付加価値税 (VAT) は、ほとんどの商品やサービスに付加される間接税です。所得税とは異なり、VAT は消費税であり、顧客が購入代金の一部として支払います。VAT はイギリス政府の主要な収入源であり、2022 年から 2023 年の会計年度の VAT 収入源は合計 1,600 億ポンド となっています。また、顧客の行動にも影響を与えます。たとえば、一部の商品は、利用しやすくするために税が免除されたり、より低い税率が適用されたりします。

企業の場合、VAT の処理には、売上に対して税を徴収し、イギリスの歳入関税庁 (HMRC) からの購入に対する税の還付を受けることが含まれます。企業は、競争の激しい市場でコンプライアンスを確保し、罰則を回避し、キャッシュフローと価格戦略を効果的に調整するために、VAT の管理方法について学ぶ必要があります。

以下では、現在のイギリスの VAT 税率、イギリスの VAT の計算方法と適用方法、そして最近の変更についてご説明します。

この記事の内容

• 現在のイギリスの VAT 税率
  
• イギリスにおける VAT の計算方法と適用方法
  
• イギリスの VAT に関する最近の変更と更新
  

現在のイギリスの VAT 税率

イギリスでは、商品やサービスに適用される主な VAT 税率 が 3 つあります。2024 年現在、それらは次のとおりです。

• 標準税率 (20%): これは最も一般的な VAT 税率であり、電化製品、家具、生活必需品以外の食料品 (スナック菓子、甘い飲み物など)、成人用の衣料品、コンサルティングやマーケティングなどのサービスを含むほとんどの商品やサービスに適用されます。

• 軽減税率 (5%): この税率は、政府が支援したい、または必要と見なされる特定の商品やサービスに適用されます。例としては、家庭用のガスや電気、子供用チャイルドシート、省エネ住宅のリフォームなどがあります。

• ゼロ税率 (0%): ゼロ税率の商品やサービスには、基本的な食料品 (パン、牛乳、野菜など)、子供服、書籍、新聞、一部の公共交通機関が含まれます。顧客は VAT を支払いませんが、ゼロ税率の商品を取り扱う企業は、関連する事業経費に対する VAT を還付できます。

イギリスにおける VAT の計算方法と適用方法

VAT は、サプライチェーンで商品またはサービスの販売が行われるたびに適用されます。各当事者にとっての仕組みは次のとおりです。

• 製造業者: 製造業者が卸売業者に商品を販売する場合、適用される税率で販売価格に VAT が課されます。たとえば、商品価格が 100 ポンドで、標準 VAT 税率が 20% の場合、製造業者は 120 ポンド (100 ポンド + 20 ポンドの VAT) を請求します。

• 卸売業者: 小売業者に販売する際、卸売業者は販売価格に VAT を課します。卸売価格が 150 ポンドの場合、180 ポンド (150 ポンド + 30 ポンドの VAT) が請求されます。 卸売業者は、イギリスの税務当局である HMRC から製造業者に支払った 20 ポンドの VAT を還付請求することができます。

• 小売業者: 小売業者は、VAT を含む価格で最終顧客に商品を販売します。小売価格が 200 ポンドの場合、顧客は 240 ポンド (200 ポンド + 40 ポンドの VAT) を支払います。小売業者は、卸売業者に支払った 30 ポンドの VAT を HMRC から還付請求すことができます。

• 顧客: 最終顧客は VAT 込みの価格を支払います。還付対象となる VAT はありません。

企業における VAT の徴収と支払い

VAT に登録されている企業は、HMRC に代わって VAT を徴収します。課税対象の売上高が 12 か月間に 9 万ポンドを超える場合は、VAT に登録する必要があります。売上高がこのしきい値を下回っている場合、登録は任意であり、購入に対する VAT の還付を受けたい企業にとって有利です。

VAT の種類

企業が徴収、納付、計算する必要がある VAT の種類は次のとおりです。

• 売上 VAT: これは、企業が販売 (売上) に対して課す VAT です。たとえば、企業が 20% の VAT 税率で 200 ポンドの商品を販売した場合、240 ポンドを請求し、そのうち 40 ポンドが売上 VAT となります。

• 仕入 VAT: これは、企業が購入 (仕入) に対して支払う VAT です。たとえば、ある企業が原材料を 100 ポンドで購入し、サプライヤーが 20% の VAT を請求する場合、企業は 120 ポンドを支払い、そのうち 20 ポンドが仕入れ VAT となります。

• 支払うべき正味 VAT 額: 企業は VAT 申告書を提出する際に、売上 VAT と仕入 VAT の差額を計算します。売上 VAT の方が高い場合は、その差額を HMRC に支払います。仕入 VAT の方が高い場合は、その差額を還付請求することができます。

