Tyskland exporterade varor till ett värde av över 1,5 biljoner € år 2024. För att fakturera internationella kunder korrekt, har tyska företag tillåtelse att utfärda fakturor i andra valutor än euro. Därför måste företag som fakturerar i utländska valutor känna till de juridiska reglerna angående växelkurser, mervärdesskatt (moms), bokföring och skatterapportering.

I den här artikeln förklarar vi de juridiska grunderna för fakturering i utländska valutor, inklusive kraven för att utfärda den här typen av faktura. Vi förklarar även hur man hanterar moms och bokför fakturor i utländska valutor på företagskonton. Slutligen beskriver vi de specifika regler som gäller för e-fakturor och hur digitala faktureringslösningar kan hjälpa företag med deras internationella fakturering.

Viktiga lärdomar

• Tyska företag kan utfärda fakturor i utländska valutor om betalningsvalutan har avtalats med kunden.
  
• Fakturor i utländska valutor måste innehålla samma obligatoriska fakturauppgifter som fakturor i euro och måste tydligt ange vilken valuta som används.
  
• Hanteringen av mervärdesskatt (moms) bestäms av typen av försäljning, platsen för tillhandahållande eller leverans samt statusen för kunden eller företaget som tar emot tillhandahållandet eller leveransen, snarare än fakturans valuta.
  
• Fakturor i utländska valutor bokförs i euro på tyska företags konton.
  
• E-fakturor kan också utfärdas i utländska valutor, förutsatt att den strukturerade datamängden innehåller fullständiga uppgifter om valutan och fakturabeloppen.
  

Får tyska företag utfärda fakturor i utländska valutor?

Tyska företag tillåts utfärda fakturor i euro eller i utländska valutor. Momslagstiftningen anger inte någon specifik fakturavaluta. Avtalsparterna måste dock ha kommit överens om vilken valuta som ska användas för betalning.

Detta avtal kan göras uttryckligen eller underförstått inom ramen för ett kontrakt. Ett underförstått avtal baseras på parternas beteende. Om till exempel en offert endast innehåller priser i amerikanska dollar (USD) och kunden accepterar denna offert utan kommentarer, har båda parter kommit överens om betalning i USD.

Den juridiska grunden för denna regel är den tyska civillagen (BGB). Enligt avsnitt 244, paragraf 1 i BGB kan en skuld som ska betalas i utländsk valuta inom Tysklands territorium betalas i euro, såvida inte betalning i den utländska valutan uttryckligen har avtalats.

Lagstadgade krav för fakturor i utländska valutor

Fakturor i utländska valutor omfattas av samma lagstadgade krav som fakturor i euro. Det finns dock några ytterligare krav som hjälper till att undvika tvetydigheter och säkerställa efterlevnad av skatteregler.

Krav för fakturor i utländska valutor

Den utländska valutan måste anges tydligt på fakturan. Den valuta som används för fakturabeloppet måste anges uttryckligen. Det är viktigt att använda valutakoder från Internationella standardiseringsorganisationen (ISO) för att undvika förvirring. Exempel inkluderar användning av "USD" för amerikanska dollar eller "GBP" för brittiska pund.

När det gäller skatter måste företag använda relevanta växelkurser. Avsnitt 16, paragraf 6 i den tyska momslagen (UStG) förklarar hur man konverterar fakturabelopp till euro. Enligt UStG måste de momsväxelkurser som publiceras av det tyska federala finansministeriet tillämpas som standard. De referensväxelkurser för euro som publiceras av den Europeiska centralbanken (ECB) ger också information om förändringar i växelkurser. Momskonverteringar måste dock utföras enligt bestämmelserna i avsnitt 16, paragraf 6 i UStG.

Obligatoriska fakturauppgifter

Fakturor som utfärdas av företag registrerade i Tyskland måste uppfylla de lagstadgade innehållskraven, oavsett om de är utställda i euro eller i utländska valutor. Enligt avsnitt 14, paragraf 4 i UStG uppfyller en faktura endast de lagstadgade kraven om den innehåller följande obligatoriska fakturauppgifter:

• Fullständigt namn och adress för det företag som tillhandahåller varorna eller tjänsterna
  
• Fullständigt namn och adress för mottagaren av varorna eller tjänsterna
  
• Fakturans utfärdandedatum
  
• Datum för leverans, tillhandahållande eller utförandeperiod
  
• Det skatteregistreringsnummer som har utfärdats till företaget av skattekontoret eller det momsregistreringsnummer (VAT-id) som har utfärdats av det federala centrala skattekontoret (BZSt)
  
• Ett sekventiellt, unikt fakturanummer
  
• Kvantitet och typ av produkter eller omfattning och typ av tjänster
  
• Nettopriset och totalbeloppet (dvs. brutto)
  
