請求書とは、企業と顧客の間の取引を項目別に記録する書類です。請求書は、大量注文で平均金額が高いか、顧客とのカスタム契約が必要な B2B 決済でしばしば使用されます。ヨーロッパの他の地域と同様、ビジネス環境では請求書発行が非常に一般的です。ほとんどの B2B 決済が、ほぼ恒常的に請求書で開始される銀行振込によって行われるためです。請求書発行は消費者の支払いでも普及していて、B2C 取引の 33% で請求書発行 (Kauf auf Rechnung) が行われています。

請求書には、おおまかに次の 2 つの目的があります。

1. ビジネスレポートの目的で取引の記録書類として機能する (税金など)
   
2. 支払いのリクエストとして機能し、顧客が支払う金額と支払い条件を詳述する
   

このガイドでは、請求書がビジネスレポートの要件を確実に満たすように設定するためのベストプラクティスについて説明します。

請求書が必要な状況

ドイツで商品またはサービスの供給が課税対象になる場合は、ドイツの請求規則が適用されます。[1]

B2B 請求書の場合

ドイツに所在の企業は、他の企業への商品またはサービスの供給について請求書を発行する必要があります。特定の免税サービス (金融および保険取引、教育サービスなど) の供給については、請求書の発行は必須ではありません。[2]

小規模企業 (Kleinunternehmer) も請求書を発行する必要がありますが、VAT の提示や請求は許可されていません。VAT を請求しない理由を記載することをお勧めします (「Kein Ausweis von Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG」という条項を追加するなど)。

B2C 請求書の場合

法人以外の顧客への請求書の発行は、一般的には義務付けられていませんが、ドイツの企業の場合は、連合のワンストップショップ (OSS) スキームを使用しない場合、他の EU 諸国の個人への商品販売について請求書を発行する必要があります。連合の OSS スキームでは、企業が、他の EU 加盟国内の個人に対する商品やサービスの EU 域内販売を、すべて 1 つの EU 加盟国で登録できます。

請求書に含める必要がある内容

情報フィールド

一般に、規制を遵守するため、請求書には次の情報を含める必要があります。

• 一意の連番の請求書番号
  
• 請求書が発行された日付 (少なくとも年月)
  
• 供給日付。供給される前に請求書が発行された場合、供給日付は支払いの全額または一部が受領された日付です。ただし、この支払い日付がわかっていて、請求書の日付と同一でないときに限ります
  
• 売り手の情報:
  
  • 会社名、または個人事業主の氏名
    
  • 登録事業所の住所
    
  • 法人の種類 (例: GmbH、AG、KG、OHG、e.K.)
    
  • 商業登記簿番号 (Handelsregisternummer) および登記裁判所 (Registergericht)
    
  • 常任理事の名前 (Geschäftsführer)、監査役会議長の名前 (Vorsitzende des Aufsichtsrats)、およびそれらの個人が保有する株式資本 (該当する場合)
    
  • 売り手の納税者番号 (Steuernummer) または VAT 識別番号 (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer)。EU 域内の B2B 販売の場合、VAT 識別番号は必須です
    
  • 財務代理人の名前、住所、VAT 識別番号 (該当する場合)
    
• 買い手の情報:
  
  • 買い手の名前、請求先住所と配達先住所
    
  • 顧客の VAT 識別番号 (EU 域内の B2B 販売の場合)
    
• 供給された商品およびサービスの数量と種類
  
• 適用される VAT 税率と免税、および課税対象額を引き下げる割引またはキックバックに従って分割された課税対象額 (これらの割引またはキックバックが課税対象額にすでに反映されている場合を除く)
  
• VAT 税率。請求書の項目に異なる VAT 税率が適用される場合は、対応する税率を各行に表示する必要があります
  
• 支払い対象の VAT の合計額
  
• 免税、VAT 税率ゼロ、またはリバースチャージを適用する理由:
  
  • EU 域内供給免除 (steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung)
    
  • 輸出免除 (steuerfreier Export)
    
  • リバースチャージ (Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers)
    
• 顧客が売り手の名前で請求書を発行するとき、請求書には「Gutschrift」(「自己請求請求書」) という単語を含める必要があります。
  
• マージン課税が適用されていることを示す表示
  

簡易請求書

「簡易請求書」(Kleinbetragsrechnung) は、合計金額 (VAT を含む) が 250 ユーロを超えない場合に発行できます。簡易請求書には次の項目を記載する必要があります。

