La dichiarazione anticipata dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) obbliga le aziende e i lavoratori autonomi a dichiarare e versare all'ufficio tributario l'IVA riscossa dai loro clienti su base trimestrale o mensile. Questo articolo spiega la procedura per la dichiarazione anticipata dell'IVA in Germania e risponde ad alcune importanti domande sulle norme giuridiche.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è la dichiarazione anticipata dell'IVA?
  
• Chi ha l'obbligo di inviare una dichiarazione anticipata dell'IVA?
  
• Con quale frequenza le attività devono pagare l'IVA all'ufficio tributario?
  
• Cosa succede se non vengono rispettate le scadenze per la dichiarazione anticipata dell'IVA?
  
• Cosa possono fare le attività per prolungare la scadenza della dichiarazione anticipata dell'IVA?
  
• Cosa devono fare le attività per registrare la dichiarazione anticipata dell'IVA in Germania?
  
• Quali norme specifiche si applicano agli impianti fotovoltaici?
  

Che cos'è la dichiarazione anticipata dell'IVA?

La dichiarazione anticipata dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un modulo che deve essere presentato all'ufficio tributario competente a intervalli regolari. È il modulo utilizzato da lavoratori autonomi, imprenditori e titolari di piccole attività per dichiarare l'ammontare dell'IVA incassata dai loro clienti. L'IVA è generalmente applicata a prodotti e servizi e deve essere pagata all'ufficio tributario. Questa dichiarazione IVA è provvisoria, in quanto la dichiarazione dei redditi definitiva viene presentata alla fine dell'anno finanziario e comprende il calcolo dell'importo effettivo dell'IVA dovuto dall'azienda. I due diversi metodi utilizzati per il calcolo dell'IVA nella dichiarazione anticipata sono la tassazione per competenza e quella per cassa.

Cosa sono la tassazione per competenza e la tassazione per cassa?

In Germania esistono due metodi di dichiarazione anticipata dell'IVA e di pagamento dell'IVA all'ufficio tributario: la tassazione per competenza e quella per cassa. I metodi si differenziano per le modalità di gestione dell'IVA calcolata e riscossa:

Tassazione per competenza

L'IVA è esigibile nel periodo in cui viene emessa la fattura ai clienti. Ciò significa che l'IVA deve essere versata non appena il servizio è stato fornito, indipendentemente dal fatto che il pagamento sia già stato ricevuto. Le attività devono dichiarare l'IVA e versarla all'ufficio tributario per il periodo in cui è stata emessa la fattura.

Tassazione per cassa

L'IVA è esigibile solo quando il pagamento del cliente è stato effettivamente ricevuto sul conto dell'azienda. Ciò significa che l'IVA viene addebitata solo sui ricavi effettivamente e fisicamente contabilizzati sotto forma di pagamenti. Le attività sono tenute a dichiarare e versare l'IVA all'ufficio tributario solo nel periodo in cui hanno effettivamente ricevuto il rispettivo pagamento da parte dei clienti.
La scelta tra la tassazione per competenza e quella per cassa viene solitamente fatta all'inizio dell'anno e vale per tutto l'anno. Dipende dalle dimensioni dell'attività e dal tipo di servizi forniti.

Chi ha l'obbligo di inviare una dichiarazione anticipata dell'IVA?

Come regola generale, le attività soggette a IVA devono compilare un modulo relativo agli importi dell'IVA riscossa e presentare questa dichiarazione. Questo vale generalmente per le attività che vendono beni o servizi in Germania e che hanno un fatturato superiore a una determinata soglia. I titolari di piccole attività con un fatturato inferiore a tale soglia possono essere esentati da questo obbligo.

L'obbligo di dichiarazione dell'IVA si applica generalmente a:

• Imprenditori/titolari di attività: si tratta di persone fisiche o imprese che svolgono attività commerciali o di libera professione e che applicano l'IVA sui loro beni o servizi.
  
