi di cambio dell'IVA pubblicati dal Ministero federale delle finanze tedesco. I tassi di cambio di riferimento dell'euro pubblicati dalla Banca centrale europea (BCE) forniscono inoltre informazioni sulle variazioni dei tassi di cambio. Tuttavia, le conversioni dell'IVA devono essere eseguite in base alle disposizioni della Sezione 16, Paragrafo 6 dell'UStG.

Dati obbligatori in fattura

Le fatture emesse da aziende registrate in Germania devono soddisfare i requisiti di contenuto previsti dalla legge, che siano denominate in euro o in valute estere. Ai sensi della Sezione 14, Paragrafo 4 dell'UStG, una fattura soddisfa i requisiti previsti dalla legge solo se contiene i seguenti dati obbligatori della fattura:

• Nome completo e indirizzo dell'azienda che fornisce i beni o i servizi
  
• nome completo e indirizzo del destinatario dei beni o dei servizi;
  
• Data di emissione della fattura
  
• Data di consegna, fornitura o periodo di prestazione
  
• Il codice fiscale rilasciato all'azienda dall'ufficio tributario o la partita IVA rilasciata dall'Ufficio centrale federale delle imposte (BZSt)
  
• Numero di fattura sequenziale e univoco
  
• Quantità e tipo di prodotti o ambito e tipo di servizi
  
• Il prezzo netto e l'importo totale (ovvero al lordo)
  
• L'aliquota fiscale applicabile e il relativo importo dell'imposta o un riferimento all'esenzione fiscale
  
• Eventuali altri avvisi previsti dalla legge, come "si applica l'inversione contabile"
  

Le aziende possono inoltre includere nelle loro fatture le seguenti informazioni facoltative:

• Scadenze di pagamento o date di scadenza del pagamento precise
  
• Dettagli sugli sconti, inclusi la percentuale di sconto e il periodo di validità
  
• Dettagli sulle condizioni speciali per il regolamento dei pagamenti, come pagamenti a rate o pagamenti in base allo stato di avanzamento
  
• I dati bancari dell'azienda, inclusi il codice IBAN (International Bank Account Number) e il codice identificativo della banca (BIC), ove applicabile
  
• I dettagli dell'iscrizione al registro delle imprese, compresi il tribunale di registrazione e il numero di registrazione
  
• Dettagli sulla direzione o sui proprietari dell'azienda
  
• Il numero di telefono, l'indirizzo email o il sito web dell'azienda, in caso di domande
  

Quale aliquota IVA si applica alle fatture in valute estere?

La valuta utilizzata in una fattura non influisce sull'applicazione dell'IVA. Ciò che conta è il tipo di vendita, il luogo di fornitura o consegna, lo status della parte che riceve la fornitura o la consegna ed eventuali altre regole speciali applicabili.

Fatturazione in altri Stati membri dell'UE

Le vendite B2B transfrontaliere all'interno dell'UE sono suddivise in forniture di beni e servizi. Nel caso di un servizio, l'articolo 3a, paragrafo 2 della UStG stabilisce che il luogo di fornitura è generalmente lo Stato in cui si trova il cliente. Se il cliente è soggetto all'IVA in questo Stato, la fattura viene emessa senza IVA tedesca e deve contenere una nota che indichi che il cliente è responsabile dell'IVA. In tali casi, si applica la procedura di inversione contabile.

D'altra parte, una fornitura di beni verso un altro Stato membro dell'UE può qualificarsi come cessione intracomunitaria di beni (ICS) esente da imposte, a condizione che soddisfi i requisiti dell'articolo 4, punto 1 e dell'articolo 6a della UStG.

Le fatture emesse a persone fisiche in altri Stati membri dell'UE sono soggette a regole diverse perché la procedura di inversione contabile si applica solo alle transazioni tra attività. Le forniture di beni a persone fisiche all'interno dell'UE sono soggette alle regole sulle vendite a distanza ai sensi dell'articolo 3c della UStG. Il luogo di fornitura delle vendite a distanza intracomunitarie è il Paese di destinazione. Subordinatamente a determinati criteri, alle attività stabilite in un unico Stato membro dell'UE si applica una soglia a livello di UE di 10.000 € di ricavi annui.

D'altra parte, l'articolo 3a, paragrafo 1 della UStG stabilisce che le forniture di servizi a persone fisiche sono, in linea di principio, effettuate nel luogo in cui ha sede l'attività. In questo caso, le fatture vengono emesse con IVA tedesca, tranne nei casi in cui si applicano normative speciali.

Fatturazione a Paesi terzi

Anche le transazioni con attività al di fuori dell'UE sono suddivise in forniture di beni e servizi. Le esportazioni di beni possono essere esenti dall'IVA tedesca in presenza di determinati criteri di idoneità e requisiti di documentazione. Per molti servizi B2B, il luogo di fornitura è la sede dell'attività destinataria, ai sensi dell'articolo 3a, paragrafo 2 della UStG. Ciò significa che non si applica l'IVA tedesca. La legge locale nello Stato del destinatario determina quali regole si applicano (ad es. procedura di inversione contabile, registrazione obbligatoria presso le autorità fiscali locali).

Anche le regole IVA per le vendite a persone fisiche al di fuori dell'UE differiscono a seconda del tipo di vendita. Le esportazioni di beni possono essere esenti da imposte. Le forniture di servizi sono spesso tassate presso la sede dell'attività che esegue il servizio. Tuttavia, a seconda del tipo di fornitura, il luogo di prestazione può anche essere lo Stato in cui risiede la persona fisica. Pertanto, le attività devono valutare caso per caso se sono tenute a indicare l'IVA tedesca.