• Den tillämpliga skattesatsen och motsvarande skattebelopp eller en hänvisning till skatteundantaget
  
• Eventuella andra lagstadgade meddelanden, till exempel "omvänd skattskyldighet gäller"
  

Företag kan också inkludera följande valfria information på sina fakturor:

• Betalningsfrister eller specifika förfallodatum för betalning
  
• Uppgifter om rabatter, inklusive rabattens procentandel och giltighetstid
  
• Uppgifter om särskilda avräkningsvillkor, till exempel delbetalningar eller etappbetalningar
  
• Företagets bankuppgifter, inklusive International Bank Account Number (IBAN) och Bank Identifier Code (BIC), i tillämpliga fall
  
• Uppgifter om registrering i handelsregistret, inklusive registreringsdomstol och registreringsnummer
  
• Uppgifter om företagets ledning eller ägare
  
• Företagets telefonnummer, e-postadress eller webbplats, vid eventuella frågor
  

Vilken momssats gäller för fakturor i utländska valutor?

Den valuta som används på en faktura påverkar inte hur moms tillämpas. Det som spelar roll är typen av försäljning, platsen för tillhandahållande eller leverans, statusen för den part som tar emot tillhandahållandet eller leveransen och eventuella andra särskilda regler som kan gälla.

Fakturering till andra EU-medlemsstater

Gränsöverskridande B2B-försäljning inom EU delas upp i leverans av varor och tillhandahållande av tjänster. När det gäller en tjänst föreskriver paragraf 3a, stycke 2 i UStG att platsen för tillhandahållandet generellt är den stat där kunden befinner sig. Om kunden är skyldig att betala moms i denna stat utfärdas fakturan utan tysk moms och måste innehålla en notering som anger att kunden ansvarar för momsen. I sådana fall gäller förfarandet för omvänd skattskyldighet.

Å andra sidan kan en leverans av varor till en annan EU-medlemsstat kvalificera sig som en skattefri gemenskapsintern leverans av varor (ICS), förutsatt att den uppfyller kraven i paragraf 4, nr 1 och paragraf 6a i UStG.

Fakturor som utfärdas till privatpersoner i andra EU-medlemsstater omfattas av andra regler eftersom förfarandet för omvänd skattskyldighet endast gäller för transaktioner mellan företag. Leveranser av varor till privatpersoner inom EU omfattas av reglerna om distansförsäljning enligt paragraf 3c i UStG. Platsen för leverans vid gemenskapsintern distansförsäljning är destinationslandet. Beroende på vissa kriterier gäller ett EU-omfattande tröskelvärde på 10 000 € i årliga intäkter för företag som är etablerade i en enda EU-medlemsstat.

Å andra sidan föreskriver paragraf 3a, stycke 1 i UStG att tillhandahållande av tjänster till privatpersoner i princip utförs på den plats där företaget har sitt huvudkontor. I detta fall utfärdas fakturor med tysk moms, utom i de fall där särskilda regler gäller.

Fakturering till tredjeländer

Transaktioner med företag utanför EU delas också in i leverans av varor och tillhandahållande av tjänster. Export av varor kan undantas från tysk moms under förutsättning att vissa behörighetskriterier och dokumentationskrav uppfylls. För många B2B-tjänster är platsen för tillhandahållande mottagarföretagets huvudkontor, enligt paragraf 3a, stycke 2 i UStG. Detta innebär att tysk moms inte tillämpas. Den lokala lagen i mottagarens stat avgör vilka regler som gäller (t.ex. förfarande för omvänd skattskyldighet, obligatorisk registrering hos lokal skattemyndighet).

Momsreglerna för försäljning till privatpersoner utanför EU skiljer sig också åt beroende på typen av försäljning. Export av varor kan vara skattefri. Tillhandahållande av tjänster beskattas ofta vid huvudkontoret för det företag som utför tjänsten. Beroende på typen av tillhandahållande kan dock platsen för utförandet också vara den stat där privatpersonen är bosatt. Därför måste företag bedöma om de är skyldiga att ange tysk moms från fall till fall.

Hur bokförs fakturor i utländska valutor på ett företags konton?

Fakturor i utländska valutor medför särskilda utmaningar när det gäller bokföring. Även om fakturans totalbelopp kan anges i en utländsk valuta när man har att göra med affärspartner, måste de belopp som krävs för beskattning och årlig rapportering beräknas i euro.

Bokföringssystem kan också registrera den ursprungliga utländska valutan, men årsredovisningen måste upprättas i euro enligt paragraf 244 i den tyska handelsbalken (HGB).

