Une entreprise de type S, souvent abrégée en S corp, est un type de structure conçu pour les petites et moyennes entreprises américaines qui offre certains avantages fiscaux. Lorsqu'une entreprise est structurée comme une entreprise de type S, elle peut transférer des revenus, des pertes, des déductions et des crédits aux actionnaires sans être soumise à l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés. C'est ce qu'on appelle la taxation en tant qu'entité intermédiaire, ce qui signifie que l'entreprise ne paie pas d'impôts sur ses bénéfices. Au lieu de cela, les bénéfices et les pertes sont déclarés sur les déclarations fiscales individuelles des actionnaires et les impôts sont payés au taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Aux États-Unis, vous pouvez constituer une entreprise de type S dans n'importe quel État, mais ce processus a des implications différentes d'un État à l'autre. Nous verrons ci-dessous quels sont les États les plus ou les moins favorables à la constitution d'une entreprise de type S et quelles sont les étapes de la constitution de ce type d'entreprise. Voici tout ce que vous devez savoir.

Sommaire

• Exigences relatives aux entreprises de type S
  
• Différences entre les entreprises de type S et les autres structures d'entreprise
  
• États américains les plus propices à la constitution d'une entreprise
  
• États les moins propices à la constitution d'une entreprise de type S
  
• Marche à suivre pour se constituer en société
  

Exigences relatives aux entreprises de type S

Les entreprises de type S sont la forme la plus courante de structure d'entreprise aux États-Unis, représentant 73 % des déclarations d'impôt sur les sociétés en 2020. Pour devenir une entreprise de type S, une entreprise doit satisfaire à certaines exigences.

• Type d'entreprise : certains types d'entreprises, notamment certaines institutions financières et compagnies d'assurance, ne peuvent pas opter pour le statut d'entreprise de type S.

• Localisation : l'entreprise doit être basée aux États-Unis.

• Actionnaires : l'entreprise ne doit pas compter plus de 100 actionnaires, qui doivent être des citoyens ou des résidents américains. Les actionnaires peuvent être des personnes physiques, certaines fiducies et des successions, mais pas des sociétés de personnes, des sociétés ou des actionnaires étrangers non-résidents.

• Actions : l'entreprise ne peut détenir qu'une seule catégorie d'actions. S'il peut y avoir des différences au niveau des droits de vote, il ne peut y avoir de différences au niveau des droits de distribution et de liquidation.

Différences entre les entreprises de type S et les autres structures d'entreprise

Bien que les entreprises de type S partagent de nombreuses similitudes avec d'autres structures d'entreprise, elles se distinguent par leur fiscalité, leur régime de propriété et leurs exigences en matière de conformité. En voici un aperçu.

Entreprises de type S et entreprises de type C

Fiscalité

• Entreprises de type S : les entreprises de type S sont des entités intermédiaires sur le plan fiscal. Les revenus, les pertes, les déductions et les crédits sont donc transférés aux actionnaires, qui les reportent dans leur propre déclaration d'impôt sur le revenu. Les entreprises de type S ne paient pas d'impôt fédéral sur le revenu.

• Entreprises de type C : les entreprises de type C sont soumises à une double imposition. L'entreprise paie l'impôt sur les sociétés, puis les actionnaires paient des impôts sur les dividendes qu'ils reçoivent.

Restrictions à la propriété

• Entreprises de type S : les entreprises de type S sont soumises à des restrictions concernant le nombre et le type d'actionnaires. Elles peuvent compter jusqu'à 100 actionnaires et tous doivent être citoyen ou résident américain. Les entreprises de type S ne peuvent pas être détenues par des entreprises de type C, d'autres entreprises de type S, des sociétés à responsabilité limitée (LLC), des sociétés de personnes ou certaines fiducies.

• Entreprises de type C : les entreprises de type C peuvent compter un nombre illimité d'actionnaires, notamment des actionnaires étrangers, et peuvent détenir plusieurs catégories d'actions.

Formation et conformité

Les entreprises de type S et C sont constituées par le dépôt de statuts. Les deux ont des exigences similaires en matière de formalités d'entreprise, notamment en ce qui concerne la tenue d'assemblées annuelles et la rédaction de procès-verbaux.

• Entreprises de type S : les entreprises de type S doivent déposer un formulaire supplémentaire (Formulaire 2553) auprès de l'IRS pour choisir le statut d'entreprise de type S.
  

Entreprises de type S ou société à responsabilité limitée (LLC)

Fiscalité

• Entreprises de type S : les entreprises de type S bénéficient d'une taxation en tant qu'entité intermédiaire au niveau de l'actionnaire, mais elles doivent respecter les exigences et les critères d'éligibilité fixés par l'IRS.

• Société à responsabilité limitée (LLC) : les LLC sont également taxées en tant qu'entité intermédiaire, mais elles bénéficient d'une plus grande flexibilité par rapport aux entreprises de type S Une LLC peut choisir de déclarer ses impôts en tant qu'entreprise individuelle, société de personnes, entreprise de type S ou entreprise de type C.