Come vengono registrate le fatture in valute estere nei conti di un'attività?

Le fatture in valute estere presentano sfide particolari in merito alla contabilità. Mentre il totale della fattura può essere indicato in una valuta estera quando si ha a che fare con i partner commerciali, gli importi richiesti per fini di imposizione fiscale e di rendicontazione annuale devono essere calcolati in euro.

I sistemi contabili possono registrare anche la valuta estera originale, ma il bilancio d'esercizio deve essere redatto in euro, ai sensi dell'articolo 244 del Codice di commercio tedesco (HGB).

Registrazione di fatture in valute estere

Quando registrano fatture in valute estere, le attività in Germania devono iniziare convertendo i totali delle fatture in euro utilizzando i tassi di cambio applicabili al momento delle transazioni. Il tasso di cambio deve essere chiaramente documentato in modo che la registrazione possa essere rivista in un secondo momento, se necessario.

Sia le fatture in entrata che quelle in uscita richiedono la conversione. Per le fatture in entrata da un fornitore estero, il totale dovuto viene registrato al suo valore equivalente in euro, anche se il pagamento può essere effettuato in un secondo momento in una valuta estera. Allo stesso modo, le fatture in uscita verso clienti esteri vengono registrate nei conti ai corrispondenti valori in euro.

Gestione delle variazioni dei tassi di cambio

Poiché i tassi di cambio cambiano costantemente, il valore in euro di un'attività o passività in una valuta estera può variare tra il momento della fatturazione e il momento del pagamento. La differenza risultante è nota come "differenza di cambio (forex)".

Le variazioni dei tassi di cambio possono far sì che le attività generino utili o perdite su cambi. Queste variazioni devono essere prese in considerazione quando si pagano o si calcolano importi in valute estere e devono essere registrate nei conti in modo appropriato.

Redazione del bilancio d'esercizio

Le attività e le passività in valute estere in essere alle date di bilancio devono essere valutate secondo i principi di valutazione dell'HGB. Ai sensi dell'articolo 256a dell'HGB, le attività e le passività denominate in valute estere devono essere convertite in base al tasso di cambio a pronti alla data di bilancio. Le voci con una durata residua pari o inferiore a un anno beneficiano di un'agevolazione speciale.

Un'attenta documentazione dei tassi di cambio utilizzati, delle fonti di tali tassi, delle date di conversione e delle conversioni effettuate facilita la comprensione delle scritture contabili e supporta una corretta rendicontazione finanziaria.

Quali sono i requisiti specifici per le fatture elettroniche in valute estere?

Le fatture elettroniche possono essere emesse anche in valute estere. La valuta utilizzata non influisce sui requisiti generali applicabili al formato della fattura elettronica. Ciò che conta è che i dettagli della fattura vengano trasmessi correttamente e interamente in un formato strutturato.

Valute estere sulle fatture elettroniche

Come per le altre fatture, la valuta utilizzata per il totale di una fattura elettronica deve essere chiara ed evidente. Deve essere indicata all'interno del set di dati strutturato della fattura utilizzando il codice valuta corrispondente. Questo è particolarmente importante per garantire che i sistemi contabili e di pagamento possano elaborare le fatture automaticamente e che i totali delle fatture possano essere allocati ed elaborati correttamente.

Formati per le fatture elettroniche

I formati standard per le fatture elettroniche in Germania sono XRechnung e Central User Guide of the Forum for Electronic Invoicing Germany (ZUGFeRD). XRechnung contiene dati strutturati della fattura senza una versione Portable Document Format (PDF) integrata. ZUGFeRD utilizza profili ibridi che combinano dati strutturati Extensible Markup Language (XML) con un PDF leggibile.

In caso di differenze tra il set di dati strutturato di una fattura elettronica ibrida e la sua componente visiva, la parte strutturata ha la priorità. Tuttavia, i dettagli della fattura devono corrispondere, inclusa la valuta della fattura.

In che modo Stripe Invoicing aiuta le aziende a fatturare in valute estere

La presenza di più valute e le differenze nelle procedure di pagamento possono complicare la fatturazione delle transazioni internazionali. Le soluzioni di fatturazione digitale, come Stripe Invoicing, aiutano le aziende a creare fatture in più valute e a elaborare i pagamenti internazionali in modo più efficiente.

Creare fatture in più valute

Con Invoicing, le aziende possono creare fatture in diverse valute e offrire ai clienti opzioni per il regolamento dei pagamenti personalizzate. La piattaforma supporta oltre 135 valute, 100 metodi di pagamento e più di 25 lingue.

Le sue funzionalità multivaluta potrebbero essere di particolare interesse per le aziende con clienti internazionali. Queste funzionalità consentono alle aziende di indicare i totali delle fatture nelle valute di pagamento concordate e di elaborare direttamente i pagamenti.

Automatizzare la gestione dei pagamenti

Oltre a creare e inviare fatture, Invoicing aiuta le aziende a gestire le proprie fatture aperte. Il sistema può monitorare lo stato della fattura, inviare promemoria di pagamento automatici e gestire a livello centrale i flussi di pagamento. Questo riduce le procedure manuali legate alla contabilità dei debitori.

Inoltre, i dati delle fatture e dei pagamenti possono essere trasmessi automaticamente tramite interfacce con i sistemi esistenti di contabilità e pianificazione delle risorse aziendali (ERP). Questo semplifica il coordinamento dei flussi di pagamento internazionali e aiuta le aziende a elaborare le fatture in valute estere in modo più efficiente.

Domande frequenti sulle fatture in valute estere