El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se agrega a la mayoría de los bienes y servicios. A diferencia del impuesto a los ingresos, que afecta directamente a las ganancias, el IVA es un impuesto al consumo, que paga el cliente como parte del precio de compra. El IVA es una importante fuente de ingresos para el gobierno del Reino Unido, con ingresos por IVA por un total de £ 160 mil millones en el año fiscal 2022-2023. También influye en el comportamiento de los clientes: por ejemplo, algunos productos están exentos o se les cobra una tasa más baja para hacerlos más accesibles.

Para las empresas, la gestión del IVA implica cobrar el impuesto sobre las ventas y reclamarlo en las compras a la Agencia Tributaria y de Aduanas del Reino Unido (HMRC). Las empresas deben informarse sobre cómo gestionar el IVA para garantizar el cumplimiento, evitar sanciones y ajustar eficazmente sus flujos de caja y tácticas de fijación de precios en un mercado competitivo.

A continuación, hablaremos de las tasas actuales de IVA del Reino Unido, cómo calcularlo y aplicarlo y los últimos cambios.

¿Qué contiene este artículo?

• Tasas de IVA vigentes en el Reino Unido
  
• Cómo calcular y aplicar el IVA en el Reino Unido
  
• Cambios y actualizaciones recientes del IVA del Reino Unido
  

Tasas de IVA vigentes del Reino Unido

En el Reino Unido, hay tres tipos principales de tasas de IVA que se aplican a los bienes y servicios. Desde 2024, son las siguientes:

• Tasa estándar (20 %): Esta es la tasa de IVA más común y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluidos productos electrónicos, muebles, alimentos no básicos (por ejemplo, refrigerios, bebidas azucaradas), ropa para adultos y servicios como consultoría y marketing.

• Tasa reducida (5 %): Esta tasa se aplica a bienes y servicios específicos que el gobierno quiere apoyar o que se consideran necesarios. Algunos ejemplos son el gas y la electricidad domésticos, los asientos de seguridad para niños y algunas mejoras en el hogar que ahorran energía.

• Tasa cero (0 %): Los bienes y servicios a los que se aplica una tasa cero incluyen alimentos básicos (por ejemplo, pan, leche, legumbres y hortalizas), ropa para niños, libros y periódicos, y algunos servicios de transporte público. Si bien los clientes no pagan IVA, las empresas que comercializan artículos con tasa cero pueden reclamar el IVA en relación con los gastos de la empresa relacionados.

Cómo calcular y aplicar el IVA en el Reino Unido

El IVA se aplica siempre que se produce una venta de bienes o servicios en la cadena de suministro. Así es como funciona para cada parte:

• Fabricante: Cuando un fabricante vende bienes a un mayorista, añade el IVA al precio de venta a la tasa aplicable. Por ejemplo, si el precio del producto es de £100 y la tasa de IVA estándar es del 20 %, el fabricante cobra £120 (£100 + £20 de IVA).

• Mayorista: Cuando se vende a un minorista, el mayorista añade el IVA al precio de venta. Si el precio al por mayor es de £150, cobra £180 (£150 + £30 de IVA). El mayorista puede reclamar el IVA de £20 pagado al fabricante a HMRC, la autoridad fiscal del Reino Unido.

• Comerciante minorista: El minorista vende los productos al cliente final a un precio que incluye el IVA. Si el precio de venta al público es de £200, el cliente paga £240 (£200 + £40 de IVA). El minorista puede reclamar a HMRC el IVA de £30 que se le pagó al mayorista.

• cliente: El cliente final paga el precio con IVA incluido. No hay IVA que se pueda reclamar.

Cobro y pago del IVA empresarial

Las empresas registradas a efectos del IVA lo recaudan en nombre del HMRC. Deben registrarse a efectos del IVA si su facturación sujeta a impuestos supera las £90,000 en un período de 12 meses. El registro es opcional si la facturación es inferior a este umbral, lo que puede ser ventajoso para las empresas que quieran recuperar el IVA de las compras.

Tipos de IVA

Estos son los diferentes tipos de IVA que las empresas deben recaudar, pagar y calcular:

• IVA repercutido: Es el IVA que las empresas cobran por sus ventas (productos). Por ejemplo, si una empresa vende un producto por £200 con una tasa de IVA del 20 %, cobra £240, con £40 como IVA repercutido.

• IVA soportado: Es el IVA que pagan las empresas por sus compras (insumos). Por ejemplo, si una empresa compra materias primas por £100 y el proveedor cobra un 20 % de IVA, la empresa paga £120, con £20 como IVA soportado.

• IVA neto a pagar: Cuando las empresas presentan sus declaraciones de IVA, calculan la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. Si el IVA repercutido es mayor, pagan la diferencia al HMRC. Si el IVA soportado es mayor, pueden reclamar la diferencia.

Tarifas

Las empresas deben decidir si muestran las tarifas con o sin IVA. Las empresas business to consumer (B2C) suelen mostrar tarifas con IVA incluido, ya que los clientes esperan ver el precio total que pagarán. Las empresas business to business (B2B) suelen excluir el IVA de las tarifas que muestran, ya que las empresas saben que pueden reclamar el IVA soportado.

