Preliminära mervärdesskattedeklarationer innebär att företag och egenföretagare är skyldiga att kvartalsvis eller månadsvis rapportera och betala in den mervärdesskatt som de tagit ut från sina kunder till skattekontoret. I den här artikeln förklaras processen för preliminära momsdeklarationer i Tyskland och några viktiga frågor gällande juridiska bestämmelser besvaras.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en preliminär momsdeklaration?
  
• Vem är skyldig att lämna in en preliminär momsdeklaration?
  
• Hur ofta måste företag betala in moms till skattekontoret?
  
• Vad händer om man missar sista inbetalningsdag för preliminär deklaration av moms?
  
• Hur kan företag förlänga tidsfristen för en preliminär momsdeklaration?
  
• Hur kan företag registrera sin preliminära momsdeklaration i Tyskland?
  
• Vilka särskilda bestämmelser gäller för solcellssystem (PV-system)?
  

Vad är en preliminär momsdeklaration?

En preliminär deklaration av mervärdesskatt (moms) är ett skatteformulär som ska lämnas in till det behöriga skattekontoret med jämna mellanrum. Det är den blankett som används av egenföretagare, entreprenörer och innehavare av småföretag för att rapportera hur mycket moms de har debiterat sina kunder. Moms debiteras i allmänhet för produkter och tjänster och måste betalas in till skattekontoret. Denna momsdeklaration är preliminär, eftersom en slutlig skattedeklaration lämnas in i slutet av räkenskapsåret och innehåller en beräkning av det faktiska momsbelopp som företaget är skyldigt att betala. De två olika metoder som används för att beräkna moms i den preliminära momsdeklarationen är periodbaserad och kontantbaserad beskattning.

Vad är periodbaserad respektive kontantbaserad beskattning?

I Tyskland finns det två metoder för att göra preliminära momsdeklarationer och betala in moms till skattekontoret: periodbaserad och kontantbaserad beskattning. Metoderna skiljer sig åt när det gäller hur beräknad och indriven moms hanteras:

Periodbaserad beskattning

Momsen ska betalas i den period då fakturan utfärdas till kunderna. Detta innebär att momsen ska betalas så snart tjänsten har tillhandahållits, oavsett om betalningen redan har mottagits. Företag måste redovisa momsen och betala den till skattekontoret för den period då fakturan utfärdades.

Kontantbaserad beskattning

Momsen ska betalas först när kundens betalning faktiskt har kommit in på företagets konto. Det innebär att momsen endast debiteras för intäkter som faktiskt och fysiskt bokförts i form av betalningar. Företag är endast skyldiga att rapportera och betala moms till skattekontoret under den period då de faktiskt har mottagit respektive betalning från sina kunder.
Valet mellan periodbaserad och kontantbaserad beskattning görs vanligtvis i början av året och gäller sedan för hela året. Det beror på företagets storlek och vilken typ av tjänster som tillhandahålls.

Vem är skyldig att lämna en preliminär momsdeklaration?

Som en allmän regel måste företag som är skyldiga att betala moms fylla i ett formulär om de momsbelopp som tagits ut och skicka in denna deklaration. Detta gäller i allmänhet företag som säljer varor eller tjänster i Tyskland och som har en omsättning som överstiger ett visst tröskelvärde. Innehavare av småföretag med en omsättning under detta tröskelvärde kan vara befriade från denna skyldighet.

Skyldigheten att redovisa moms gäller i allmänhet för:

• Entreprenörer/B2B-innehavare: Detta innefattar enskilda firmor eller företag som bedriver kommersiell verksamhet eller frilansverksamhet och debiterar moms på sina varor eller tjänster.
  
• Självständiga näringsidkare: Detta inkluderar enskilda firmor som är egenföretagare och tar ut moms på det de fakturerar, till exempel frilansare.
  

När är innehavare av småföretag befriade från skyldigheten att debitera moms?

Den preliminära momsdeklarationen för innehavare av små företag omfattas av särskilda bestämmelser. Enligt § 19 i den tyska momslagen (UStG) kategoriseras företag som småföretag om deras beräknade årsomsättning under föregående kalenderår inte översteg 22 000 euro och inte överstiger 50 000 euro under innevarande kalenderår.

Befrielse från skyldigheten att ta ut moms ger små företag fördelen att de inte får ta betalt för moms på sina utgående fakturor och att de därför inte behöver kräva tillbaka någon ingående skatt. För att detta ska kunna ske måste de hänvisa till ansökan om småföretagarregel och lägga till följande meddelande på fakturan: "Kein Ausweis von Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG" (“Ingen moms debiteras; registrerad som småföretagare i enlighet med § 19 i den tyska mervärdesskattelagen (UStG)”). Innehavare av små företag måste fortfarande lämna in en årlig momsdeklaration, trots denna befrielse från moms.

Vem kan befrias från skyldigheten att betala moms?

