付加価値税 (VAT) は、ほとんどの物品およびサービスに加算される間接税です。VAT は消費税であり、購入価格の一部として顧客によって支払われます。VAT はイギリス政府の主要な財源であり、2024 年から 2025 年の会計年度において VAT の税収は合計 1,710 億ポンド に達しています。また、VAT は顧客の行動にも影響を与えます。たとえば、一部の商品をより入手しやすくするために、非課税にしたり、低い税率を適用したりすることがあります。

企業の場合、VAT の処理には、売上に対して税を徴収し、イギリスの歳入関税庁 (HMRC) からの購入に対する税の還付を受けることが含まれます。企業は、競争の激しい市場でコンプライアンスを確保し、罰則を回避し、キャッシュフローと価格戦略を効果的に調整するために、VAT の管理方法について学んでください。

以下では、現在のイギリスの VAT 税率、イギリスの VAT の計算および適用方法、この税金に関する最近の変更について説明します。

目次

• 現在のイギリスの VAT 税率
  
• サプライチェーンにおける VAT の仕組み
  
• イギリスの VAT に関する最近の変更と更新
  
• Stripe Tax でできること
  

現在のイギリスの VAT 税率

イギリスでは、物品およびサービスに適用される主な VAT 税率は 3 種類あります。2026 年の時点で、これら 3 種類の税率は以下のとおりです。

• 標準税率 (20%): これは最も一般的な VAT 税率であり、電子機器、家具、非基本的な食料品 (スナックや砂糖入り飲料など)、大人用の衣類、およびコンサルティングやマーケティングなどのサービスを含む、ほとんどの物品およびサービスに適用されます。

• 軽減税率 (5%): この税率は、政府が支援を目的とする、または不可欠とみなされる特定の物品およびサービスに適用されます。例としては、家庭用のガスおよび電気、子供用のチャイルドシート、一部の省エネ向けの住宅改修などが挙げられます。

• ゼロ税率 (0%): ゼロ税率の物品およびサービスには、基本的な食料品 (パン、牛乳、野菜など)、子供用の衣類、書籍や新聞、一部の公共交通機関のサービスが含まれます。顧客は VAT を支払いませんが、ゼロ税率の品目を扱う企業は、関連する事業経費に対する VAT の還付請求を行うことができます。

サプライチェーンにおける VAT の仕組み

VAT は、サプライチェーンで商品またはサービスの販売が行われるたびに適用されます。各当事者にとっての仕組みは次のとおりです。

• メーカー: メーカーが卸売業者に物品を販売する場合、適用される税率で販売価格に VAT が加算されます。たとえば、商品価格が £100 で標準の VAT 税率が 20% の場合、メーカーは £120 (£100 + £20の VAT) を請求します。

• 卸売業者: 小売業者に販売する場合、卸売業者は販売価格に VAT を加算します。卸売価格が £150 の場合、£180 (£150 + £30 の VAT) を請求します。卸売業者は、メーカーに支払った £20 の VAT をイギリスの税務当局である HMRC に還付請求できます。

• 小売業者: 小売業者は、VAT を含む価格で最終的な顧客に物品を販売します。小売価格が £200の場合、顧客は £240 (£200 + £40 の VAT) を支払います。小売業者は、卸売業者に支払った £30 の VAT を HMRC に還付請求できます。

• 顧客: 最終的な顧客は内税の価格を支払います。還付請求できる VAT はありません。

企業による VAT の徴収、登録、支払いの仕組み

VAT 登録企業は、HMRC に代わって VAT を徴収します。12 カ月間の課税対象の売上高が 9 万ポンドを超える場合、VAT 登録を行う義務があります。売上高がこのしきい値を下回る場合の登録は任意ですが、仕入れにかかる VAT の還付請求を希望する企業にとっては、登録を行うことで有利になる場合があります。

VAT の種類: 売上 VAT、仕入 VAT、正味支払 VAT

企業が徴収、支払い、計算を行う必要がある VAT の種類は以下のとおりです。

• 売上 VAT: これは企業が販売 (売上) に対して請求する VAT です。たとえば、企業が 20% の VAT 税率で £200 の商品を販売する場合、£240 を請求し、そのうち £40 が売上 VAT になります。

• 仕入 VAT: これは企業が購入 (仕入) に対して支払う VAT です。たとえば、企業が £100 の原材料を購入し、サプライヤーが 20% の VAT を請求する場合、企業は £120 を支払い、そのうち £20 が仕入 VAT になります。