• Lavoratori autonomi: si tratta di persone fisiche che esercitano un'attività autonoma e che applicano l'IVA sul loro reddito, come ad esempio i freelance.
  

Quando i titolari di piccole attività sono esenti dall'obbligo di addebito dell'IVA?

La dichiarazione anticipata dell'IVA per i titolari di piccole attività è soggetta a norme speciali. Ai sensi dell'Articolo 19 della legge tedesca sull'IVA (UStG), le attività sono classificate come piccole attività se il loro fatturato annuo previsto nell'anno solare precedente non ha superato i 22.000 euro e non supera i 50.000 euro nell'anno solare in corso.

L'esenzione dall'obbligo di addebito dell'IVA offre alle piccole attività il vantaggio di non poter addebitare l'IVA sulle fatture in uscita e, di conseguenza, di non dover recuperare l'imposta a monte. A tal fine, devono fare riferimento all'applicazione della regola del piccolo imprenditore e aggiungere alla fattura la seguente dicitura: "Kein Ausweis von Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG" ("Nessuna dichiarazione IVA in quanto piccola impresa ai sensi dell'Articolo 19 della Legge tedesca sull'IVA (UStG)"). I titolari di piccole attività devono comunque presentare una dichiarazione annuale dell'IVA nonostante l'esenzione dall'IVA.

Chi può essere esonerato dal pagamento dell'IVA?

I fondatori e i titolari di piccole attività possono optare per la regola del piccolo imprenditore nel modulo di registrazione fiscale. I criteri di fatturato che si applicano in questo caso sono chiari:

• Il fatturato non deve superare i 22.000 euro nell'anno di fondazione dell'attività, mentre la soglia massima nel secondo anno è di 50.000 euro.
  
• Il fatturato viene calcolato su base proporzionale se l'azienda è stata fondata a metà anno (ad esempio, un fondatore d'impresa che lancia la propria attività all'inizio di luglio può generare un fatturato di 11.000 euro entro la fine dell'anno).
  
• L'opzione della regola del piccolo imprenditore cessa di essere applicata se i fondatori prevedono di superare le soglie di fatturato specificate.
  

Qualsiasi deroga volontaria alla regola del piccolo imprenditore nei casi in cui si prevede un fatturato basso può essere revocata solo dopo cinque anni. Per decidere se applicare o meno la regola del piccolo imprenditore è quindi necessario valutare con precisione le previsioni di vendita e la pianificazione a lungo termine.

La scelta del modello fiscale giusto dipende dalla situazione della singola attività. La regola del piccolo imprenditore può essere vantaggiosa per alcune aziende, in particolare per quelle che operano principalmente con clienti privati, in quanto possono offrire loro prezzi più bassi, non essendo applicabile l'IVA.

Esempio di case study sulla dichiarazione anticipata dell'IVA per i titolari di piccole attività

Cosa succede se i titolari di piccole attività o i fondatori di start-up superano la soglia di fatturato nell'esercizio finanziario in corso?

In questo caso, i titolari di piccole attività non possono richiedere l'esenzione dall'obbligo di versamento dell'IVA, poiché il fatturato supera la soglia prevista per le piccole attività. Queste ultime devono presentare la dichiarazione anticipata dell'IVA retrospettivamente per l'anno in corso, compensare l'IVA con i prezzi e il fatturato generato e versare l'imposta all'ufficio tributario. Il fatturato superiore alla soglia viene dichiarato e tassato nella dichiarazione dei redditi individuale dell'attività.

Il superamento della soglia di fatturato è indice di un'attività in crescita, il che è generalmente un fattore positivo. Gli strumenti di automazione della gestione delle finanze e del fatturato possono essere d'aiuto in questo senso.

Con quale frequenza le attività devono pagare l'IVA all'ufficio tributario?

La frequenza di presentazione della dichiarazione anticipata dell'IVA dipende dall'importo dell'IVA versata nell'anno solare precedente. Si applica la seguente normativa:

• Obbligo di presentazione mensile: la dichiarazione anticipata dell'IVA deve essere presentata mensilmente se l'IVA pagata nell'anno precedente è superiore a 7.500 euro.
  
