付加価値税 (VAT) は、ほとんどの物品やサービスに加算される間接税です。VAT は消費税の一種であり、顧客が購入価格の一部として支払います。VAT はイギリス政府の主要な売上の源であり、2024 ～ 2025 会計年度の VAT 税収は総額 1,710 億ポンド に達しました。VAT は顧客の行動にも影響を与えます。たとえば、一部の物品はより入手しやすくなるように免税されたり、低い税率が適用されたりします。

企業の場合、VAT の処理には、売上に対して税を徴収し、イギリスの歳入関税庁 (HMRC) からの購入に対する税の還付を受けることが含まれます。企業は、競争の激しい市場でコンプライアンスを確保し、罰則を回避し、キャッシュフローと価格戦略を効果的に調整するために、VAT の管理方法について学ぶ必要があります。

以下では、現在のイギリスの VAT 税率、イギリスの VAT の計算と適用の方法、およびこの税に関する最近の変更について説明します。

目次

• 現在のイギリスの VAT 税率
  
• サプライチェーン全体での VAT の仕組み
  
• イギリスの VAT に対する最近の変更と更新
  
• Stripe Tax でできること
  

現在のイギリスの VAT 税率

イギリスには、物品やサービスに適用される主な VAT 税率が 3 つあります。2026 年現在、次の 3 つの税率が適用されます。

• 標準税率 (20%): これは最も一般的な VAT 税率であり、電化製品、家具、基本的な食品以外の品目 (スナック、加糖飲料など)、大人用の衣類、コンサルティングやマーケティングなどのサービスを含む、ほとんどの物品やサービスに適用されます。

• 軽減税率 (5%): この税率は、政府が支援したいと考えている、または必要とみなされる特定の物品やサービスに適用されます。例としては、家庭用ガスと電気、子供用チャイルドシート、一部の省エネに向けた住宅改修などがあります。

• ゼロ税率 (0%): ゼロ税率の物品およびサービスには、基本的な食品 (パン、牛乳、野菜など)、子供服、書籍や新聞、一部の公共交通機関のサービスなどがあります。顧客が VAT を支払うことはありませんが、ゼロ税率の品目を扱う企業は、関連する事業経費に対する VAT を引き続き還付請求できます。

サプライチェーン全体での VAT の仕組み

VAT は、サプライチェーンで商品またはサービスの販売が行われるたびに適用されます。各当事者にとっての仕組みは次のとおりです。

• 製造業者: 製造業者が卸売業者に物品を販売する際、適用される税率の VAT を販売価格に加算します。たとえば、商品の価格が 100 ポンドで標準 VAT 税率が 20% の場合、製造業者は 120 ポンド (100 ポンド + 20 ポンドの VAT) を請求します。

• 卸売業者: 小売業者に販売する際、卸売業者は販売価格に VAT を加算します。卸売価格が 150 ポンドの場合、180 ポンド (150 ポンド + 30 ポンドの VAT) を請求します。卸売業者は、製造業者に支払った 20 ポンドの VAT をイギリスの税務当局である HMRC に還付請求できます。

• 小売業者: 小売業者は、VAT を含む価格で最終顧客に物品を販売します。小売価格が 200 ポンドの場合、顧客は 240 ポンド (200 ポンド + 40 ポンドの VAT) を支払います。小売業者は、卸売業者に支払った 30 ポンドの VAT を HMRC に還付請求できます。

• 顧客: 最終顧客は、VAT 内税価格を支払います。還付請求できる VAT はありません。

企業が VAT を徴収、登録、および支払う方法

VAT に登録している企業は、HMRC に代わって VAT を徴収します。12 カ月間の課税対象の売上が 9 万ポンドを超える場合は、VAT への登録が必要です。売上がこの基準額を下回る場合、登録は任意ですが、購入に対する VAT の還付請求を希望する企業にとって有利になる場合があります。

VAT の種類: 売上 VAT、仕入 VAT、および正味 VAT

企業が徴収、支払い、計算する必要がある VAT の種類は次のとおりです。

• 売上 VAT: これは、企業が販売 (売上) に対して請求する VAT です。たとえば、企業が 20% の VAT 税率で 200 ポンドの製品を販売する場合、240 ポンドを請求し、そのうち 40 ポンドが売上 VAT となります。

• 仕入 VAT: これは、企業が購入 (仕入) に対して支払う VAT です。たとえば、企業が原材料を 100 ポンドで購入し、サプライヤーが 20% の VAT を請求する場合、企業は 120 ポンドを支払い、そのうち 20 ポンドが仕入 VAT となります。

