L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta indiretta aggiunta alla maggior parte dei beni e dei servizi. L'IVA è un'imposta sui consumi, pagata dal cliente come parte del prezzo d'acquisto. L'IVA è un'importante fonte di ricavi per il governo del Regno Unito, con entrate IVA pari a 171 miliardi di £ nell'anno finanziario 2024-2025. L'IVA influenza anche il comportamento dei clienti: ad esempio, alcuni beni sono esenti o addebitati a un'aliquota inferiore per renderli più accessibili.

Per le attività, la gestione dell'IVA comporta l'addebito dell'imposta sulle vendite e il suo recupero sugli acquisti presso l'Agenzia delle entrate e delle dogane (HMRC) del Regno Unito. In un mercato competitivo, le attività devono informarsi su come gestire l'IVA per garantire la conformità, evitare sanzioni e adeguare efficacemente i flussi di cassa e le tattiche di determinazione dei prezzi.

Di seguito, tratteremo le attuali aliquote IVA del Regno Unito, come calcolare e applicare l'IVA nel Regno Unito e le recenti modifiche a questa imposta.

Contenuto dell'articolo

• Attuali aliquote IVA del Regno Unito
  
• Come funziona l'IVA lungo la catena di approvvigionamento
  
• Recenti modifiche e aggiornamenti all'IVA del Regno Unito
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Aliquote IVA vigenti nel Regno Unito

Nel Regno Unito, ci sono tre aliquote IVA principali che si applicano a beni e servizi. A partire dal 2026, le tre aliquote sono:

• Aliquota standard (20%): è l'aliquota IVA più comune e si applica alla maggior parte dei beni e dei servizi, tra cui elettronica, mobili, prodotti alimentari non di base (ad es. snack, bevande zuccherate), abbigliamento per adulti e servizi come consulenza e marketing.

• Aliquota ridotta (5%): questa aliquota si applica a specifici beni e servizi che il governo desidera supportare o che sono considerati necessari. Esempi includono gas ed elettricità a uso domestico, seggiolini per bambini e alcuni interventi di miglioramento energetico della casa.

• Aliquota zero (0%): i beni e i servizi ad aliquota zero includono prodotti alimentari di base (come pane, latte e verdure), abbigliamento per bambini, libri e giornali e alcuni servizi di trasporto pubblico. Sebbene i clienti non paghino alcuna IVA, le attività che trattano articoli ad aliquota zero possono comunque richiedere il rimborso dell'IVA sulle relative spese per l'attività.

Come funziona l'IVA lungo la catena di approvvigionamento

L'IVA si applica ogni volta che si verifica una vendita di beni o servizi. Ecco come funziona per ogni parte:

• Produttore: quando un produttore vende beni a un grossista, aggiunge l'IVA al prezzo di vendita all'aliquota applicabile. Ad esempio, se il prezzo del prodotto è di 100 £ e l'aliquota IVA standard è del 20%, il produttore addebita 120 £ (100 £ + 20 £ di IVA).

• Grossista: quando vende a un venditore al dettaglio, il grossista aggiunge l'IVA al prezzo di vendita. Se il prezzo all'ingrosso è di 150 £, addebita 180 £ (150 £ + 30 £ di IVA). Il grossista può richiedere il rimborso dei 20 £ di IVA pagati al produttore a HMRC, l'autorità fiscale del Regno Unito.

• Venditore al dettaglio: il venditore al dettaglio vende i beni al cliente finale a un prezzo comprensivo di IVA. Se il prezzo al dettaglio è di 200 £, il cliente paga 240 £ (200 £ + 40 £ di IVA). Il venditore al dettaglio può richiedere il rimborso dei 30 £ di IVA pagati al grossista a HMRC.

• Cliente: il cliente finale paga il prezzo con IVA inclusa. Non c'è alcuna IVA di cui richiedere il rimborso.

Come le attività riscuotono, registrano e pagano l'IVA

Le attività registrate ai fini IVA la riscuotono per conto di HMRC. Devono registrarsi ai fini IVA se il loro fatturato imponibile supera le 90.000 £ in un periodo di 12 mesi. La registrazione è facoltativa se il fatturato è inferiore a questa soglia, il che può essere vantaggioso per le attività che desiderano richiedere il rimborso dell'IVA sugli acquisti.

Tipi di IVA: IVA a debito, IVA a credito e IVA netta

Di seguito sono riportati i diversi tipi di IVA che le attività devono riscuotere, pagare e calcolare:

• IVA a debito: questa è l'IVA che le attività addebitano sulle loro vendite. Ad esempio, se un'attività vende un prodotto a 200 £ con un'aliquota IVA del 20%, addebita 240 £, di cui 40 £ sono l'IVA a debito.

