Belasting over de toegevoegde waarde (btw) is een indirecte belasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten. In tegenstelling tot inkomstenbelasting, die rechtstreeks van invloed is op de inkomsten, is btw een verbruiksbelasting, die door de klant wordt betaald als onderdeel van de aankoopprijs. De btw is een belangrijke inkomstenstroom voor de regering van het Verenigd Koninkrijk, met btw-ontvangsten van in totaal £ 160 miljard in het boekjaar 2022-2023. Het beïnvloedt ook het gedrag van klanten: sommige goederen zijn bijvoorbeeld vrijgesteld of hebben een lager tarief om ze toegankelijker te maken.

Voor ondernemingen houdt het afhandelen van btw in dat de belasting op verkopen wordt geheven en dat deze wordt teruggevorderd op aankopen bij de Britse belastingdienst (HMRC). Ondernemingen moeten zichzelf leren hoe ze btw moeten beheren om compliance te garanderen, boetes te voorkomen en hun cashflow en prijstactieken effectief aan te passen in een concurrerende markt.

Hieronder bespreken we de huidige btw-tarieven in het Verenigd Koninkrijk, hoe je btw in het Verenigd Koninkrijk berekent en toepast, en recente wijzigingen.

Wat staat er in dit artikel?

• Huidige btw-tarieven in het Verenigd Koninkrijk
  
• Btw in het Verenigd Koninkrijk berekenen en toepassen
  
• Recente wijzigingen en updates van de btw in het Verenigd Koninkrijk
  

Huidige btw-tarieven in het Verenigd Koninkrijk

In het Verenigd Koninkrijk zijn er drie belangrijke btw-tarieven die van toepassing zijn op goederen en diensten. Vanaf 2024 zijn dat de volgende:

• Standaardtarief (20%): Dit is het meest voorkomende btw-tarief en is van toepassing op de meeste goederen en diensten, waaronder elektronica, meubels, niet-elementaire etenswaren (bijv. snacks, suikerhoudende dranken), kleding voor volwassenen en diensten zoals advies en marketing.

• Verlaagd tarief (5%): Dit tarief geldt voor specifieke goederen en diensten die de overheid wil ondersteunen of die noodzakelijk worden geacht. Voorbeelden zijn huishoudelijk gas en elektriciteit, autostoeltjes voor kinderen en sommige energiebesparende verbeteringen aan het huis.

• Nultarief (0%): Goederen en diensten waarvoor een nultarief geldt, zijn onder meer basisvoedingsmiddelen (bijv. brood, melk, groenten), kinderkleding, boeken en kranten, en bepaalde diensten voor openbaar vervoer. Hoewel klanten geen btw betalen, kunnen ondernemingen die handelen in artikelen met een nultarief wel btw terugvorderen over gerelateerde bedrijfskosten.

Btw in het Verenigd Koninkrijk berekenen en toepassen

Btw is van toepassing wanneer een verkoop van goederen of diensten plaatsvindt in de toeleveringsketen. Zo werkt het voor elke partij:

• Fabrikant: Wanneer fabrikant goederen verkopen aan een groothandel, voegen ze btw toe aan de verkoopprijs tegen het geldende tarief. Als de productprijs bijvoorbeeld £ 100 is en het standaard btw-tarief 20% is, rekent de fabrikant £ 120 (£ 100 + £ 20 btw).

• Groothandelaar: Bij verkoop aan een detailhandelaar voegt de groothandel btw toe aan de verkoopprijs. Als de groothandelsprijs £ 150 is, wordt £ 180 in rekening gebracht (£ 150 + £ 30 btw). De groothandelaar kan de aan de fabrikant betaalde btw van £ 20 terugvorderen van HMRC, de Britse belastingdienst.

• Verkoper: De detailhandelaar verkoopt de goederen aan de eindafnemer tegen een prijs inclusief btw. Als de verkoopprijs £ 200 is, betaalt de klant £ 240 (£ 200 + £ 40 btw). De winkelier kan de £ 30 btw die aan de groothandel is betaald, terugvorderen van HMRC.

• Klant: De eindklant betaalt de prijs inclusief btw. Er is geen btw om terug te vragen.

Btw innen en betalen als onderneming

Ondernemingen die zijn geregistreerd voor btw, innen dit namens HMRC. Ze moeten zich registreren voor btw als hun belastbare omzet in een periode van 12 maanden hoger is dan £ 90.000. Registratie is optioneel als de omzet onder deze drempel ligt, wat voordelig kan zijn voor ondernemingen die btw op aankopen willen terugvorderen.

Soorten btw

Dit zijn de verschillende soorten btw die ondernemingen moeten innen, betalen en berekenen:

• Btw op output: Dit is de btw die ondernemingen rekenen over hun omzet (output). Als een onderneming bijvoorbeeld een product verkoopt voor £ 200 met een btw-tarief van 20%, brengt het £ 240 in rekening, met £ 40 als btw op output.

• Btw op input: Dit is de btw die ondernemingen betalen over hun aankopen (inputs). Als een onderneming bijvoorbeeld grondstoffen koopt voor £ 100 en de leverancier 20% btw in rekening brengt, betaalt de onderneming £ 120, met £ 20 als btw op input.

• Netto verschuldigde btw: Wanneer ondernemingen hun btw-aangifte indienen, berekenen ze het verschil tussen de output-btw en de input-btw. Als de output-btw hoger is, betalen ze het verschil aan HMRC. Is de input-btw hoger, dan kunnen ze het verschil terugvorderen.