• 正味支払 VAT: 企業は VAT 申告書を提出する際、売上 VAT と仕入 VAT の差額を計算します。売上 VAT の方が高い場合は、その差額を HMRC に支払います。仕入 VAT の方が高い場合は、その差額を還付請求できます。

VAT が価格設定に与える影響

企業は、価格を VAT 込みで表示するか、税抜きで表示するかを決定する必要があります。企業と消費者間のビジネス (B2C) では、顧客が支払う総額を期待しているため、通常、VAT 込みの価格を表示します。企業間取引 (B2B) 企業は、仕入れ VAT を還付できるため、表示価格から VAT を除外することがよくあります。

VAT の報告要件

企業は、定期的な VAT 申告書 (通常は四半期ごと) を通じて VAT を報告する必要があります。申告書の詳細には、売上、購入、徴収された VAT、還付可能な VAT の合計が記載されます。企業は、罰則を回避し、適切な VAT 会計を確実に行うために、正確な記録を保管する必要があります。間違った VAT 税率を請求したり、VAT 規則を遵守しなかったりすると、VAT の未払いまたは過剰支払い、罰金、利息、さらには税務調査につながる可能性があります。

VAT の免税と対象外の物品およびサービス

一部の物品やサービスは VAT が免除されます。つまり、企業はそれらに対して VAT を請求したり還付請求したりすることはできません。例としては、保険、一部の教育サービス、会員組織へのサブスクリプションなどがあります。その他の取引は VAT の対象外であり、イギリス国外で購入および使用された物品やサービス、法定手数料 (渋滞税など) などが該当します。企業は、これらの取引タイプに対して VAT を請求したり還付請求したりすることはできません。

イギリスの VAT に関する最近の変更と更新

イギリスの VAT 制度における最近の変更と更新は、経済的課題やブレグジット後の状況に適応し、特定のセクターを支援するという政府の取り組みを反映したものです。ここでは、ビジネスが遵守すべき現在のルールと、今後予定されている変更に対する準備について説明します。

税のデジタル化 (MTD) における VAT の変更

Making Tax Digital (MTD) イニシアチブにより、VAT 登録済みのすべてのビジネスは、売上高に関係なく、デジタル記録を保持し、互換性のあるソフトウェアを使用して VAT 申告を行うことが義務付けられています。手動または紙ベースでの VAT 申告書の提出は許可されていません。

次の大きな変化は電子請求です。2025 年の政府の協議を経て、イギリスは EU やその他の主要な取引管轄区域に合わせて、電子請求の義務化に向けて動き出しています。

• 2026 年: 2029 年の完全義務化を目標として、電子請求の導入に関する詳細なロードマップが政府から発表される予定です。
  
• 2029 年 4 月: すべての VAT 請求書は、指定された電子フォーマットでの提出が義務付けられます。手作業や PDF ベースの請求書に依存しているビジネスは、直ちに互換性のあるソフトウェアの評価を開始する必要があります。
  

ブレグジット後の VAT の変更

導入に向けた数年間の取り組みを経て、ブレグジット後のルールは現在、イギリスと EU 間の貿易の基準として確立しています。EU から輸入された商品は、EU 以外の国からの商品と同様に扱われ、ビジネスは輸入 VAT を支払い、申告時に仕入 VAT として還付を受けます。ほとんどのイギリスのビジネスは、EU 加盟国で発生した経費について EU の VAT 返金システムを利用できず、代わりに 第 13 次指令のプロセス を利用する必要があります。北アイルランドは独自のプロトコルの下で運営されています。

越境事業を行うビジネスは、特に EU 独自の「デジタル化時代の VAT (ViDA)」改革が進行中であるため、イギリスと EU の VAT ルール間の乖離が継続していることを監視する必要があります。

エネルギー関連の VAT の変更

エネルギー効率を促進し、イギリスの環境対策を支援するため、政府は住宅における断熱材、ソーラーパネル、ヒートポンプなどの 省エネ資材の設置 に対する VAT のゼロ税率を導入しました。これは現在も有効ですが、ビジネスや住宅所有者は今後の変更に注意する必要があります。

• 2022 年 4 月 1 日～2027 年 3 月 31 日: 対象となる設置には、VAT ゼロ税率 が適用されます。

• 2027 年 4 月 1 日: VAT 税率は 5% に戻るよう法制化されています。エネルギー効率セクターのビジネスや、アップグレードを検討している住宅所有者は、この期限を計画に組み込む必要があります。