Propriété et structure

• Entreprises de type S : les entreprises de type S sont soumises à des restrictions concernant le nombre et le type d'actionnaires et doivent respecter les normes relatives à la structure de leur entreprise, notamment en ce qui concerne les administrateurs, les dirigeants et les actionnaires.

• Société à responsabilité limitée (LLC) : les LLC offrent une plus grande souplesse en matière de propriété et de gestion par rapport aux entreprises de type S. Elles ne sont soumises à aucune restriction quant au nombre ou au type de propriétaires (appelés « membres » pour les LLC) et peuvent choisir entre des structures gérées par les membres et des structures gérées par les dirigeants.

Conformité et formalités

• Entreprises de type S : les entreprises de type S sont tenues de se conformer à des formalités telles que la tenue d'une assemblée annuelle et la rédaction de procès-verbaux.

• Société à responsabilité limitée (LLC) : les LLC sont soumises à moins d'exigences en matière de conformité et sont généralement plus faciles à gérer que les entreprises de type S, avec des obligations moins strictes en matière de tenue de registres et d'assemblées.

États américains les plus propices à la constitution d'une entreprise

Bien que l'État le plus favorable à la constitution d'une entreprise dépende de vos besoins et de votre situation, certains États américains sont largement reconnus pour leurs conditions favorables, ce qui attire des entreprises de tout le pays et du monde entier.

• Delaware : connu comme la « capitale des entreprises » des États-Unis, le Delaware est un choix populaire pour la constitution d'entreprises, en particulier pour les grandes entreprises et les start-up à la recherche de capital-risque. Cet État est apprécié pour ses avantages fiscaux, ses lois favorables aux entreprises, la souplesse de sa structure de gestion des entreprises et sa Court of Chancery, un tribunal spécialisé dans les litiges commerciaux et réputé pour son expertise en matière de droit des entreprises.

• Nevada : l'État du Nevada est une option populaire, car il ne prévoit pas d'impôt sur le revenu des sociétés, de taxe de franchise et d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il prévoit également des mesures strictes de protection de la vie privée pour les dirigeants et administrateurs d'entreprise ainsi que des exigences relativement simples en matière de conformité.

• Wyoming : comme le Nevada, le Wyoming ne perçoit pas d'impôt sur les sociétés, de taxe de franchise ni d'impôt sur le revenu des personnes physiques et jouit d'une bonne réputation pour son cadre favorable à l'activité des entreprises. Il offre également des avantages considérables en matière de protection des actifs et de respect de la vie privée pour les propriétaires d'entreprise.

• Dakota du Sud : le Dakota du Sud gagne en popularité grâce à son environnement fiscal favorable. Aucun impôt sur le revenu des entreprises ou des particuliers n'y est perçu, et l'environnement réglementaire y est relativement simple.

• Texas : le Texas est attractif pour les entreprises en raison de l'absence d'impôt sur le revenu des personnes physiques, d'une main-d'œuvre nombreuse et en augmentation, ainsi que d'une économie forte. Le Texas applique toutefois une taxe de franchise basée sur les revenus de l'entreprise.

• Floride : la Floride est une option populaire pour la constitution d'entreprises en raison de l'absence d'impôt sur le revenu des personnes physiques et de son économie en pleine croissance. Elle propose un environnement réglementaire relativement favorable aux entreprises et un accès à un marché vaste et diversifié.

États les moins propices à la constitution d'une entreprise de type S

Certains États sont considérés comme moins favorables aux entreprises de type S en raison de leur politique fiscale, de leur environnement réglementaire et de leur climat d'affaires général. Bien que les entreprises de type S bénéficient d'une taxation en tant qu'entité intermédiaire au sein du système fiscal fédéral, certains États prévoient des règles ou des structures fiscales qui réduisent ces avantages ou introduisent des complexités.

• Californie : bien que la Californie soit une plaque tournante de l'innovation et de l'esprit d'entreprise, elle applique une taxe de franchise annuelle minimale et une taxe supplémentaire de 1,5 % sur les revenus nets des entreprises de type S. Ces impôts/taxes peuvent représenter une charge importante, en particulier pour les entreprises de type S de petite taille.

• New York : l'État de New York, et en particulier la ville de New York, peuvent poser des problèmes aux entreprises de type S en raison de la complexité du régime fiscal en place ainsi que de taux d'imposition plus élevés. L'État de New York impose les revenus des entreprises de type S au niveau de l'actionnaire, mais la ville de New York ne reconnaît pas le choix de l'entreprise de type S et impose l'entreprise elle-même.

• Illinois : l'Illinois impose les revenus des entreprises de type S au taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les actionnaires, mais un impôt de remplacement s'applique également aux revenus de l'entreprise.

• New Jersey : le New Jersey présente une structure fiscale complexe et, bien que les entreprises de type S transmettent leurs revenus aux actionnaires, l'État prévoit divers taxes et frais qui peuvent avoir une incidence sur la charge fiscale globale des entreprises de type S.