Prijzen

Ondernemingen moeten beslissen of ze prijzen inclusief of exclusief btw weergeven. B2C-ondernemingen (business-to-consumer) geven meestal prijzen inclusief btw weer, omdat klanten de totale prijs verwachten die ze zullen betalen. B2B-ondernemingen (B2B) voegen de btw vaak niet toe aan de weergegeven prijzen, omdat ondernemingen weten dat ze input-btw kunnen terugvorderen.

Btw-aangifte

Ondernemingen moeten hun btw aangeven via een reguliere btw-aangifte (meestal elk kwartaal). De aangifte bevat de gegevens over de totale verkoop, aankopen, geïnde btw en terugvorderbare btw. Ondernemingen moeten een nauwkeurige administratie bijhouden om boetes te voorkomen en zorgen voor een correcte btw-boekhouding. Het rekenen van het verkeerde btw-tarief of het niet naleven van de btw-regels kan leiden tot te weinig of te veel betaalde btw, boetes, rentelasten of zelfs audits.

Btw-vrijstellingen

Sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw. Dit betekent dat ondernemingen er geen btw op kunnen heffen of terugvorderen. Voorbeelden hiervan zijn verzekeringen, bepaalde onderwijsdiensten en abonnementen op lidmaatschapsorganisaties. Andere transacties vallen buiten het toepassingsgebied van de btw, zoals goederen of diensten die buiten het VK zijn gekocht en gebruikt, en wettelijke heffingen (bijv. congestieheffingen). Ondernemingen kunnen geen btw in rekening brengen of terugvorderen voor deze transactietypen.

Recente wijzigingen en updates van de btw in het Verenigd Koninkrijk

Recente wijzigingen en updates van het Britse btw-stelsel weerspiegelen de inspanningen van de overheid om zich aan te passen aan economische uitdagingen, de omstandigheden na brexit en om specifieke sectoren te ondersteunen. Dit zijn de belangrijkste wijzigingen in het btw-beleid en aanverwant beleid in het Verenigd Koninkrijk in de afgelopen jaren.

Btw digitaal maken (MTD)

Het initiatief Making Tax Digital (MTD) is een voortdurende inspanning om het belastingstelsel te digitaliseren. Op grond van de MTD-regels moeten ondernemingen een digitale administratie bijhouden en compatibele software gebruiken om hun btw-aangifte in te dienen.

• 1 april 2022: Alle btw-plichtige ondernemingen, ongeacht hun omzet, moeten voldoen aan de MTD-regels. Voorheen was MTD alleen van toepassing op ondernemingen met een belastbare omzet boven de btw-drempel van £ 90.000.
  

Btw-wijzigingen voor hygiënische producten voor vrouwen

Het Verenigd Koninkrijk heeft de belasting op sanitaire producten voor vrouwen afgeschaft.

• 1 januari 2021: Er is een btw-nultarief van kracht geworden.
  

Btw-wijzigingen na de Brexit

Na het vertrek van het Verenigd Koninkrijk uit de Europese Unie zijn er aanzienlijke wijzigingen doorgevoerd in de manier waarop btw wordt geheven op goederen en diensten die worden verhandeld tussen het VK en de EU. (Noord-Ierland heeft zijn eigen protocol.)

• 1 januari 2021: Goederen die uit de EU worden geïmporteerd, krijgen nu dezelfde behandeling als die uit niet-EU-landen. Britse bedrijven moeten invoer-btw betalen op goederen die uit de EU worden geïmporteerd en deze terugvorderen op hun aangiften.

• 1 januari 2021: De meeste Britse ondernemingen kunnen niet langer gebruikmaken van het btw-teruggavesysteem in de EU om btw terug te vorderen voor in de EU gemaakte kosten. In plaats daarvan moeten ze het proces van de 13e richtlijn gebruiken.

Btw-wijzigingen in verband met COVID-19

Om de horeca- en toerismesector te helpen herstellen van de gevolgen van de COVID-19-pandemie, heeft de Britse overheid tijdelijke btw-tariefverlagingen ingevoerd voor benodigdheden in verband met horeca, hotels en vakantieaccommodaties, en toegang tot attracties zoals pretparken en theaters.

• 15 juli 2020 - 30 september 2021: Voor deze ondernemingen gold een tijdelijk verlaagd btw-tarief van 5%.

• 1 oktober 2021 - 31 maart 2022: Het verlaagde tarief is verhoogd tot 12,5%.

• 1 april 2022: Het tarief keerde terug naar de standaard 20%.

Energiegerelateerde btw-wijzigingen

Om energie-efficiëntie te bevorderen en milieudoelstellingen te ondersteunen, heeft de overheid een tijdelijke wijziging doorgevoerd in het btw-tarief voor de installatie van energiebesparende materialen zoals isolatie, zonnepanelen en warmtepompen in woningen. Dit maakte het voor huiseigenaren betaalbaarder om te investeren in energiezuinige upgrades. Ook kan de overkoepelende groene agenda van het Verenigd Koninkrijk worden ondersteund.

• 1 april 2022: Er is een btw-nultarief van kracht geworden.

• 1 april 2027: Het btw-tarief voor deze leveringen wordt weer teruggezet naar 5%.

Btw-wijzigingen in de bouwsector

Het Verenigd Koninkrijk voerde btw-correcties in de bouwsector in om btw-fraude te bestrijden. Het ging onder meer om een verleggingsregeling, op grond waarvan de afnemer en niet de leverancier btw moet betalen.

• 1 maart 2021: Sommige bouw- en constructiediensten, voornamelijk B2B-transacties binnen de regeling voor de bouwnijverheid, moeten gebruikmaken van een verleggingsregeling.