L’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta indiretta aggiunta alla maggior parte dei beni e servizi. A differenza dell'imposta sul reddito, che influisce direttamente sugli utili, l'IVA è un'imposta sui consumi, che viene pagata dal cliente come parte del prezzo di acquisto. L'IVA rappresenta uno dei principali flussi di entrate per il governo del Regno Unito, con entrate IVA pari a 160 miliardi di sterline nell'anno finanziario 2022/2023. Influenza anche il comportamento dei clienti: ad esempio, alcuni prodotti sono esenti o addebitati a una tariffa inferiore per renderli più accessibili.

Per le attività, la gestione dell'IVA comporta l'addebito dell'imposta sulle vendite e il suo recupero sugli acquisti presso l'Agenzia delle entrate e delle dogane (HMRC) del Regno Unito. In un mercato competitivo, le attività devono informarsi su come gestire l'IVA per garantire la conformità, evitare sanzioni e adeguare efficacemente i flussi di cassa e le tattiche di determinazione dei prezzi.

Di seguito illustreremo le attuali aliquote IVA del Regno Unito, come calcolare e applicare l'IVA del Regno Unito e le relative modifiche recenti.

Di cosa tratta questo articolo?

• Aliquote IVA vigenti nel Regno Unito
  
• Come calcolare e applicare l'IVA nel Regno Unito
  
• Modifiche e aggiornamenti recenti dell'IVA nel Regno Unito
  

Aliquote IVA vigenti nel Regno Unito

Nel Regno Unito, esistono tre aliquote IVA principali che si applicano a beni e servizi. A partire dal 2024, sono le seguenti:

• Aliquota standard (20%): Questa è l'aliquota IVA più comune e si applica alla maggior parte dei beni e servizi, tra cui elettronica, mobili, prodotti alimentari non di base (ad esempio snack, bevande zuccherate), abbigliamento per adulti e servizi come consulenza e marketing.

• Aliquota ridotta (5%): Questa aliquota si applica a beni e servizi specifici che il governo intende sostenere o che sono considerati necessari. Gli esempi includono il gas e l'elettricità domestici, i seggiolini auto per bambini e alcuni miglioramenti domestici a risparmio energetico.

• Aliquota zero (0%): I beni e i servizi ad aliquota zero includono prodotti alimentari di base (ad esempio, pane, latte, verdure), abbigliamento per bambini, libri e giornali e alcuni servizi di trasporto pubblico. Anche se i clienti non pagano l'IVA, le attività che trattano articoli ad aliquota zero possono comunque recuperare l'IVA sulle spese correlate.

Come calcolare e applicare l'IVA nel Regno Unito

L'IVA si applica ogni volta che si verifica una vendita di beni o servizi. Ecco come funziona per ogni parte:

• Produttore: Quando un produttore vende merci a un grossista, aggiunge l'IVA al prezzo di vendita all'aliquota applicabile. Ad esempio, se il prezzo del prodotto è di 100 £ e l'aliquota IVA standard è del 20%, il produttore addebita 120 £ (100 £ + 20 £ di IVA).

• Grossista: Quando si vende a un venditore al dettaglio, il grossista aggiunge l'IVA al prezzo di vendita. Se il prezzo all'ingrosso è di 150 £, addebita 180 £ (150 £ + 30 £ di IVA). Il grossista può recuperare l'IVA di 20 sterline pagata al produttore dall'HMRC, l'autorità fiscale del Regno Unito.

• Venditore al dettaglio: Il venditore al dettaglio vende la merce al cliente finale a un prezzo comprensivo di IVA. Se il prezzo al dettaglio è di 200 £, il cliente paga 240 £ (200 £ + 40 £ di IVA). Il venditore al dettaglio può recuperare l'IVA di 30 £ pagata al grossista dall'HMRC.

• Cliente: Il cliente finale paga il prezzo comprensivo di IVA. Non c'è IVA da recuperare.

Riscossione e pagamento dell'IVA per le attività

Le attività registrate ai fini dell'IVA la riscuotono per conto dell'HMRC. Devono procedere alla registrazione ai fini IVA se il loro volume d'affari imponibile supera le 90.000 £ in un periodo di 12 mesi. La registrazione è facoltativa se il fatturato è inferiore a questa soglia, il che può essere vantaggioso per le attività che vogliono recuperare l'IVA sugli acquisti.

Tipi di IVA

Ecco i diversi tipi di IVA che le attività devono riscuotere, pagare e calcolare:

• IVA a debito: È l'IVA che le attività addebitano sulle loro vendite. Ad esempio, se un'attività vende un prodotto a 200 £ con un'aliquota IVA del 20%, allora addebita 240 £, con 40 £ come IVA a debito.

• IVA a credito: È l'IVA che le attività pagano sui loro acquisti. Ad esempio, se un'attività acquista materie prime per 100 £ e il fornitore addebita il 20% di IVA, l'attività paga 120 £, con 20 £ come IVA a credito.

• IVA netta da pagare: Quando le attività presentano la dichiarazione IVA, calcolano la differenza tra l'IVA a debito e l'IVA a credito. Se l'IVA a debito è più alta, pagano la differenza all'HMRC. Se l'IVA a credito è più alta, possono recuperare la differenza.