• Minnesota : le Minnesota impose une taxe d'État sur les entreprises de type S qui peut alourdir la charge fiscale globale de ces entreprises. L'État impose les revenus des entreprises de type S au niveau de l'entreprise (bien qu'à un taux inférieur à celui des entreprises de type C) et au niveau de l'individu.

• Tennessee : le Tennessee ne reconnaît pas le choix fédéral de l'entreprise de type S et traite celle-ci comme une entreprise ordinaire aux fins de l'impôt de l'État. Le Tennessee n'exige plus des entreprises dont le chiffre d'affaires brut annuel est inférieur à 100 000 $ qu'elles paient une taxe professionnelle annuelle, mais les entreprises de type S dont le chiffre d'affaires est plus élevé ont toujours des obligations en matière de taxe professionnelle.

Marche à suivre pour constituer votre entreprise

Voici un aperçu des étapes à suivre pour constituer votre entreprise.

Choix d'une structure d'entreprise adaptée

• LLC : offre de la flexibilité et simplifie les opérations grâce à la taxation en tant qu'entité intermédiaire. Idéal pour les petites entreprises qui souhaitent réduire leurs formalités administratives.

• Entreprise de type S : permet de bénéficier d'une taxation en tant qu'entité intermédiaire sans avoir à payer les impôts sur le travail indépendant d'une LLC. Elle s'accompagne de réglementations plus strictes et de limitations en matière de propriété.

• Entreprise de type C : convient aux entreprises qui prévoient de s'introduire en bourse ou qui recherchent des investissements importants. Il n'y a pas de limites à la propriété, mais elle s'accompagne d'une double taxation.

Création d'une entreprise ou d'une LLC

• Choisir un nom d'entreprise : votre nom d'entreprise doit être conforme aux règles de l'État (par exemple, inclure « Inc. » ou « LLC ») et se distinguer des entreprises existantes au sein de l'État. Vérifiez auprès du registre des entités commerciales de l'État que le nom est disponible.

• Choisir un État pour la constitution : tenez compte de facteurs tels que les implications fiscales, l'environnement juridique et les politiques favorables aux entreprises. Certaines entreprises choisissent de se constituer dans leur État d'origine, tandis que d'autres optent pour un État tel que le Delaware ou le Nevada en raison des avantages qui y sont associés.

• Choisir la structure de l'entreprise : déterminez si une LLC, une entreprise de type S ou une entreprise de type C répond le mieux aux besoins de votre entreprise en matière de protection de la responsabilité, d'imposition et de flexibilité en matière de propriété.

• Déposer les statuts de l'entreprise ou de l'organisation : soumettez les documents nécessaires au bureau d'enregistrement des entreprises de votre État. Il s'agit généralement d'informations telles que la raison sociale, l'objet, l'adresse principale, les coordonnées de l'agent enregistré et des détails sur les actions et les titres (le cas échéant).

• Obtenir un numéro d'identification d'employeur (EIN) : votre EIN est comparable à un numéro de sécurité sociale pour votre entreprise. Vous en aurez besoin pour remplir votre déclaration fiscale et pour ouvrir un compte bancaire professionnel. Vous pouvez en faire la demande sur le site Web de l'IRS.

• Créer des statuts d'entreprise ou un contrat d'exploitation de LLC : ces documents décrivent la gouvernance de votre entreprise, notamment les rôles des administrateurs et des dirigeants, les droits des actionnaires et les protocoles de réunion. Bien que ces documents ne soient pas obligatoires dans tous les États, ils constituent un outil utile pour définir la structure et les activités internes de votre entreprise.

• Organiser une réunion d'organisation : pour les entreprises, c'est le moment d'adopter les statuts, d'élire les dirigeants et d'entreprendre d'autres tâches organisationnelles. Les LLC peuvent profiter de cette réunion pour faire approuver l'accord d'exploitation et prendre d'autres décisions fondamentales similaires.

• S'inscrire pour les taxes d'État et locales : en fonction de votre localisation et de votre type d'entreprise, vous devrez peut-être vous inscrire pour payer diverses taxes locales et d'État, telles que la taxe sur les ventes ou les cotisations d'assurance chômage.

• Respecter les exigences en matière de licences et de permis : assurez-vous que vous disposez de toutes les licences et de tous les permis nécessaires pour exploiter légalement votre entreprise.

Analyser de la législation de l'État et de ses implications fiscales

• Comprendre le droit des entreprises : familiarisez-vous avec les statuts de l'entreprise dans l'État où vous avez choisi de vous constituer en entreprise. Ces lois régiront le cadre juridique et opérationnel de votre entreprise.

• Analyser les exigences fiscales : étudiez les implications fiscales, notamment en ce qui concerne l'impôt sur le revenu, la taxe de franchise, la taxe sur les ventes et les taxes foncières. N'oubliez pas que les lois fiscales des États peuvent avoir une incidence sur les avantages du type d'entité que vous avez choisi, en particulier pour les entreprises de type S.