Una S-Corporation, spesso abbreviata in S-Corp, è un tipo di società statunitense progettata per le piccole e medie imprese che offre alcuni vantaggi fiscali. Quando un'attività è strutturata come S-Corp, può trasferire il reddito, le perdite, le detrazioni e i crediti aziendali agli azionisti senza essere soggetta all'imposta federale sul reddito delle società. Questa è nota come tassazione pass-through, nel senso che la società non paga le tasse sui suoi profitti. Al contrario, i profitti e le perdite vengono riportati nelle dichiarazioni dei redditi individuali degli azionisti e le tasse vengono pagate secondo le aliquote dell'imposta sul reddito individuale.

Negli Stati Uniti, puoi costituire una S-Corp in qualsiasi stato, ma sono presenti diverse implicazioni per la costituzione di questo tipo di entità in uno stato rispetto a un altro. Di seguito, illustreremo quali stati sono più e meno favorevoli alla formazione di S-Corp e i passaggi necessari per la costituzione. Ecco cosa devi sapere.

Contenuto dell'articolo

• Requisiti della S-Corp
  
• Differenze tra S-Corp e altre strutture societarie
  
• I migliori stati negli Stati Uniti per la costituzione di società
  
• Stati meno favorevoli per le S-Corp
  
• Passaggi per costituire l'attività
  

Requisiti della S-Corp

Le S-Corp sono la forma più comune di struttura societaria negli Stati Uniti, rappresentando il 73% delle dichiarazioni dei redditi aziendali nel 2020. Per diventare una S-Corp, una società deve soddisfare determinati requisiti.

• Tipo di business: alcuni tipi di attività, tra cui alcuni istituti finanziari e compagnie assicurative, non possono scegliere lo status di S-Corp.

• Posizione: l'attività deve essere domiciliata negli Stati Uniti.

• Azionisti: l'attività non deve avere più di 100 azionisti e devono essere cittadini o residenti negli Stati Uniti. Gli azionisti possono includere persone fisiche, determinati fondi e proprietà immobiliari ma non possono includere partnership, società o azionisti stranieri non residenti.

• Azioni: l'attività può avere solo una classe di azioni. Sebbene possano esserci differenze nei diritti di voto, non possono esserci differenze nei diritti di distribuzione e di liquidazione.

Differenze tra S-Corp e altre strutture societarie

Sebbene le S-Corp condividano alcuni elementi con altre strutture aziendali, i requisiti di tassazione, titolarità e conformità per le S-Corp fanno la differenza. Ecco una panoramica:

S-Corporation e C-C-Corporation a confronto

Tassazione

• S-Corp: le S-Corp sono entità pass-through a scopi fiscali. Questo significa che il reddito, le perdite, le detrazioni e i crediti vengono trasferiti agli azionisti, che li riportano nella propria dichiarazione dei redditi personale. La S-Corp non paga l'imposta sul reddito federale.

• C-Corp: le C-Corp sono soggette alla doppia tassazione. La società paga l'imposta sul reddito aziendale e poi gli azionisti pagano le tasse sui dividendi che ricevono.

Limitazioni per la titolarità

• S-Corp: le S-Corp sono limitate per il numero e il tipo di azionisti. Possono avere fino a 100 azionisti e ciascuno deve essere cittadino o residente negli Stati Uniti. Le S-Corp non possono essere di proprietà di C-Corp, altre S-Corp, società a responsabilità limitata (LLC), partnership o determinati fondi.

• C-Corp: le C-Corp possono avere un numero illimitato di azionisti, compresi azionisti stranieri, e possono avere più classi di azioni.

Costituzione e conformità

Le S-Corp e le C-Corp vengono costituite presentando un atto costitutivo. Entrambe hanno requisiti simili per le formalità aziendali come la necessità di tenere riunioni annuali e conservare i verbali.

• S-Corp: le S-Corp devono presentare un modulo aggiuntivo (Form 2553) all'IRS per scegliere lo status di S-Corp.
  

S-Corporation e LLC a confronto

Tassazione

• S-Corp: le S-Corp hanno una tassazione pass-through a livello di azionisti, ma devono rispettare i requisiti e i criteri di ammissibilità stabiliti dall'IRS.

• LLC: anche le LLC hanno una tassazione pass-through, ma dispongono di maggiore flessibilità rispetto alle S-Corp. Una LLC può scegliere di dichiarare le tasse come ditta individuale, partnership, S-Corp o C-Corp.