料金

企業は、価格を VAT 込みで表示するか、税抜きで表示するかを決定する必要があります。企業と消費者間のビジネス (B2C) では、顧客が支払う総額を期待しているため、通常、VAT 込みの価格を表示します。企業間取引 (B2B) 企業は、仕入れ VAT を還付できるため、表示価格から VAT を除外することがよくあります。

VAT レポート

企業は、定期的な VAT 申告書 (通常は四半期ごと) を通じて VAT を報告する必要があります。申告書の詳細には、売上、購入、徴収された VAT、還付可能な VAT の合計が記載されます。企業は、罰則を回避し、適切な VAT 会計を確実に行うために、正確な記録を保管する必要があります。間違った VAT 税率を請求したり、VAT 規則を遵守しなかったりすると、VAT の未払いまたは過剰支払い、罰金、利息、さらには税務調査につながる可能性があります。

VAT の免税

一部の商品およびサービスは VAT を免除 されます。つまり、企業はそれらに対して VAT を請求したり、還付したりすることはできません。例としては、保険、一部の教育サービス、会員制組織の会費などがあります。イギリス外で購入し、使用された商品やサービス、法定手数料 (例: 渋滞料金) など、その他の取引は VAT の対象外です。企業は、これらの取引に対して VAT を請求したり、還付したりすることはできません。

イギリスの VAT に関する最近の変更と更新

イギリスの VAT 制度の最近の変更と更新は、経済的課題、ブレグジット後の状況に適応し、特定のセクターを支援するための政府の取り組みを反映しています。ここでは、過去数年間におけるイギリスの VAT および関連政策の主な変更点をご紹介します。

税のデジタル化 (MTD) における VAT の変更

税のデジタル化 (MTD) イニシアチブは、デジタル税制を実現するための継続的な取り組みです。MTD 規則では、企業はデジタル記録を保持し、互換性のあるソフトウェアを使用して VAT 申告書を提出する必要があります。

• 2022 年 4 月 1 日: 売上高に関係なく、すべての VAT 登録企業は MTD の規則を遵守する必要があります。以前は、MTD は VAT の課税売上高が 9 万ポンドを超える企業にのみ適用されていました。
  

女性用衛生用品の VAT 変更

イギリスは女性用衛生用品への課税を廃止しました。

• 2021 年 1 月 1 日: VAT のゼロ税率 が適用されました。
  

ブレグジット後の VAT の変更

イギリスが欧州連合を離脱した後、イギリスと EU の間で取引される商品やサービスに VAT の課税方法 について大きな変更がありました。 (北アイルランドには独自のプロトコルがあります。)

• 2021 年 1 月 1 日: EU から輸入された商品は、非 EU 諸国からの商品と同じ扱いを受けるようになりました。イギリスの企業は、EU から輸入された商品に対して輸入 VAT を支払い、申告書提出時にこの仕入 VAT を還付する必要があります。

• 2021 年 1 月 1 日: イギリスのほとんどの企業では、EU で発生した費用に対する VAT の還付請求に、もはや EU VAT 還付制度を利用できなくなりました。代わりに、第 13 指令プロセスを使用する必要があります。

COVID-19 の VAT の変更

ホスピタリティおよび観光セクターが新型コロナウイルス感染症 (COVID-19) パンデミックの影響から回復するため、イギリス政府は、ホスピタリティ業務、ホテル、休日の宿泊施設、および遊園地や劇場などのアトラクションへの入場に関連する提供物に対して 一時的な VAT 税率の引き下げ を導入しました。

• 2020 年 7 月 15 日 〜 2021 年 9 月 30 日: これらの企業では、一時的に VAT 税率が 5% 引き下げられました。

• 2021 年 10 月 1 日 〜 2022 年 3 月 31 日: 減税率は 12.5% に引き上げられました。

• 2022 年 4 月 1 日: 税率は標準の 20% に戻りました。

エネルギー関連の VAT の変更

エネルギー効率の促進と環境目標の達成を支援するため、政府は住宅用不動産に断熱材、ソーラーパネル、ヒートポンプなどの省エネ材料を設置する際の VAT 税率を一時的に変更しました。これにより、住宅所有者はエネルギー効率の良い設備投資を行いやすくなり、イギリスの広範な環境目標を支援することができるようになりました。

• 2022 年 4 月 1 日: VAT のゼロ税率 が施行されました。

• 2027 年 4 月 1 日: これらの供給に対する VAT 税率は 5% に戻ります。

建物と建設の VAT の変更

イギリスは、VAT 詐欺対策として建設業界に VAT に関する調整 を導入しました。これには、サプライヤーではなく顧客が VAT を計上することが求められるリバースチャージが含まれていました。

• 2021 年 3 月 1 日: 一部の建築・建設サービス、主に建設業スキーム内の B2B 取引では、リバースチャージを使用する必要があります。