• IVA a credito: questa è l'IVA che le attività pagano sui loro acquisti. Ad esempio, se un'attività acquista materie prime per 100 £ e il fornitore addebita il 20% di IVA, l'attività paga 120 £, di cui 20 £ sono l'IVA a credito.

• IVA netta da pagare: quando le attività presentano le loro dichiarazioni IVA, calcolano la differenza tra l'IVA a debito e l'IVA a credito. Se l'IVA a debito è maggiore, pagano la differenza a HMRC. Se l'IVA a credito è maggiore, possono richiedere il rimborso della differenza.

Come l'IVA influisce sui prezzi

Le attività devono decidere se mostrare i prezzi con IVA inclusa o esclusa. Le attività business-to-consumer (B2C) in genere mostrano prezzi comprensivi di IVA perché i clienti si aspettano di vedere il prezzo totale che pagheranno. Le attività business-to-business (B2B) spesso escludono l'IVA sui prezzi visualizzati, poiché sanno che possono recuperare l'IVA a credito.

Requisiti di dichiarazione IVA

Le attività devono dichiarare l'IVA tramite regolari dichiarazioni IVA (in genere trimestrali). Il reso riporta in dettaglio il totale delle vendite, degli acquisti, dell'IVA riscossa e dell'IVA recuperabile. Le attività devono tenere registri accurati per evitare sanzioni e garantire una corretta contabilità IVA. L'addebito di un'aliquota IVA errata o il mancato rispetto delle norme in materia di IVA possono comportare pagamenti insufficienti o eccessivi dell'IVA, sanzioni, interessi passivi o persino accertamenti.

Esenzioni IVA e beni e servizi fuori campo

Alcuni beni e servizi sono esenti da IVA. Ciò significa che le attività non possono addebitare o richiedere il rimborso dell'IVA su di essi. Esempi includono l'assicurazione, alcuni servizi educativi e gli abbonamenti ad associazioni. Altre transazioni sono fuori dal campo di applicazione dell'IVA, come beni o servizi acquistati e utilizzati al di fuori del Regno Unito e tariffe statutarie (ad es. le tariffe di congestione). Le attività non possono addebitare o richiedere il rimborso dell'IVA su questi tipi di transazioni.

Modifiche e aggiornamenti recenti dell'IVA nel Regno Unito

Le recenti modifiche e gli aggiornamenti al sistema dell'IVA nel Regno Unito riflettono gli sforzi del governo per adattarsi alle sfide economiche e alle condizioni post-Brexit, nonché per supportare settori specifici. Di seguito, tratteremo le regole attuali che le attività devono seguire e i prossimi cambiamenti per cui dovrebbero prepararsi.

Making Tax Digital (MTD)

L'iniziativa Making Tax Digital (MTD) richiede a tutte le attività con partita IVA di tenere registri digitali e utilizzare software compatibili per presentare le dichiarazioni IVA, indipendentemente dal fatturato. La presentazione manuale o cartacea delle dichiarazioni IVA non è consentita.

La fatturazione elettronica è il prossimo grande cambiamento. A seguito di una consultazione governativa del 2025, il Regno Unito si sta muovendo verso la fatturazione elettronica obbligatoria allineata con l'UE e altre principali giurisdizioni commerciali.

• 2026: è previsto che il governo pubblichi una tabella di marcia dettagliata per l'adozione della fatturazione elettronica, con un'implementazione obbligatoria completa prevista per il 2029.
  
• Aprile 2029: tutte le fatture con IVA dovranno essere in un formato elettronico specifico. Le attività che si affidano alla fatturazione manuale o basata su PDF dovrebbero iniziare a valutare software compatibili fin da ora.
  

Modifiche all'IVA post-Brexit

Dopo alcuni anni di lavoro sull'implementazione, le regole post-Brexit sono ora la base consolidata per il commercio tra Regno Unito e UE. Le merci importate dall'UE sono trattate allo stesso modo di quelle provenienti da Paesi extra-UE: le attività pagano l'IVA all'importazione e la richiedono come IVA a credito nelle loro dichiarazioni. La maggior parte delle attività del Regno Unito non può utilizzare il sistema di rimborso dell'IVA dell'UE per le spese sostenute negli Stati membri dell'UE e deve invece utilizzare il processo della Tredicesima Direttiva. L'Irlanda del Nord opera in base a un protocollo separato.

Le attività con operazioni transfrontaliere dovrebbero monitorare la divergenza in corso tra le regole sull'IVA del Regno Unito e dell'UE, in particolare con il progredire delle riforme sull'IVA nell'era digitale (ViDA) dell'UE.