Declaración de IVA

Las empresas deben declarar el IVA a través de declaraciones periódicas del IVA (por lo general, trimestrales). La declaración detalla el total de ventas, compras, IVA cobrado e IVA recuperable. Las empresas deben mantener registros precisos para evitar sanciones y garantizar una contabilidad correcta del IVA. Cobrar una tasa de IVA incorrecta o no cumplir con las normas de IVA puede dar lugar a un pago insuficiente o excesivo del IVA, sanciones, cargos por intereses o incluso auditorías.

Exenciones de IVA

Algunos bienes y servicios están exentos de IVA. Esto significa que las empresas no pueden cobrar ni reclamar el IVA en relación con ellos. Algunos ejemplos son los seguros, algunos servicios educativos y las suscripciones a organizaciones de membresía. Otras transacciones están fuera del alcance de aplicación del IVA, como los bienes o servicios comprados y utilizados fuera del Reino Unido y las tasas legales (por ejemplo, los cargos por congestión). Las empresas no pueden cobrar ni reclamar el IVA en estos tipos de transacciones.

Cambios y actualizaciones recientes del IVA del Reino Unido

Los recientes cambios y actualizaciones del sistema de IVA del Reino Unido reflejan los esfuerzos del Gobierno por adaptarse a los desafíos económicos y a las condiciones posteriores al Brexit, y por apoyar a sectores específicos. Estos son los principales cambios en el IVA del Reino Unido y las políticas relacionadas en los últimos años.

Cambios en el IVA en relación con la iniciativa «Making Tax Digital» (MTD)

La iniciativa Making Tax Digital (MTD) es un esfuerzo continuo para digitalizar el sistema fiscal. Las normas de esta iniciativa exigen que las empresas lleven registros digitales y utilicen un software compatible para presentar sus declaraciones de IVA.

• 1 de abril de 2022: Todas las empresas registradas a efectos del IVA, independientemente de su volumen de negocios, deben cumplir con las normas MTD. Anteriormente, la iniciativa MTD solo se aplicaba a las empresas con una facturación sujeta a impuestos por encima del umbral de IVA de £90,000.
  

Cambios en el IVA del impuesto a productos de higiene femenina

El Reino Unido abolió el impuesto sobre los productos de higiene femenina.

• 1 de enero de 2021: Entró en vigor un tipo cero de IVA.
  

Cambios en el IVA después del Brexit

Después de que el Reino Unido abandonara la Unión Europea, se produjeron cambios sustanciales en la forma en que se cobra el IVA sobre los bienes y servicios comercializados entre el Reino Unido y la UE. (Irlanda del Norte tiene su propio protocolo).

• 1 de enero de 2021: Los productos importados de la UE reciben ahora el mismo trato que los procedentes de países que no pertenecen a la UE. Las empresas del Reino Unido deben pagar el IVA de importación sobre los bienes importados de la UE y reclamar este IVA soportado en sus declaraciones.

• 1 de enero de 2021: La mayoría de las empresas del Reino Unido ya no pueden utilizar el sistema de devolución del IVA de la UE para reclamar el IVA de los gastos incurridos en la UE. En cambio, deben utilizar el proceso de la 13.ª Directiva.

Cambios en el IVA por la pandemia de COVID-19

Para ayudar al sector de la hotelería y el turismo a recuperarse del impacto de la pandemia de COVID-19, el Gobierno del Reino Unido introdujo reducciones temporales de la tasa del IVA para los suministros relacionados con los hoteles y los alojamientos vacacionales, y las entradas a atracciones como parques de diversiones y teatros.

• Del 15 de julio de 2020 al 30 de septiembre de 2021: Estas empresas vieron una reducción temporal de la tasa de IVA del 5 %.

• Del 1 de octubre del 2021 al 31 de marzo del 2022: La tasa reducida aumentó al 12.5 %.

• 1 de abril de 2022: La tasa volvió al 20 % estándar.

Cambios en el IVA relacionado con la energía

Para promover la eficiencia energética y apoyar los objetivos ambientales, el gobierno introdujo un cambio temporal en la tasa de IVA para la instalación de materiales que ahorran energía, como aislamiento, paneles solares y bombas de calor en propiedades residenciales. Esto hizo que fuera más asequible para los propietarios invertir en mejoras de eficiencia energética y apoyar la agenda ecológica más amplia del Reino Unido.

• 1 de abril de 2022: Entró en vigor una tasa cero de IVA.

• 1 de abril de 2027: La tasa de IVA para estos suministros volverá al 5 %.

Cambios en el IVA de la construcción

El Reino Unido introdujo ajustes relativos al IVA en el sector de la construcción para luchar contra el fraude del IVA. Incluyeron una inversión del sujeto pasivo, que requiere que el cliente, y no el proveedor, responda ante el IVA.

• 1 de marzo de 2021: Algunos servicios de edificación y construcción, principalmente las transacciones B2B dentro del Esquema del Sector de la Construcción, deben utilizar una inversión del sujeto pasivo.