ドロップシッピングは、必要経費が抑えられ、在庫管理の手間もないため、魅力的なビジネスモデルとされています。ただし、イギリスでは、付加価値税 (VAT) により、ドロップシッピング事業が複雑になることがあります。正しく処理しなかった場合、VAT を自己負担で支払ったり、顧客に過大請求してしまったり、イギリス歳入関税庁 (HMRC) から罰金を科せられる可能性さえあります。そのため、どのような場合に VAT 登録すべきか、いつ課税すべきか、法令を遵守するために何が必要なのかを知っておくことが重要です。

以下では、イギリスのドロップシッピング事業者向けに VAT の扱い方を解説します。

本記事の内容

• ドロップシッピングに対する VAT の適用
  
• 中小企業が活用できる VAT 税制
  
• ドロップシッピング事業者が VAT 関連のコンプライアンスリスクを回避する方法
  

ドロップシッピングに対する VAT の適用

VAT は税金の一種であり、イギリスではほとんどの商品に対して 20% 上乗せする形で課税されています。ドロップシッピングを運営している場合は、VAT を徴収して HMRC に納付しなければならない可能性もあります。イギリスでドロップシッピング事業を行う際、VAT の登録と徴収が要求されるシナリオをいくつかご紹介します。

• 課税売上高が 12 カ月で £90,000 を超える場合は、VAT 登録を行います。この基準額に達した場合、その月の末日から 30 日以内に登録しなければなりません。

• イギリス国外の売り手がイギリスの顧客に商品を配送する場合、VAT 登録を行う必要があります。これは売上高に関係なくどの事業者にも当てはまり、販売を開始した時点ですぐに行わなければなりません。

上記のシナリオに当てはまらない (課税売上高が基準額に満たない、イギリスの顧客に配送する海外の売り手でない) 場合、登録は任意です。経費の VAT を還付請求するために自発的に登録している事業者もいれば、顧客に商品を安く提供するために未登録のままにしている事業者もいます。

登録済みのドロップシッピング事業者に対する課税の仕組みは次のとおりです。

• イギリスのサプライヤーから購入し、イギリスの顧客に販売する場合、取引に VAT が適用され、サプライヤーに支払った VAT を回収できます。

• イギリス国外のサプライヤーから購入し、イギリスの顧客に配送する場合、注文額に応じた VAT が適用されます。注文が £135 以下の場合は、販売時に VAT を徴収する必要があります。注文額が £135 を超える場合、決済時に VAT は適用されず、配送業者が商品を配達した時に輸送料金が加算されます。他国で課税された VAT をイギリスで還付請求することはできません。

• イギリスのサプライヤーから購入し、イギリス国外のサプライヤーに販売する場合、売上に係る VAT は通常ゼロ税率になります。つまり、VAT は請求されませんが、商品がイギリスから配送されたことを証明する記録を残しておかなければなりません。また、これらの商品の購入時に VAT を支払った場合は、後で回収することができます。

中小企業が活用できる VAT 税制

イギリスのドロップシッピング事業者は、いくつかある VAT 会計制度から希望のものを選択できますが、VAT の徴収、報告、納付の方法に関するルールはそれぞれ異なります。売上高、費用、およびキャッシュフローの管理方法によって、会社にとって最適な選択肢が変わってきます。

標準 VAT 会計

このアプローチはデフォルトの方法です。この税制では、売上に対して 20% の VAT を課税し、請求書の日付に基づいて事業経費の VAT と相殺され、還付が行われます。通常、四半期ごとに VAT 申告書を提出し、徴収した VAT と支払った VAT の差額を HMRC に納付します。

例:

• 顧客から £200 の VAT を徴収

• サプライヤーに £50 の VAT を支払い

• HMRC に £150 (差額) を納税

この方法では、利益部分に対してのみ VAT を支払うことになり、経費に対して支払った税金を取り戻すことができるため、多くのドロップシッピング事業者が頼る選択肢となっています。

定額税制 (FRS)

この税制では、各取引の課税額を記憶する代わりに、総売上高の一定割合を HMRC に納付することになります。顧客には引き続き 20% の VAT を課税しますが、仕入に対する VAT は多くの場合、還付の対象にはなりません (特定の固定資産を除く)。この税制の利用資格を得るには、VAT を除く年間売上高が £150,000 未満である必要があります。

この制度下では、必要な計算と事務処理が少なくて済むため、VAT 申告書の内容も簡素化されますが、経費の VAT のほとんどを回収できないため、支払う VAT が多い場合は理想的な選択ではありません。VAT を還付請求できないため、通常、ドロップシッピングなどの商品ベースのビジネスにとっては、標準的な方法よりも費用対効果が低くなります。

VAT 差金税制

VAT 差金税制は、中古品、骨董品、美術品、および同様の商品の販売者がその対象となります。この税制では、課税額は販売価格の全額ではなく、利ざや (差金) に対して決定されます。利益に対して 1 ÷ 6 (16.67%) を売り手側で計算し、取引に VAT を加算する代わりに HMRC に報告・納付します。

例:

• 中古品を £100 で購入し、£200 で販売

• 利益は £100 なので VAT は £16.67 (利ざやの 1 ÷ 6)

この税制は、新製品を扱うほとんどのドロップシッピング事業者は適用できません。しかし、中古品を転売するのであれば、VAT の納付額を大幅に減らすことができます。

現金主義会計 (支払いを受けたときにのみ VAT を支払う) や単年度会計 (年に 1 回 VAT を申告する) などの他の制度は、キャッシュフローを管理する上で役立ちますが、最終的な VAT 納付額は変わりません。

ドロップシッピング事業者が VAT 関連のコンプライアリスクを回避する方法

VAT 税制の遵守は、ドロップシッピング事業を運営している場合の法的要件です。登録漏れ、税率の誤り、記録管理の不備などにより、罰則、過去の VAT 請求書、そして最悪の場合、事業中断につながる可能性があります。注意しておくべきことを以下にご紹介します。

VAT 登録が必要なタイミングを知る

VAT 登録の詳細は、会社の拠点と顧客の所在地によって異なります。

• イギリスを拠点とするドロップシッピング事業者の場合、12 カ月のローリング期間に課税売上高の合計が £90,000 を超えると、VAT に登録する必要が出てきます。売上額は毎月変動するため、収益を注意深く追跡してください。この基準額に達した場合は、超過した月末から 30 日以内に税務登録を済ませる必要があり、これを怠った場合は罰則が科せられることがあります。

• イギリスの顧客に販売するイギリス国外の事業者の場合は、予想される課税売上高に関係なく、最初の販売時からイギリスでの VAT 登録が必要になります。

登録期限を過ぎた場合、HMRC は VAT 納税義務をさかのぼり、罰金を科す可能性があります。つまり、顧客に課税したかどうかに関係なく、過去の取引に対して責任を負います。

適切な VAT 税率を課税する

登録を終えたら、販売の都度税率を修正する必要があります。取引に VAT を適用しなかった場合でも、HMRC に VAT を納税する義務は残ります。誤った額を課税すると、過払いまたは過少払いになり、最終的にはどちらの場合でも問題が発生します。

• すべてではありませんが、ほとんどの商品は 20% の標準税率が課されます。一部の商品は、軽減税率またはゼロ税率の対象となります。複数の商品を販売する場合は、それぞれの商品の正しい VAT 税率を確認してください。

• 通常、輸出商品はゼロ税率になりますが、商品がイギリスから配送されたことを証明する必要があります。証拠がない場合、HMRC はこの輸出販売をイギリス国内での取引として扱い、VAT の納付を求めます。

この処理を正しく行う最も簡単な方法は、販売するすべての商品の最新の VAT 税率リストを手元に残し、HMRC のガイダンスと照らし合わせることです。

クリーンで詳細な記録を残す

VAT は、適切な金額を徴収したことを証明する必要があります。記録の質が良いほど、VAT 納税申告 (または HMRC 監査) が容易になります。

• すべての売上と仕入を帳簿に記録しておく必要があります。スプレッドシートも利用できますが、会計ソフトなら処理が簡単です。

• すべての請求書と領収書を少なくとも 6 年間保管してください。HMRC が取引に疑問を呈した場合は、その数字の出所を示す必要があります。

• 輸出に係る VAT の軽減を申請する場合は、出荷書類を保管してください。商品がイギリスから出国したことを証明できない場合、HMRC は販売が課税取引になることを主張するかもしれません。

• 適切な形式の請求書は、企業間 (B2B) 取引の重要な要素です。請求書には、VAT 番号、正確な VAT 課税額、顧客情報がもれなく記載されている必要があります。

VAT プロセスにテクノロジーを活用する

VAT の計算は面倒で、間違えやすいものです。自動化は、人為的ミスを排除し、法令順守を徹底するのに役立ちます。

• Stripe Tax などのツールを使用すれば、顧客の所在地と商品タイプに基づいて、取引ごとに適切な VAT 税率を自動的に計算できます。

• 会計ソフトは決済システムと同期して VAT 還付額を算出できるため、徴収した VAT と支払った VAT を手動で追跡する必要はありません。

• 税のデジタル化 (MTD) 規則により、イギリスの事業者は VAT 申告書をデジタルで提出することを求められます。スプレッドシートや紙の記録を使用している場合は、今すぐ MTD 準拠のシステムに切り替えてください。

VAT 規則の変更に関する最新の情報を把握する

VAT 規則は不変的なものではありません。企業は、基準額の変更、報告要件の更新、新しい E コマース規制に対応する必要があり、これらはすべて課税の方法やタイミングに影響を及ぼす可能性があります。

• HMRC の更新を定期的に確認してください。軽微な変更 でも VAT 納税義務に影響を与える可能性があります。

• 海外に事業を拡大する場合は、新しい市場の VAT 規則を理解する必要があります。たとえば、EU の顧客への販売時には、国内での販売とは異なる納税義務が伴います。

• 何かが足りないと感じた場合は、専門家に相談してください。会計士や税理士は、VAT に関する小さなミスが大きな経済的問題になる前に力になってくれます。