• 正味支払 VAT: 企業は VAT 申告書を提出する際、売上 VAT と仕入 VAT の差額を計算します。売上 VAT の方が高い場合は、その差額を HMRC に支払います。仕入 VAT の方が高い場合は、その差額の還付請求を行えます。

VAT が価格設定に与える影響

企業は、価格を VAT 込みで表示するか、税抜きで表示するかを決定してください。企業と消費者間のビジネス (B2C) では、顧客が支払う総額を期待しているため、通常、VAT 込みの価格を表示します。企業間取引 (B2B) 企業は、仕入 VAT を還付できるため、表示価格から VAT を除外することがよくあります。

VAT の報告要件

企業は、定期的な VAT 申告書 (通常は四半期ごと) を通じて VAT を報告しなければなりません。申告書の詳細には、売上、購入、徴収された VAT、還付可能な VAT の合計が記載されます。企業は、罰則を回避し、適切な VAT 会計を確実に行うために、正確な記録を保管するようにしてください。間違った VAT 税率を請求したり、VAT 規則を遵守しなかったりすると、VAT の未払いまたは過剰支払い、罰金、利息、さらには税務調査につながる可能性があります。

VAT 非課税と対象外の商品とサービス

一部の物品およびサービスは、VAT が免除されます。つまり、企業はこれらに対して VAT を請求したり還付請求したりすることはできません。例としては、保険、一部の教育サービス、会員組織へのサブスクリプションなどが挙げられます。イギリス国外で購入および使用される物品やサービス、法定手数料 (渋滞税など) のように、VAT の対象外となる取引もあります。企業は、これらの取引タイプに対して VAT を請求したり還付請求したりすることはできません。

イギリスの VAT に関する最近の変更と更新

イギリスの VAT システムに対する最近の変更と更新は、経済的課題やイギリスの欧州連合離脱後の状況に適応し、特定のセクターを支援するための政府の取り組みを反映したものです。以下では、企業が従う必要のある現在のルールと、備えておくべき今後の変更について説明します。

税のデジタル化 (MTD) における VAT の変更

Making Tax Digital (MTD) イニシアチブでは、売上高に関係なく、VAT 登録済みのすべての企業に対して、デジタル記録を保持し、互換性のあるソフトウェアを使用して VAT 申告書を提出することが義務付けられています。手動または紙ベースでの VAT 申告書の提出は許可されていません。

電子請求は次の大きな変化です。2025 年の政府の協議を経て、イギリスは EU やその他の主要な取引管轄区域に合わせて、電子請求の義務化に向けて移行しています。

• 2026 年: 政府は電子請求導入の詳細なロードマップを公開する予定であり、2029 年の完全な義務化を目標としています。
  
• 2029 年 4 月: すべての VAT 請求において指定された電子フォーマットが必要になります。手動または PDF ベースの請求に依存している企業は、今すぐ互換性のあるソフトウェアの評価を開始してください。
  

イギリスの欧州連合離脱後の VAT の変更

数年間の導入期間を経て、イギリスの欧州連合離脱後のルールは現在、イギリスと EU 間の貿易における確立されたベースラインとなっています。EU から輸入された商品は、EU 以外の国からの商品と同様に扱われ、企業は輸入 VAT を支払い、申告時に仕入 VAT として還付を請求します。イギリスのほとんどの企業は、EU 加盟国で発生した経費に対して EU の VAT 返金システムを使用できず、代わりに 13th Directive プロセス を使用しなければなりません。北アイルランドは独自の個別の議定書の下で運営されています。

特に、EU 独自の VAT in the Digital Age (ViDA) 改革が引き続き進行する中で、越境事業を展開する企業は、イギリスと EU の VAT ルールにおける継続的な乖離を注視するようにしてください。

エネルギー関連の VAT の変更

エネルギー効率を促進し、イギリスの環境アジェンダを支援するため、政府は住宅への断熱材、ソーラーパネル、ヒートポンプなどの省エネ資材の設置に対して VAT ゼロ税率を導入しました。これは現在も有効ですが、企業や住宅所有者は今後の変更に注意してください。

• 2022 年 4 月 1 日～2027 年 3 月 31 日: 対象となる設置にはゼロの VAT 税率が適用されます。

• 2027 年 4 月 1 日: VAT 税率は 5% に戻ることが法律で定められています。エネルギー効率セクターの企業やアップグレードを検討している住宅所有者は、この期限を計画に組み込んでください。

建物と建設の VAT の変更

イギリスでは、VAT の不正利用に対処するため、建設業界において VAT に関する調整を導入し、特定の供給について、サプライヤーではなく顧客側が VAT の申告を行うよう義務付けています。