Bokföring av fakturor i utländska valutor

När företag i Tyskland bokför fakturor i utländska valutor måste de börja med att omvandla fakturornas totalbelopp till euro med hjälp av de tillämpliga växelkurserna vid tidpunkten för transaktionerna. Växelkursen måste dokumenteras tydligt så att posten kan granskas senare vid behov.

Både inkommande och utgående fakturor kräver omvandling. För inkommande fakturor från en utländsk leverantör bokförs det totala förfallna beloppet till dess motsvarande värde i euro, även om betalningen kan göras senare i en utländsk valuta. På liknande sätt bokförs utgående fakturor till utländska kunder på kontona till sina motsvarande värden i euro.

Hantering av förändringar i växelkurser

Eftersom växelkurserna ständigt förändras kan eurovärdet på en tillgång eller skuld i en utländsk valuta ändras mellan faktureringstidpunkten och betalningstidpunkten. Den resulterande skillnaden kallas för en ”valutakursdifferens” (forex).

Förändringar i växelkurser kan leda till att företag genererar valutakursvinster eller valutakursförluster. Dessa förändringar måste beaktas vid betalning eller beräkning av belopp i utländska valutor och måste bokföras på kontona på lämpligt sätt.

Upprättande av årsredovisningar

Tillgångar och skulder i utländska valutor som är utestående per balansdagar måste bedömas enligt värderingsprinciperna i HGB. Enligt paragraf 256a i HGB måste tillgångar och skulder i utländska valutor omvandlas enligt avistakursen per balansdagen. Poster med en återstående löptid på ett år eller mindre kvalificerar sig för särskilda lättnader.

Noggrann dokumentation av de använda växelkurserna, källorna till dessa kurser, omvandlingsdatumen och de utförda omvandlingarna gör det lättare att förstå bokföringsposter och stöder en korrekt ekonomisk rapportering.

Vilka är de specifika kraven för e-fakturor i utländska valutor?

Elektroniska fakturor (e-fakturor) kan också utfärdas i utländska valutor. Den valuta som används påverkar inte de allmänna krav som gäller för e-fakturaformatet. Det viktiga är att fakturauppgifterna överförs korrekt och fullständigt i ett strukturerat format.

Utländska valutor på e-fakturor

Precis som för andra fakturor måste den valuta som används för en e-fakturas totalbelopp vara tydlig och uppenbar. Den måste anges i det strukturerade datasetet för fakturan med hjälp av motsvarande valutakod. Detta är särskilt viktigt för att säkerställa att bokförings- och betalningssystem kan behandla fakturor automatiskt och så att fakturornas totalbelopp kan fördelas och behandlas korrekt.

Format för e-fakturor

Standardformaten för e-fakturor i Tyskland är XRechnung och Central User Guide of the Forum for Electronic Invoicing Germany (ZUGFeRD). XRechnung innehåller strukturerade fakturauppgifter utan en inbäddad version i Portable Document Format (PDF). ZUGFeRD använder hybridprofiler som kombinerar strukturerade data i Extensible Markup Language (XML) med en läsbar PDF.

I händelse av skillnader mellan det strukturerade datasetet i en hybrid-e-faktura och dess visuella komponent, har den strukturerade delen företräde. Ändå måste fakturauppgifterna stämma överens, inklusive fakturans valuta.

Hur Stripe Invoicing hjälper företag att fakturera i utländska valutor

Flera valutor och skillnader i betalningsprocesser kan göra det komplicerat att fakturera internationella transaktioner. Digitala fakturalösningar – som Stripe Invoicing – hjälper företag att skapa fakturor i flera valutor och behandla internationella betalningar mer effektivt.

Skapa fakturor i flera valutor

Med Invoicing kan företag skapa fakturor i olika valutor och erbjuda sina kunder anpassade alternativ för avräkning. Plattformen stöder över 135 valutor, 100 betalningsmetoder och mer än 25 språk.

Dess funktioner för flera valutor kan vara av särskilt intresse för företag med internationella kunder. Dessa funktioner gör det möjligt för företag att ange fakturabelopp i avtalade betalningsvalutor och behandla betalningar direkt.

Automatisera betalningshantering

Förutom att skapa och skicka fakturor, hjälper Invoicing företag att hantera sina öppna fakturor. Systemet kan spåra fakturastatus, skicka ut automatiska betalningspåminnelser och centralt hantera betalningsflöden. Detta minskar manuella processer relaterade till kundreskontra.

Dessutom kan faktura- och betalningsdata överföras automatiskt via gränssnitt till befintliga bokförings- och affärssystem (ERP-system). Detta gör det enklare att samordna internationella betalningsflöden och hjälper företag att mer effektivt behandla fakturor i utländska valutor.

Vanliga frågor om fakturor i utländska valutor