• Obbligo di presentazione trimestrale: la dichiarazione anticipata dell'IVA deve essere presentata trimestralmente se l'IVA pagata nell'anno precedente è compresa tra 1.000 e 7.500 euro.
  
• Possibilità di esenzione: hai la possibilità di ottenere l'esenzione dalla dichiarazione anticipata se l'IVA pagata nell'anno precedente è stata inferiore a 1.000 euro.
  
• Regolamento speciale per i fondatori di nuove attività: chi fonda una nuova attività è tenuto a presentare la dichiarazione anticipata dell'IVA mensilmente nel primo anno di fondazione dell'attività e nell'anno successivo, indipendentemente dall'imposta dovuta.
  

Come regola generale, è l'ufficio tributario a stabilire la frequenza di presentazione della dichiarazione anticipata dell'IVA.

Quali sono le scadenze per la presentazione della dichiarazione anticipata dell'IVA nel 2023 e nel 2024?

Attualmente le dichiarazioni mensili devono essere presentate entro il 10° giorno del mese successivo. Le dichiarazioni IVA trimestrali devono essere presentate entro il 10° giorno del mese successivo alla fine del trimestre. Se il giorno 10 cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la scadenza è il giorno lavorativo successivo. Ecco le scadenze per le seguenti frequenze di dichiarazioni anticipate dell'IVA:

• Dichiarazioni anticipate mensili dell'IVA nel 2023: 10 gennaio, 10 febbraio, 10 marzo, 11 aprile, 10 maggio, 12 giugno, 10 luglio, 10 agosto, 11 settembre, 10 ottobre, 10 novembre e 11 dicembre.
  
• Dichiarazioni anticipate trimestrali dell'IVA nel 2023: 10 gennaio, 11 aprile, 10 luglio e 10 ottobre.
  
• Dichiarazioni anticipate mensili dell'IVA nel 2024: 10 gennaio, 12 febbraio, 11 marzo, 10 aprile, 10 maggio, 10 giugno, 10 luglio, 12 agosto, 10 settembre, 10 ottobre, 11 novembre e 10 dicembre.
  
• Dichiarazioni anticipate trimestrali dell'IVA nel 2024: 10 gennaio, 10 aprile, 10 luglio e 10 ottobre.
  

Cosa succede se non vengono rispettate le scadenze per la dichiarazione anticipata dell'IVA?

La presentazione tardiva della dichiarazione anticipata dei redditi o il pagamento tardivo dell'IVA dovuta possono comportare interessi di mora e sanzioni di mora, il cui importo esatto dipende dalla natura e dalla durata del ritardo. Per interessi di mora si intendono i costi aggiuntivi addebitati per ogni modulo fiscale presentato in ritardo o per ogni pagamento in ritardo.

Oltre agli interessi di mora, possono essere applicate anche sanzioni di mora, soprattutto in caso di ripetuti inadempimenti o ritardi significativi. In caso di persistente inadempienza, l'ufficio tributario può adottare ulteriori misure, tra cui l'attuazione di procedimenti esecutivi per la riscossione delle imposte arretrate, che possono includere il pignoramento dei beni o dei conti bancari dell'attività.

I casi più gravi, come l'evasione fiscale deliberata, possono addirittura avere conseguenze penali, tra cui multe e, in casi estremi, persino pene detentive. Le attività che si trovano in difficoltà o in circostanze impreviste dovrebbero contattare tempestivamente le autorità fiscali e richiedere una proroga della scadenza per la dichiarazione anticipata dell'IVA.

Cosa possono fare le attività per prolungare la scadenza della dichiarazione anticipata dell'IVA?