Titolarità e struttura

• S-Corp: le S-Corp hanno restrizioni sul numero e sul tipo di azionisti e devono aderire agli standard della struttura societaria, inclusi dirigenti, funzionari e azionisti.

• LLC: le LCC offrono maggiore flessibilità nella titolarità e nella gestione rispetto alle S-Corp. Non hanno restrizioni sul numero o sul tipo di titolari (denominati "membri" per le LLC) e possono scegliere tra strutture gestite da membri e gestite da dirigenti.

Conformità e formalità

• S-Corp: le S-Corp sono tenute a seguire formalità come la necessità di tenere riunioni annuali e conservare i verbali.

• LLC: le LLC hanno meno requisiti di conformità e sono in genere più facili da gestire rispetto alle S-Corp, con obblighi di tenuta dei registri e conformità meno rigorosi.

I migliori stati negli Stati Uniti per la costituzione di società

Sebbene il miglior stato in cui costituire la tua attività dipenda dalle tue esigenze e circostanze, alcuni stati degli Stati Uniti sono ampiamente riconosciuti per le loro condizioni favorevoli, attirando attività da tutto il paese e da tutto il mondo.

• Delaware: noto come "capitale aziendale" degli Stati Uniti, il Delaware è una scelta popolare per la costituzione di società, in particolare per le attività più grandi e le start-up in cerca di venture capital. Lo stato è apprezzato per i benefici fiscali, le leggi favorevoli alle aziende, la struttura flessibile di gestione aziendale e la Court of Chancery, che è un tribunale dedicato alle contestazioni societarie e noto per la sua esperienza nel diritto societario.

• Nevada: Il Nevada è una scelta popolare a causa dell'assenza di imposta statale sul reddito aziendale, di tassa di concessione e di imposta sul reddito personale. Offre inoltre una forte protezione della privacy per funzionari e dirigenti aziendali e presenta requisiti di conformità relativamente semplici.

• Wyoming: come il Nevada, il Wyoming non prevede nessuna imposta statale sul reddito aziendale, nessuna tassa di concessione e nessuna imposta sul reddito personale ed è noto per il suo ambiente favorevole alle attività. Offre inoltre importanti vantaggi in termini di protezione patrimoniale e privacy per i titolari di attività.

• South Dakota: il South Dakota sta guadagnando popolarità grazie al suo clima fiscale favorevole. Non ha alcuna imposta sul reddito aziendale o sul reddito personale e offre un contesto normativo relativamente semplice.

• Texas: il Texas è attraente per le attività a causa della mancanza di imposta sul reddito individuale, di una forza lavoro ampia e in crescita e di un'economia forte. Il Texas, tuttavia, applica una tassa di concessione basata sugli utili aziendali.

• Florida: la Florida è una scelta popolare per la costituzione di società a causa della sua mancanza di imposta sul reddito personale e dell'economia in crescita. Offre un ambiente normativo relativamente favorevole alle attività e l'accesso a un mercato ampio e diversificato.

Stati meno favorevoli per le S-Corp

Alcuni stati sono considerati meno favorevoli per le S-Corp a causa delle loro politiche fiscali, del contesto normativo e del clima economico generale. Sebbene le S-Corp beneficino di una tassazione pass-through nel sistema fiscale federale, alcuni stati hanno regole o strutture fiscali che riducono questi vantaggi o introducono complessità.

• California: sebbene la California sia un polo per l'innovazione e l'imprenditorialità, prevede una tassa di concessione annuale minima e un'ulteriore tassa dell'1,5% sull'utile netto delle S-Corp. Queste tasse possono rappresentare un onere notevole, soprattutto per le S-Corp più piccole.

• New York: lo stato di New York, e in particolare la città di New York, può rappresentare una sfida per le S-Corp a causa del sistema fiscale complesso e delle aliquote fiscali più elevate. Lo stato di New York tassa il reddito delle S-Corp a livello di azionista, ma la città di New York non riconosce lo status delle S-Corp e tassa la società stessa.

• Illinois: l'Illinois tassa il reddito delle S-Corp all'aliquota dell'imposta sul reddito personale per gli azionisti, ma esiste anche una tassa sostitutiva applicata al reddito della società.

• New Jersey: il New Jersey ha una struttura fiscale complessa e, sebbene le S-Corp trasferiscano il proprio reddito agli azionisti, lo stato applica diverse tasse e commissioni che possono incidere sul carico fiscale complessivo delle S-Corp.

