S 株式会社は、中小企業向けに作られたアメリカ法人の一種で、S Corp と略されることがよくあり、一定の税制上の優遇措置を受けることができます。S Corp として構成されているビジネスは、連邦法人所得税の対象にはならず、企業の利益、損失、控除、与信枠を株主に転嫁できます。これはパススルー課税と呼ばれます。つまり、法人がその利益に対して税金を支払うのではなく、利益と損失が株主個人の確定申告で報告され、税金は個人の所得税率で支払われます。
アメリカでは、どの州でも S Corp として法人を設立できますが、このタイプの法人にすることの意味合いは州によって異なります。ここでは、S Cope を有利な条件で設立できる州と、設立するには不利な州、および設立する手順について説明します。内容は以下のとおりです。
この記事の内容
- S Corp の要件
- S Corp と他の事業形態の違い
- 法人設立に適したアメリカの州
- S Corp 設立に不利な州
- 法人を設立する手順
S Corp の要件
S Corp はアメリカで最も一般的な事業形態で、2020 年の法人税申告の 73% を占めています。S Corp になるには、一定の要件を満たさなければなりません。
ビジネスモデル: 金融機関や保険会社など、業種によっては S Corp の法人格を得ることができません。
場所: ビジネスの拠点がアメリカになければなりません。
株主: 株主は 100 人以下で、アメリカ市民またはアメリカ居住者である必要があります。これに個人、特定の信託、遺産財団は含まれますが、共同事業、株式会社、非居住外国人の株主を含めることはできません。
株式: ビジネスは 1 種類の株式しか保有できません。議決権に差がある場合はありますが、分配権、清算権に差が出ることはありません。
S Corp と他の事業形態の違い
S Corp には、他の事業形態との類似点が多くありますが、S Corp の税制、所有権、法令遵守要件は他とは異なります。ここではその概要を説明します。
S 株式会社と C 株式会社の比較
課税
S Corp: S Corp は、税務上パススルー企業であり、利益、損失、控除、与信枠は株主に転嫁され、株主個人の確定申告で報告されます。連邦所得税は支払いません。
C Corp: C Corp は二重課税の対象です。企業は法人所得税を支払い、株主は受け取った配当金に対して税金を支払います。
所有権の制限
S Corp: S Corp では、株主の数と株式の種類に制限があります。株主は最大 100 人で、アメリカ市民または居住者でなければなりません。S Corp を C Corp、他の S Corp、有限会社 (LLC)、共同事業、または特定の信託が所有することはできません。
C Corp: C Corp では株主 (外国人株主を含む) の数に制限はなく、複数の種類の株式を持つことができます。
設立と法令遵守
S Corp と C Corp は、定款を提出することで設立され、会社手続きに関する要件 (年次総会の開催や議事録の作成など) は両者とも同じです。
- S Corp: S Corp の法人格を得るには IRS に追加のフォーム (フォーム 2553) を提出する必要があります。
S 株式会社と LLC の比較
課税
S Corp: 株主レベルのパススルー課税が採用されていますが、IRS によって規定された利用対象になるための要件と基準に従う必要があります。
LLC: LLC でもパススルー課税が採用されていますが、S Corp: よりも柔軟であり、個人事業主、共同事業、S Corp、C Corp のいずれかを選択して税金を申告できます。
所有権と構造
S Corp: 株主の数と種類に制限があり、取締役、役員、株主を含む事業形態の基準に従う必要があります。
LLC: S Corp よりも所有権と経営に柔軟性があります。オーナー (LLC では「メンバー」と呼ばれます) の人数や種類に制限はなく、メンバーによる管理とマネージャーによる管理、いずれかを選ぶことができます。
法令遵守と手続き
S Corp: 年次総会の開催や議事録の作成などの手続きに従う必要があります。
LLC: LLC は規制遵守要件が少なく、通常、S Corp よりも維持管理が容易です。記録保持や会議の義務もそれほど厳しくありません。
法人設立に適したアメリカの州
法人設立に適した州は、それぞれのニーズや状況によって異なりますが、アメリカには、法人設立に有利な条件を備えている州として広く認知されている州があり、国内外から企業が集まっています。