Grundare och innehavare av små företag kan välja regeln om småskaligt företagande i skatteformuläret. De omsättningskriterier som gäller här är tydliga:

• Omsättningen får inte överstiga 22 000 euro under det år då företaget grundades, medan den övre gränsen under det andra året är 50 000 euro.
  
• Omsättningen beräknas proportionellt om företaget grundades i mitten av året (t.ex. en grundare som startar sitt företag i början av juli kan ha en omsättning på 11 000 euro i slutet av året).
  
• Alternativet för småskalig entreprenör upphör att gälla om företagsgrundaren förväntar sig att överskrida de angivna tröskelvärdena vad gäller omsättning.
  

Ett frivilligt undantag från regeln om småskaliga företagare i fall där omsättningen förväntas bli låg kan upphävas först efter fem år. För att kunna fatta ett välgrundat beslut om huruvida regeln om småskaliga företagare ska tillämpas krävs därför att man noga beaktar försäljningsprognoser och långsiktiga planer.

Valet av rätt beskattningsmodell beror på situationen för det enskilda företaget. Regeln om småföretagare kan vara till fördel för vissa företag – särskilt de som främst gör affärer med privata kunder – eftersom de då kan erbjuda lägre priser till dessa kunder eftersom ingen moms debiteras.

Exempelfallstudie om preliminära momsdeklarationer för innehavare av små företag

Vad händer om innehavare av småföretag eller grundare av startups överskrider inkomstgränsen under det innevarande räkenskapsåret?

Innehavare av småföretag kan inte göra en begäran om befrielse från moms i detta fall eftersom omsättningen överstiger tröskelvärdet för småföretag. Små företag måste lämna in den preliminära momsdeklarationen retroaktivt för innevarande år, därefter kvitta momsen mot priserna och den omsättning som genereras med dessa, och sedan betala in skatten till skattekontoret. Inkomsten över tröskelvärdet deklareras och beskattas i företagets inkomstdeklaration för enskild firma.

Att inkomsterna överskrider tröskelvärdet är en indikation på ett växande företag, vilket i allmänhet är en positiv faktor. I dess fall kan verktyg för finans och omsättningsautomatisering vara till hjälp.

Hur ofta måste företag betala in moms till skattekontoret?

Hur ofta man måste lämna in preliminära momsdeklarationer beror på vilket momsbeloppet som betalades under föregående kalenderår. Följande regler gäller:

• Månadsvisa obligatoriska inlämningar: Du måste lämna in den preliminära momsdeklarationen månadsvis om den moms som betalades under föregående år uppgick till mer än 7 500 euro.
  
• Kvartalsvisa obligatoriska inlämningar: Du måste lämna in momsdeklarationen kvartalsvis om den moms som betalades under föregående år var mellan 1 000 euro och 7 500 euro.
  
• Befrielse från momsinbetalning: Du har möjlighet att få befrielse från att lämna in preliminära deklarationer om den moms som betalades föregående år var lägre än 1 000 euro.
  
• Särskild bestämmelse för grundare av nya företag: Den som grundar ett nytt företag måste lämna in den preliminära momsdeklarationen månadsvis under det första året som företaget grundades och under det följande året, oavsett vilken skatt som ska betalas.
  

Den allmänna regeln är att skattekontoret bestämmer hur ofta preliminära momsdeklarationer ska lämnas in.

Vilka är tidsfristerna för att lämna in preliminära momsdeklarationer under 2023 och 2024?

Månadsdeklarationer ska för närvarande lämnas senast den 10:e nästkommande månad. Kvartalsvisa momsdeklarationer ska lämnas senast den 10:e den månad som följer efter kvartalets utgång. Om den 10:e infaller på en helgdag eller allmän helgdag, är sista inlämningsdag nästa arbetsdag. Här är tidsfristerna för de olika typerna av preliminära momsdeklarationer:

• Månatliga preliminära momsdeklarationer 2023: 10 januari, 10 februari, 10 mars, 11 april, 10 maj, 12 juni, 10 juli, 10 augusti, 11 september, 10 oktober, 10 november och 11 december.
  
• Kvartalsvisa preliminära momsdeklarationer 2023: 10 januari, 11 april, 10 juli och 10 oktober.
  
• Månatliga preliminära momsdeklarationer 2024: 10 januari, 12 februari, 11 mars, 10 april, 10 maj, 10 juni, 10 juli, 12 augusti, 10 september, 10 oktober, 11 november och 10 december.
  
• Kvartalsvisa preliminära momsdeklarationer 2024: 10 januari, 10 april, 10 juli och 10 oktober.
  

Vad händer om man missar sista dagen för preliminär momsdeklaration?

För sent inlämnad preliminär skattedeklaration eller försenad betalning av eventuell moms kan leda till dröjsmålsränta och förseningsavgifter, vars exakta belopp beror på förseningens art och varaktighet. Dröjsmålsränta innebär ytterligare kostnader som debiteras för varje skatteformulär som lämnas in för sent eller för varje försenad betalning.