• サプライヤーの氏名と住所
  
• 発行日付
  
• 供給された商品およびサービスの数量と種類
  
• 課税対象額と VAT 額を含む合計請求額
  
• VAT の税率、または免税を適用する理由
  

言語

ドイツ語で請求書を発行する法的義務はなく、ドイツ語の請求書を顧客が要求することはできません。ただし、請求書は顧客の言語で発行することをお勧めします。請求書が外国語で発行されている場合、税務当局から翻訳を依頼されることがあります (税務監査の実施時など)。監査人は通常、英語の請求書を受け付けます。

通貨

請求書はどの通貨でも発行できます。為替レートやユーロでの相当額を示す必要はありません。通貨換算について、請求書の発行者は、実際の銀行レートまたはドイツ連邦財務省が発行する毎月の為替レートを使用する必要があります。

支払い期日

ドイツでは、請求書に支払い期日を含めることは必須ではありませんが、そうすることをお勧めします。請求書に期日が表示されていない場合、顧客は請求書の発行日付から 30 日以内に支払う必要があります。請求書に銀行口座の詳細、メールアドレス、電話番号を記載する必要はありませんが、これらの詳細を含めることをお勧めします。

電子請求

ドイツでは現在、電子請求書の義務化が進められています。

2025 年 1 月 1 日以降、ドイツで設立されたビジネスは、国内の B2B 取引を行うときに電子請求書を受信できる必要があります。ドイツでは、電子請求書を、EN 16931 に準拠した構造化された電子形式で発行されるもの、または発行者と受取人が合意した形式で発行されるもの (ただし EN 16931 に従って必要な情報を正確かつ完全に抽出できるか、当規格と相互運用可能である場合に限る) と定義しています。EN 16931 規格と互換性のあり、ドイツで最も広く使用されている電子請求書形式には、ZUGFeRD と XRechnung があります。

2025 年と 2026 年に、ドイツの企業は次の 3 つの形式のいずれかで請求書を発行できるようになります。

• 紙の形式。
  
• EN 16931 規格に準拠するか、当規格と相互運用可能な構造化電子形式。
  
• 代替の電子形式。主に JPG、PDF、TIFF などのグラフィック形式や、EN 16931 規格に準拠していないか、当規格と相互運用できない構造化データ形式が含まれます。ただし、これらの代替形式の使用には、受取人の同意が必要です。
  

2027 年以降、前年の年間売上高が 80 万ユーロを超える企業には、電子請求書の発行が義務付けられます。これらの企業は、受取人が同意した場合に限り、EN 16931 規格に完全に準拠する代わりに、電子データ交換 (EDI) システムを引き続き使用できます。2028 年以降は、ドイツのすべての企業が電子請求書の発行を義務付けられ、全国的にデジタル請求書に完全に移行します。

ドイツでは、電子請求書の送信に特定の方法を義務付けていないため、契約当事者はニーズに最も適した方法を選択できます。許容される送信方法には、メール、電子インターフェイス、共有ドライブ、ダウンロードポータルなどがあります。

請求書発行のタイミング (タイムライン)

請求書の発行は、他の企業へ商品やサービスを供給してから 6 カ月以内に行う必要があります。一般的に VAT は供給時に支払う必要があるため、供給後すぐに請求書を発行すると便利です。

他の EU 加盟国内の企業に商品やサービスを供給する場合は、供給が行われた月の末から 15 日間以内に請求書を発行しなければなりません。

請求書を保管すべき期間

請求書は 10 年間保管しなければなりません。請求書の保管義務は売上と仕入の両方の請求書に当てはまります。

紙の請求書は一般的にドイツ国内で保管しなければなりません。電子請求書は電子的に保管しなければなりません。税務監査の際にアクセスしてダウンロードできれば、別の EU 加盟国に保管することが可能です。EU 以外の国で保管する場合は、国税庁の承認を得る必要があります。

Stripe Invoicing について、詳細は当社のドキュメントをご覧ください。電子請求書をサポートする Stripe App ストアのサードパーティプロバイダーについて、詳細はこちらのガイドをご覧ください。請求書の送付と支払いの受け付けをすぐに開始するには、営業チームにお問い合わせください。

[1] ドイツの請求書発行規則の包括的なリストは、ドイツ VAT 法第 14 条から第 14c 条 (ドイツ語) (Umsatzsteuergesetz) に記載されています。

[2] 免税サービスの完全なリストは、ドイツ税法の第4条、第 8 項から第 29 項 (ドイツ語) に記載されています。