デラウェア州: アメリカの「企業の首都」として知られ、特に大企業やベンチャーキャピタルを求めているスタートアップの法人設立地として人気があります。有利な条件としては、税制上の優遇措置、企業に優しい法律、柔軟な企業経営体制、衡平法裁判所 (ビジネス紛争に特化し、会社法に関する専門性で知られる裁判所) などがあります。
ネバダ州: 法人所得税、フランチャイズ税、個人所得税がないことが人気の理由です。会社役員や取締役のプライバシーも厳重に保護され、法令遵守の要件も比較的シンプルです。
ワイオミング州: ネバダ州と同様、法人所得税、フランチャイズ税、個人所得税がなく、企業に優しい環境で知られています。ビジネスオーナーには、強力な資産保全のメリットとプライバシーも提供されます。
サウスダコタ州: 有利な税制で人気を集め、法人所得税も個人所得税もありません。規制環境も比較的整っています。
テキサス州: 個人所得税がないこと、労働人口が多く、増え続けていること、経済が堅調であることは、ビジネスにとって魅力的ですが、ビジネスの利益に基づいてフランチャイズ税が課されます。
フロリダ州: 個人所得税がなく、経済成長していることから、法人設立地として人気があります。比較的企業に優しい規制環境が整っており、大規模で多様な市場にアクセスできます。
S Corp 設立に不利な州
税制、規制環境、全体的なビジネス環境から、S Corp 設立には不利であると考えられている州もいくつかあります。S Corp は、連邦税制ではパススルー課税のメリットを得られますが、州によっては規則や税制により、このようなメリットが減殺されたり、複雑さがもたらされたりします。
カリフォルニア州: イノベーションと起業家精神の拠点ですが、毎年少なくともフランチャイズ税の最低額を支払う必要があるほか、S 株式会社の純利益に対して 1.5% の税金が追加で課されます。このような税金は、特に小規模の S Corp にとっては大きな負担です。
ニューヨーク州: ニューヨーク州、特にニューヨーク市は税制が複雑で税率が高いため、S Corp にはハードルが高いかもしれません。ニューヨーク州では、S Corp の利益に対して株主レベルで課税されますが、ニューヨーク市では、S Corp の法人格が認められず、法人自体に課税されます。
イリノイ州: S Corp の利益に対して、株主の個人所得税率で課税されますが、法人の利益にも代替税が適用されます。
ニュージャージー州: 税制が複雑で、S Corp の利益は株主に転嫁されますが、州のさまざまな税金や手数料が S Corp の全体的な税負担に影響を及ぼす可能性があります。
ミネソタ州: S Corp に課される州税によって全体的な税負担が増えることがあります。S Corp の利益に対して、法人レベルで課税され (C Corp よりも税率は低くなっていますが)、さらに個人レベルでも課税されます。
テネシー州: 連邦法に基づく S Corp の法人格は認められず、州税法上、通常の会社として扱われます。年間総売上高が 10 万ドル未満の企業については、年間事業税を支払う必要がなくなりましたが、売上高がこれを上回る S Corp にはまだ事業税の納税義務があります。
法人を設立する手順
ここでは、法人設立に必要な手順の概要を説明します。
適切な事業形態の選択
LLC: 柔軟性があり、パススルー課税で運営がよりシンプルになります。形式ばらない業務を求める中小企業に最適です。
S 株式会社: パススルー課税を提供しますが、LLC のような自営業者税はありません。所有権に関する厳しい規制と制限があります。
C 株式会社: 株式公開を予定している企業や大規模な投資を求めている企業に適しています。所有権に関する制限はありませんが、二重課税になります。
法人または LLC の設立
ビジネス名を選択する: ビジネス名は州の規則に準拠し (「Inc.」または「LLC」を含める、など)、その州の既存のビジネスと区別できるものにする必要があります。州の事業者登録簿で、その名前が使用可能かどうかを確認します。
法人を設立する州を選択する: 税制、法的環境、企業に優しいポリシーなどを考慮します。企業によっては地元の州を法人設立地として選ぶでしょう。メリットを得るためにデラウェア州やネバダ州などを選ぶ企業もあるかもしれません。
事業形態を選択する: LLC、S Corp、C Corp のうち、どの事業形態が責任保護、課税、所有権の柔軟性に関するビジネスニーズに最も適しているかを判断します。