Modifiche all'IVA nel settore dell'energia

Per promuovere l'efficienza energetica e supportare l'agenda verde del Regno Unito, il governo ha introdotto un'aliquota IVA pari a zero per l'installazione di materiali per il risparmio energetico come isolamenti, pannelli solari e pompe di calore negli immobili residenziali. Questa rimane in vigore, ma le attività e i proprietari di case dovrebbero essere consapevoli del prossimo cambiamento.

• 1 aprile 2022-31 marzo 2027: si applica un'aliquota IVA pari a zero alle installazioni idonee.

• 1 aprile 2027: è previsto per legge che l'aliquota dell'IVA ritorni al 5%. Le attività nel settore dell'efficienza energetica e i proprietari di case che stanno considerando dei miglioramenti dovrebbero includere questa scadenza nella loro pianificazione.

Modifiche IVA per l’edilizia

Il Regno Unito ha introdotto degli adeguamenti in materia di IVA nel settore edile per combattere la frode sull'IVA, richiedendo al cliente invece che al fornitore di contabilizzare l'IVA su determinate forniture.

• 1 marzo 2021: l'inversione contabile è entrata in vigore per determinati servizi di edilizia e costruzione, principalmente transazioni B2B all'interno del Construction Industry Scheme (CIS). Questa è ora una pratica consolidata, ma gli audit dell'HMRC in questo settore rimangono attivi e gli errori nelle fatture sono un comune rischio di conformità. Le attività di costruzione devono confermare lo stato di registrazione CIS per le controparti su ogni fornitura inclusa nell'ambito di applicazione.
  

Modifiche all'IVA sulle rette delle scuole private

Il governo ha rimosso la storica esenzione dall'IVA per i servizi di istruzione, formazione e convitto forniti dalle scuole private, rendendo questo uno dei cambiamenti di politica sull'IVA più significativi degli ultimi anni.

• 1 gennaio 2025: l'esenzione dall'IVA è stata rimossa. Le scuole private ora devono addebitare l'IVA all'aliquota standard del 20%, e a molte scuole precedentemente non registrate viene richiesto di registrarsi per l'IVA per la prima volta.
  
• Si applicano le regole antielusione: eventuali rette fatturate o pagate dopo il 29 luglio 2024 per l'istruzione fornita nel 2025 o in seguito sono automaticamente soggette all'IVA. L'HMRC sta esaminando attivamente gli accordi di pagamento in anticipo e si prevedono controversie legali. Le scuole e le famiglie coinvolte in pagamenti con grande anticipo delle rette dovrebbero richiedere una consulenza specialistica.
  

Sanzioni dell'HMRC per pagamenti in ritardo

L'HMRC ha introdotto un regime sanzionatorio strutturato e più severo per i pagamenti in ritardo dell'IVA. Le nuove aliquote rappresentano un aumento significativo per le attività con pressioni sui flussi di cassa, rendendo il pagamento tempestivo più critico che mai.

• 1 aprile 2025: le sanzioni sono aumentate al 3% per i pagamenti in ritardo oltre i 15 giorni, un ulteriore 3% se ancora non pagati a 30 giorni e il 10% annuo su qualsiasi importo non pagato dal 31° giorno.
  

Veicoli a noleggio privato e regime del margine degli operatori turistici

A seguito di una sentenza dell'Upper Tribunal nel marzo 2025, il governo ha legiferato per escludere gli operatori di veicoli a noleggio privato e taxi dal regime del margine degli operatori turistici (TOMS).

• 2 gennaio 2026: gli operatori con partita IVA che stipulano contratti come committenti principali devono contabilizzare l'IVA all'aliquota standard del 20% sull'intera tariffa del passeggero, tranne nei casi in cui i servizi siano forniti insieme ad altri servizi di viaggio.
  
• Rimane in vigore un modello di responsabilità suddivisa: agli operatori con sede a Londra è richiesto di stipulare contratti come committenti principali, mentre la sentenza della Corte Suprema del luglio 2025 ha confermato che gli operatori nel resto dell'Inghilterra possono continuare ad agire come agenti. Gli operatori di entrambi i modelli dovrebbero esaminare la propria posizione sull'IVA.
  

Raggruppamento IVA-Regola dell'intera organizzazione

Il Regno Unito ha annullato il trattamento dell'IVA sui servizi infragruppo all'interno dei gruppi IVA che era stato applicato in seguito al caso Skandia.

• 26 novembre 2025: il Regno Unito è tornato al principio dell'"intera organizzazione", il che significa che i servizi infragruppo tra le sedi centrali nel Regno Unito e le filiali all'estero all'interno dello stesso gruppo IVA non generano più un obbligo IVA. Le attività con strutture di gruppo internazionali dovrebbero confermare che le loro registrazioni per il gruppo IVA e gli accordi di addebito intersocietario riflettano questo cambiamento.
  

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