Le attività che operano in Germania possono prorogare il termine per la dichiarazione anticipata dell'IVA se hanno motivi impellenti che rendono difficile la presentazione puntuale della dichiarazione. Le attività devono contattare l'ufficio tributario in tempo utile prima della scadenza del termine originario, possibilmente per iscritto, per telefono o di persona. Il motivo della proroga deve essere chiaro e comprensibile (ad esempio, a causa di problemi tecnici o circostanze impreviste). Una volta esaminata dall'ufficio tributario, la proroga può essere concessa nella misura appropriata. Dopo l'approvazione della richiesta, le attività devono assicurarsi di presentare la dichiarazione anticipata dell'IVA entro la nuova scadenza e di pagare gli importi dovuti nei tempi previsti.

Se i titolari di attività sono tenuti a presentare dichiarazioni mensili, possono utilizzare una proroga permanente della scadenza in modo da dover presentare la dichiarazione anticipata dell'IVA per il mese di gennaio entro il 10 marzo. In questo caso, la richiesta e uno speciale pagamento anticipato devono essere presentati entro il 10 febbraio. L'anticipo viene detratto dall'IVA precedentemente dovuta.

Cosa devono fare le attività per registrare la dichiarazione anticipata dell'IVA in Germania?

Il modulo per la dichiarazione anticipata dell'IVA in Germania può essere registrato e presentato tramite il portale elettronico per la dichiarazione dei redditi "ELSTER". ELSTER è il portale elettronico dell'autorità fiscale tedesca che consente agli utenti di presentare le proprie dichiarazioni fiscali per via elettronica, in modo efficiente e sicuro.

In alternativa, le attività possono utilizzare speciali software di contabilità o sistemi ERP (Enterprise Resource Planning) per generare automaticamente le dichiarazioni dei redditi anticipate e presentarle per via elettronica.

Quali norme specifiche si applicano agli impianti fotovoltaici?

Dal 1° gennaio 2023 sono entrate in vigore alcune modifiche all'IVA che prevedono un'aliquota IVA dello 0% per la vendita di impianti fino a 30 kWp e dei relativi prodotti e servizi, oltre ad alcuni ulteriori sistemi ed eccezioni. Gli operatori di impianti fotovoltaici sono considerati titolari di attività ai fini fiscali, in quanto forniscono l'elettricità che generano alla rete e ricevono un compenso per l'energia erogata. Di conseguenza, sono tenuti a presentare una dichiarazione anticipata dell'IVA.

La nuova regola dello 0% significa anche che l'imposta sul reddito non è più esigibile sui proventi della vendita di energia elettrica e sul consumo della propria energia generata internamente. Ciò significa che, in quanto piccoli imprenditori, la stragrande maggioranza degli operatori privati di impianti fotovoltaici può utilizzare questi impianti in esenzione dall'IVA. L'importo dell'imposta da pagare è il più basso possibile in base alla regola del piccolo imprenditore. Si applicano le soglie generali di fatturato di 22.000 euro nell'anno di fondazione dell'azienda e di 50.000 euro nel secondo anno.

Tuttavia, l'esenzione fiscale retroattiva per gli impianti preesistenti installati prima del 2023 non è contemplata. In questo caso è necessario presentare una dichiarazione anticipata dell'IVA.

Nota: se gli operatori hanno già registrato un'attività per altri motivi o lavorano come liberi professionisti o lavoratori autonomi, non sono tenuti a (e in effetti non possono) registrarsi anche come titolari di piccole attività, in quanto l'ufficio tributario presuppone che vi sia un'unica entità imponibile e combina tutto il fatturato da lavoro autonomo, pensioni e altri redditi con il fatturato della vendita di elettricità.

Scopri di più su tasse e conformità: Stripe Tax consente alle attività di automatizzare le imposte su tutte le transazioni e di addebitare automaticamente l'importo corretto delle imposte. Questo ti permette di concentrarti interamente sul core business e di operare a livello internazionale nel rispetto delle normative fiscali. Contatta il nostro team commerciale per discutere di come Stripe possa assisterti nei processi finanziari della tua attività.