Utöver dröjsmålsräntan kan även förseningsavgifter debiteras, särskilt vid upprepade försummelser eller betydande förseningar. Skattekontoret kan vidta ytterligare åtgärder i händelse av man vid upprepade tillfällen bryter mot reglerna, inklusive att genomföra verkställighetsförfaranden för att driva utestående skatter. Detta kan innefatta beslagtagande av företagets tillgångar eller frysta bankkonton.

Allvarliga fall,som avsiktlig skatteflykt, kan till och med få straffrättsliga konsekvenser, inklusive böter och till och med fängelsestraff i extrema fall. Alla företag som upplever svårigheter eller oförutsedda omständigheter bör kontakta Skattemyndigheten i ett tidigt skede och ansöka om mer tid för att lämna in eller betala sin preliminära momsdeklaration.

Hur kan företag förlänga tidsfristen för en preliminär momsdeklaration?

Företag i Tyskland kan få förlängd tidsfrist för sin preliminära momsdeklaration om de har tvingande skäl som gör det svårt för dem att lämna in sin deklaration i tid. De bör kontakta skattekontoret i god tid innan den ursprungliga tidsfristen löper ut, helst skriftligen, per telefon eller personligen. Anledningen till förlängd tidsfrist måste vara tydlig och begriplig (t.ex. på grund av tekniska problem eller oförutsedda omständigheter). Tillägget kan beviljas på lämpligt sätt efter att det har granskats av skattekontoret. När begäran har godkänts måste företagen se till att de lämnar in den preliminära momsdeklarationen inom den nya tidsfristen och betalar de belopp som de är skyldiga i tid.

Om innehavare av företag ska lämna månadsvisa deklarationer kan de använda sig av en permanent, förlängd tidsfrist så att de endast behöver lämna in sin preliminära momsdeklaration för januari senast den 10 mars. Begäran och en särskilt förskottsbetalning måste i detta fall lämnas in senast den 10 februari. Förskottet dras av från den moms som man tidigare var skyldig.

Hur kan företag registrera sin preliminära momsdeklaration i Tyskland?

Skatteformuläret för preliminära momsdeklarationer i Tyskland kan registreras och skickas in via den elektroniska skattedeklarationsportalen “ELSTER”. ELSTER är den tyska skattemyndighetens elektroniska portal som gör det möjligt för användare att lämna in sina skattedeklarationer elektroniskt. Det är en effektiv och säker metod för att göra detta.

Alternativt kan företag använda särskilda redovisningsprogram eller ERP-system (Enterprise Resource Planning) för att automatiskt generera sina preliminära skattedeklarationer och skicka in dessa elektroniskt.

Vilka särskilda bestämmelser gäller för solcellssystem (PV-system)?

Sedan den 1 januari 2023 har vissa ändringar av momsen trätt i kraft som innebär en momssats på 0 % för försäljning av system på upp till 30 kWp tillsammans med tillhörande produkter och tjänster, samt ytterligare några system och undantag. Operatörer av solcellssystem betraktas som innehavare av företag i beskattningshänseende, eftersom de levererar el som de genererar till nätet och får ersättning för den el som de levererar. De är därför skyldiga att lämna in en preliminär momsdeklaration.

Den nya nollprocentsregeln innebär också att inkomstskatt inte debiteras på intäkterna från försäljning av el och förbrukning av egenproducerad el. Detta innebär att den överväldigande majoriteten av privata innehavare av solcellssystem, i egenskap av småföretagare, kan använda dessa system utan skyldighet att betala moms. Det belopp som är beskattningsbart är lägst med regeln om småskaligt företagande. De allmänna tröskelvärdena för omsättning gäller, det vill säga, 22 000 euro det år företaget grundades och 50 000 euro det andra året.

Retroaktiv befrielse från skatt för äldre system som installerades före 2023 är dock inte möjlig. En preliminär momsdeklaration måste fortfarande lämnas in i dessa fall.

Obs!Om operatörerna redan har registrerat ett företag av andra skäl eller arbetar som frilansare eller egenföretagare behöver de inte – och kan inte heller – registrera sig som innehavare av ett småföretag, eftersom skattekontoret antar att det redan finns en skattepliktig enhet. De kombinerar all omsättning från egenföretagande, pensioner och andra inkomster med omsättningen från elförsäljningen.

Få mer information om skatt och efterlevnad av skatteregler: Stripe Tax gör det möjligt för företag att automatisera skatter på alla transaktioner och automatiskt debitera korrekt skattebelopp. Tack vare detta kan du fokusera helt på din huvudsakliga verksamhet och bedriva global verksamhet i enlighet med skattereglerna. Kontakta vårt säljteam för att diskutera hur Stripe kan hjälpa dig med dina finansiella processer.