• 2021 年 3 月 1 日: 主に Construction Industry Scheme (CIS) 内の B2B 取引を対象とした特定の建築および建設サービスに対して、リバースチャージの適用が開始されました。これは現在確立された慣行となっていますが、このセクターにおける HMRC の監査は依然として活発であり、請求書の誤りは一般的なコンプライアンスリスクです。建設企業は、対象となるすべての取引について、取引相手の CIS 登録ステータスを確認してください。
  

私立学校の学費における VAT の変更

政府は、私立学校が提供する教育、訓練、寄宿サービスに対する長年の VAT 非課税措置を廃止しました。これにより、近年における極めて重大な VAT 政策の転換となりました。

• 2025 年 1 月 1 日: VAT 非課税措置が廃止されました。私立学校は今後、20% の標準税率で VAT を課す義務があります。これにより、これまで未登録だった多くの学校が、初めて VAT 登録を行うことが義務付けられます。
  
• 駆け込み防止ルールが適用されます: 2025 年以降に提供される教育について、2024 年 7 月 29 日以降に請求書の発行または支払いが行われた費用は、自動的に VAT の課税対象となります。HMRC は前払いの取り決めを積極的に精査しており、法的紛争が発生することが予想されます。多額の授業料前払いを行っている学校や保護者は、専門家のアドバイスを求めるようにしてください。
  

HMRC の支払い遅延の罰則

HMRC は、VAT の支払い遅延に対して、より厳格で体系的な罰則制度を導入しました。この新しい罰則率は、資金繰りが厳しい企業にとって大幅な負担増となるため、迅速な支払いがこれまで以上に重要になります。

• 2025 年 4 月 1 日: 15 日を超えて支払いが遅れた場合の罰則が 3% に引き上げられ、30 日の時点で未払いの場合はさらに 3%、31 日目以降の未払い額に対しては年間 10% が課せられます。
  

プライベートハイヤー車両とツアーオペレーターズマージンスキーム

2025 年 3 月の租税上級審判所による判決を受け、政府は、プライベートハイヤー車両およびタクシーの運行事業者を ツアーオペレーターズマージンスキーム (TOMS)の対象から除外する法律を制定しました。

• 2026 年 1 月 2 日: 本人として契約を締結する VAT 登録運行事業者は、旅客運賃の全額に対して、20% の標準税率で VAT の申告を行う義務があります。ただし、サービスが他の旅行サービスとともに提供される場合を除きます。
  
• 責任分割モデルが引き続き運用されます: ロンドンに拠点を置く運行事業者は本人として契約を締結することが義務付けられている一方、2025 年 7 月の最高裁判所による判決により、イングランドのその他の地域の運行事業者は引き続き代理人として契約を締結できることが確認されました。いずれのモデルに該当する運行事業者も、自社の VAT の適用状況を確認するようにしてください。
  

VAT グループ - 事業所全体ルール

イギリスは、Skandia 事件以降に適用されていた、VAT グループ内の事業体間サービスに対する VAT の取り扱いを差し戻しました。

• 2025 年 11 月 26 日: イギリスは「事業所全体」原則に回帰したことにより、同一の VAT グループ内におけるイギリスと海外支店間の同一事業体内サービスに対して、VAT の課税義務は発生しなくなりました。国際的なグループ構造を持つ企業は、自社の VAT グループ登録状況やグループ会社間の請求に関する取り決めにこの変更が反映されているか確認するようにしてください。
  

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減するため、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用して、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax により、納税義務の監視が可能になり、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超えた場合にはアラートが通知されます。また、アメリカにおいてユーザーの代わりに 税金徴収の登録を行ったり、ダッシュボードでアメリカでの申告を自動化したり、信頼できるパートナーを通じてグローバルな申告を管理したりできます。Stripe Tax により、以下に対する売上税、VAT、GST が自動的に計算および徴収されます。

• アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
  
• アメリカのすべての州と 42 カ国での物理的な商品
  

Stripe Tax でできること:

• どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。

• 納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への法令遵守を簡素化できます。アメリカ以外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告の簡素化: Stripe Tax により、TaxJar を活用してダッシュボードでのアメリカにおける申告が自動化されます。グローバルな申告については、Stripe Tax が申告パートナーとシームレスに連携するため、正確かつタイムリーにグローバルな申告を行うことができます。パートナーに申告の管理を任せることで、ビジネスの成長に集中できるようになります。

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