建物と建設の VAT の変更

イギリスでは、VAT の不正利用に対抗するため、建設セクターにおいて VAT に関する調整 が導入され、特定の供給についてサプライヤーではなく顧客が VAT を計算することが義務付けられました。

• 2021 年 3 月 1 日: 特定の建築・建設サービス (主に建設業スキーム (CIS) 内の B2B 取引) に対してリバースチャージが発効しました。これは現在では確立された慣行となっていますが、このセクターにおける HMRC の監査は引き続き活発に行われており、請求書のエラーは一般的なコンプライアンスリスクとなっています。建設業者は、対象となるすべての供給について、取引相手の CIS 登録ステータスを確認する必要があります。
  

私立学校の手数料に関する VAT の変更

政府は、私立学校が提供する教育、トレーニング、および寄宿サービスに対する長年の VAT 免除を撤廃しました。これは、近年で最も大きな VAT 政策の転換の 1 つです。

• 2025 年 1 月 1 日: VAT 免除が撤廃されました。私立学校は今後、標準の 20% の税率で VAT を請求する必要があり、これまで未登録だった多くの学校が初めて VAT に登録することが義務付けられました。
  
• 駆け込み防止ルールが適用されます: 2025 年以降に行われる教育について 2024 年 7 月 29 日以降に請求または支払われた手数料は、自動的に VAT の対象となります。HMRC は前払い契約を積極的に調査しており、法的な争いが予想されます。多額の前払い手数料の支払いが関係する学校や家族は、専門家の助言を求める必要があります。
  

HMRC 支払い遅延ペナルティ

HMRC は、VAT の支払い遅延に対して、より厳格で構造化されたペナルティ制度を導入しました。新しい料率は、資金繰りに苦しむビジネスにとって大幅な負担増を意味しており、これまで以上に迅速な支払いが重要になります。

• 2025 年 4 月 1 日: 15 日を超えて遅延した支払いに対するペナルティが 3% に引き上げられました。30 日の時点で未払いの場合はさらに 3% が追加され、31 日目以降の未払い額に対しては年利 10% が課されます。
  

ハイヤーと旅行業者マージンスキーム

2025 年 3 月の上級裁判所の判決を受け、政府はハイヤーおよびタクシーの事業者を 旅行業者マージンスキーム (TOMS) から除外する法律を制定しました。

• 2026 年 1 月 2 日: 本人として契約する VAT 登録事業者は、他の旅行サービスと併せてサービスが提供される場合を除き、旅客運賃全額に対して標準の 20% の税率で VAT を計算する必要があります。
  
• 分割責任モデルは引き続き運用されます: ロンドンを拠点とする事業者は本人として契約することが義務付けられていますが、2025 年 7 月の最高裁判所の判決により、イングランドのその他の地域の事業者は引き続き代理人として行動できることが確認されました。両方のモデルの事業者は、自身の VAT の状況を見直す必要があります。
  

VAT グループ — 全事業所ルール

イギリスは、Skandia 事件以降に適用されていた VAT グループ内の事業体間サービスに対する VAT の取り扱いを差戻しました。

• 2025 年 11 月 26 日: イギリスは「全事業所」原則に戻りました。これにより、同じ VAT グループ内のイギリス本社と海外支店間の事業体間サービスによって VAT の支払い義務が生じることはなくなりました。国際的なグループ構造を持つビジネスは、自社の VAT グループの登録と企業間請求の取り決めにこの変更が反映されていることを確認する必要があります。
  

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減するため、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用して、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax により、納税義務を監視し、Stripe の取引に基づいて税務登録の基準額を超えた場合にアラートを受け取ることができます。また、アメリカではお客様に代わって税金の徴収の登録を行い、ダッシュボードでアメリカでの申告を自動化して、信頼できるパートナーを通じてグローバルな申告を管理することもできます。Stripe Tax は、以下について売上税、VAT、および GST を自動的に計算して徴収します。

• アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
  
• アメリカのすべての州と 42 カ国での物理的な商品
  

Stripe Tax でできること:

• どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。

• 納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への法令遵守を簡素化できます。アメリカ以外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告の簡素化: Stripe Tax により、TaxJar を利用してダッシュボードでアメリカでの申告が自動化されます。グローバルな申告の場合、Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、グローバルな申告が正確かつタイムリーに行われます。パートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できるようになります。

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