Tariffe

Le attività devono decidere se mostrare i prezzi con IVA inclusa o esclusa. Le attività business-to-consumer (B2C) in genere mostrano prezzi comprensivi di IVA perché i clienti si aspettano di vedere il prezzo totale che pagheranno. Le attività business-to-business (B2B) spesso escludono l'IVA sui prezzi visualizzati, poiché sanno che possono recuperare l'IVA a credito.

Reportistica IVA

Le attività devono dichiarare l'IVA tramite regolari dichiarazioni IVA (in genere trimestrali). Il reso riporta in dettaglio il totale delle vendite, degli acquisti, dell'IVA riscossa e dell'IVA recuperabile. Le attività devono tenere registri accurati per evitare sanzioni e garantire una corretta contabilità IVA. L'addebito di un'aliquota IVA errata o il mancato rispetto delle norme in materia di IVA possono comportare pagamenti insufficienti o eccessivi dell'IVA, sanzioni, interessi passivi o persino accertamenti.

Esenzioni IVA

Alcuni beni e servizi sono esenti da IVA. Ciò significa che le attività non possono addebitare o recuperare l'IVA su di essi. Gli esempi includono assicurazioni, alcuni servizi di istruzione e abbonamenti a organizzazioni associative. Altre transazioni non rientrano nel campo di applicazione dell'IVA, come i beni o servizi acquistati e utilizzati al di fuori del Regno Unito e i compensi previsti dalla legge (ad esempio gli oneri connessi alla congestione del traffico). Le attività non possono addebitare o recuperare l'IVA su questi tipi di transazioni.

Modifiche e aggiornamenti recenti dell'IVA nel Regno Unito

Le modifiche e gli aggiornamenti recenti del sistema IVA del Regno Unito riflettono l'impegno profuso dal governo per adattarsi alle sfide economiche, alle condizioni post-Brexit e per sostenere settori specifici. Ecco le principali modifiche apportate all'IVA nel Regno Unito e alle relative politiche negli ultimi anni.

Making Tax Digital (MTD)

L'iniziativa Making Tax Digital (MTD) rappresenta uno sforzo continuo per digitalizzare il sistema fiscale. Le regole della MTD impongono alle attività di conservare registri digitali e di utilizzare software compatibili per presentare le dichiarazioni IVA.

• 1° aprile 2022: Tutte le attività registrate ai fini IVA, indipendentemente dal fatturato, devono rispettare le regole MTD. In precedenza, l'MTD si applicava solo alle attività con un fatturato imponibile superiore alla soglia IVA di 90.000 £.
  

Modifiche all'IVA dell'imposta sanitaria femminile

Il Regno Unito ha abolito la tassa sui prodotti igienici femminili.

• 1° gennaio 2021: È entrata in vigore l'aliquota zero dell'IVA.
  

Modifiche all'IVA post-Brexit

Dopo l'uscita del Regno Unito dall'Unione Europea, si sono verificati cambiamenti sostanziali nelle modalità di addebito dell'IVA sui beni e servizi scambiati tra il Regno Unito e l'UE. (L'Irlanda del Nord ha un proprio protocollo).

• 1° gennaio 2021: Le merci importate dall'UE ricevono ora lo stesso trattamento di quelle provenienti da Paesi terzi. Le attività del Regno Unito devono pagare l'IVA all'importazione sulle merci importate dall'UE e recuperare l'IVA a credito sui loro redditi.

• 1° gennaio 2021: La maggior parte delle attività britanniche non può più utilizzare il sistema di rimborso dell'IVA UE per recuperare l'IVA sulle spese sostenute nell'UE. Invece, devono utilizzare il processo della direttiva n. 13.

Modifiche all'IVA dovute al COVID-19

Per aiutare il settore dell'ospitalità e del turismo a riprendersi dall'impatto della pandemia di COVID-19, il governo del Regno Unito ha introdotto riduzioni temporanee dell'aliquota IVA per le forniture relative all'ospitalità, agli hotel e agli alloggi per le vacanze, nonché per gli ingressi ad attrazioni come parchi di divertimento e teatri.

• 15 luglio 2020 - 30 settembre 2021: Queste attività hanno beneficiato di un'aliquota IVA temporaneamente ridotta del 5%.

• 1º ottobre 2021-31 marzo 2022: L'aliquota ridotta è aumentata al 12,5%.

• 1° aprile 2022: L’aliquota è tornata allo standard del 20%.

Modifiche all'IVA nel settore dell'energia

Per promuovere l'efficienza energetica e sostenere gli obiettivi ambientali, il governo ha introdotto una modifica temporanea all'aliquota IVA per l'installazione di materiali a risparmio energetico come isolamento, pannelli solari e pompe di calore nelle proprietà residenziali. Ciò ha reso più conveniente per i proprietari di case investire in aggiornamenti ad alta efficienza energetica e sostenere la più ampia agenda verde del Regno Unito.

• 1° aprile 2022: È entrata in vigore l'aliquota zero dell'IVA.

• 1º aprile 2027: L'aliquota IVA per queste forniture tornerà al 5%.

Modifiche IVA per l’edilizia

Il Regno Unito ha introdotto adeguamenti in materia di IVA nel settore edile per combattere le frodi in materia di IVA. Tra queste, l'inversione contabile che impone al cliente, e non al fornitore, di versare l'IVA.

• 1º marzo 2021: Alcuni servizi operanti nel settore dell’edilizia, principalmente le transazioni B2B nell'ambito del programma per l'industria delle costruzioni, devono utilizzare un'inversione contabile.