• Minnesota: il Minnesota impone un'imposta statale sulle S-Corp che può aumentare il carico fiscale complessivo. Lo stato tassa il reddito delle S-Corp a livello aziendale (anche se a un tasso inferiore rispetto alle C-Corp) e a livello individuale.

• Tennessee: il Tennessee non riconosce lo status federale delle S-Corp e le tratta come società normali ai fini fiscali statali. Il Tennessee non richiede più alle attività con vendite lorde annuali inferiori a 100.000 dollari di pagare le tasse aziendali annuali, ma le S-Corp con vendite più elevate hanno ancora obblighi fiscali aziendali.

Passaggi per costituire l'attività

Ecco una panoramica dei passaggi necessari per costituire la tua attività:

Scelta della giusta struttura aziendale

• LLC: offre flessibilità e operazioni più semplici con tassazione pass-through. Ideale per le piccole imprese che richiedono meno formalità nelle operazioni.

• S-Corporation: fornisce una tassazione pass-through senza le tasse sul lavoro autonomo di una LLC. Prevede normative e limitazioni più severe sulla titolarità.

• C-Corporation: adatta per le attività che intendono quotarsi in borsa o che cercano investimenti importanti. Non ha limitazioni sulla titolarità, ma prevede la doppia tassazione.

Costituzione di una corporation o LLC

• Scegli una ragione sociale: la ragione sociale dovrebbe rispettare le norme dello stato (ad esempio, includere "Inc." o "LLC") ed essere distinguibile dalle attività già esistenti nello stato. Verifica con il registro delle entità societarie dello stato per assicurarti che il nome sia disponibile.

• Seleziona uno stato per la costituzione: considera fattori quali implicazioni fiscali, contesto giuridico e politiche favorevoli alle attività. Alcune attività scelgono di costituirsi nel proprio stato d'origine, mentre altre potrebbero scegliere uno stato come il Delaware o il Nevada per i vantaggi percepiti.

• Scegli la struttura societaria: decidi se una LLC, una S-Corp o una C-Corp si adatta meglio alle esigenze della tua attività in termini di protezione della responsabilità, tassazione e flessibilità della titolarità.

• Presenta gli atti costitutivi/organizzativi: invia i documenti necessari all'ufficio di archiviazione aziendale dello stato. Questi in genere includono informazioni quali la ragione sociale, lo scopo, l'indirizzo principale, le informazioni sull'agente autorizzato e i dettagli sui titoli azionari (se applicabile).

• Ottieni un numero EIN (Employer Identification Number): il numero EIN ha le stesse funzioni di un numero di Social Security per le attività. È necessario per scopi fiscali e per aprire un conto bancario dell'attività. È possibile richiedere un EIN tramite l'IRS.

• Crea uno statuto sociale o un accordo operativo per LLC: questi documenti delineano la governance dell'attività, compresi i ruoli di dirigenti e funzionari, i diritti degli azionisti e i protocolli delle riunioni. Sebbene non tutti gli stati richiedano la presentazione di questi documenti, sono uno strumento utile per definire la struttura e le operazioni interne dell'attività.

• Tieni una riunione organizzativa: per le aziende, questo è il momento in cui si adottano statuti, si eleggono funzionari e si intraprendono altri attività organizzative. Le LLC possono utilizzare questo incontro per approvare l'accordo operativo e prendere decisioni fondamentali simili.

• Registrati per le imposte statali e locali: a seconda della posizione e del tipo di attività, potresti dover eseguire la registrazione per varie imposte statali e locali, come l' imposta sulle vendite o l'imposta per l'indennità di disoccupazione.

• Rispetta i requisiti per licenze e autorizzazioni: assicurati di disporre di tutte le licenze e i permessi necessari per gestire legalmente la tua attività.

Valutazione delle leggi statali e delle implicazioni fiscali

• Comprendi le leggi societarie: familiarizza con gli statuti societari nello stato di costituzione prescelto. Queste leggi disciplineranno il quadro giuridico e operativo della tua attività.

• Analizza i requisiti fiscali: indaga sulle implicazioni fiscali, tra cui l'imposta sul reddito, le tasse di concessione, le imposte sulle vendite e le imposte sulla proprietà. Ricorda che le leggi fiscali statali possono influenzare i vantaggi del tipo di entità prescelto, in particolare per le S-Corp.