定款を提出する: 必要な書類を州の事業申請事務所に提出します。これには通常、ビジネス名、目的、主たる所在地、登録代理人情報、株式の詳細 (該当する場合) などの情報を含めます。
雇用者識別番号 (EIN) を取得する: EIN はビジネスの社会保障番号のようなものです。税務上の目的のため、また会社の銀行口座を開設する際に必要です。EIN は IRS を通じて申請できます。
内部規則または LLC 共同経営契約書を作成する: これらの文書には、取締役や役員の役割、株主の権利、会議の手順など、ビジネスの内部規定を記載します。こうした書類は、必ずしもすべての州で提出が義務付けられているわけではありませんが、ビジネスの内部編成と運営を明確にするうえで有用です。
創立総会を開催する: 法人の場合、この総会で規則の採用、役員の選出、その他組織運営に関するタスクを実施します。LLC は、この総会で運営契約書を承認し、同様の基本事項を決定することができます。
州税と地方税の登録を行う: 場所やビジネスモデルによっては、売上税や失業保険税など、さまざまな州税や地方税の登録が必要になる場合があります。
免許と許可の要件に準拠する: 営業に必要なすべての免許と許可を確実に取得します。
州法と税金の影響の評価
会社法を理解する: 法人を設立した州の会社法をよく理解します。これらの法律は、ビジネスの法的および運営上の枠組みに適用されます。
税務要件を分析する: 所得税、フランチャイズ税、売上税、固定資産税など、税務上の影響を調査します。選択した法人タイプ、特に S Corp のメリットは、州税法の影響を受ける可能性があることを忘れないでください。
17. 事業資金融資を検討する
財務戦略の一環としてビジネスローンを活用することは、ビジネスの成長を促す強力なステップとなる可能性があります。このステップのアプローチ方法をご紹介します。
ローンが必要かどうかを判断する: ローン申請プロセスに飛び込む前に、本当にローンが必要かどうかを評価しましょう。事業拡大、設備購入、在庫増加、従業員雇用、キャッシュフローの円滑化などのために資金が必要になるかもしれません。ビジネスの財務ニーズを明確にすることで、ローン申請についてより多くの情報を把握した上で決定を下すことができます。
さまざまな種類のローンを調べる: 従来の銀行ローンや中小企業庁 (SBA) ローンから、代替となるオンラインローンや信用枠まで、ビジネスで利用できるローンにはさまざまな種類があります。それぞれのローンには、独自の条件、金利、要件があります。最適な選択肢は、お客様の特定のニーズ、財務状況、ビジネスの段階によって異なります。
適格要件を考慮する: 貸し手が融資を承認する基準は多様です。これには、信用スコア、ビジネスの収益や収益性、運営期間などの要素が含まれます。ローンを申請する前に、これらの基準を注意深く確認し、要件を満たしているかどうかを確認しましょう。
ローン申請の準備をする:ローンの種類を選び、貸し手の課す基準を満たしていることを確認したら、次はローン申請の準備をします。そのためには、事業計画書、財務諸表、納税申告書、担保の詳細などの財務書類をまとめる必要があります。また、ローンをどのように利用し、どのように返済していくかをまとめた計画の提示を求められることもあります。
ローンのオファーを比較する: ローン申請が承認されると、さまざまな貸し手からオファーが届く可能性があります。金利、融資額、融資期間、追加手数料など、各オファーの条件を注意深く検討しましょう。ローンにかかる総費用と返済条件が、ビジネスの財務予測に沿うものであることを必ず確認しましょう。
借金をすることは、慎重な計画と検討を要する重大なコミットメントです。このプロセス全体を通してさらなるガイダンスが必要な場合は、ファイナンシャルアドバイザーやメンターに相談してください。
ビジネスを始めるのに簡単な近道はありません。初期の段階で手を抜いたり抜き、手順を省略したりすると、後になって不必要な摩擦や混乱、あるいは法的責任すら生じる恐れがあります。しかし、新規ビジネスの立ち上げにかかる作業の多くは面倒に思えるかもしれませんが、それほど複雑ではありません。このプロセスに思慮深く体系的に取り組み、各ステップを正しい順序でこなしていくことで、ビジネスにおけるあらゆる目標や夢、つまり最初に起業しようと思った動機そのものを支える土台を築くことができます。
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