增值税 (VAT) 是添加到大多数商品和服务中的间接税。与直接影响收入的所得税不同，增值税是一种消费税，由消费者作为购买价格的一部分支付。增值税是英国政府的主要收入来源，2022-2023 财年的增值税收入总额为 1600 亿英镑。它还会影响消费者行为：例如，一些商品被免税或以较低的税率征税，以使其售价更低。

对于企业来说，处理增值税涉及对销售征税，并申请从英国税务海关总署 (HMRC) 的购项中退还税款。企业必须了解如何管理增值税，以确保合规性，避免处罚，并在竞争激烈的市场中有效调整现金流和定价策略。

下面，我们将介绍当前的英国增值税税率、如何计算和应用英国增值税，以及最近的变化。

目录

• 当前英国增值税税率
  
• 如何在英国计算和应用增值税
  
• 英国增值税的最新变化和更新
  

当前英国增值税税率

在英国，有三种适用于商品和服务的主要增值税税率。截至 2024 年，这些增值税税率如下：

• 标准税率 (20%)：这是最常见的增值税税率，适用于大多数商品和服务，包括电子产品、家具、非基本食品（例如零食、含糖饮料）、成人服装以及咨询和营销等服务。

• 优惠税率 (5%)：该税率适用于政府希望支持或认为必要的特定商品和服务。示例包括家用煤气和电力、儿童汽车座椅和一些节能家居装修。

• 零税率 (0%)：零税率商品和服务包括基本食品（如面包、牛奶、蔬菜）、儿童服装、书籍和报纸，以及一些公共交通服务。消费者无需支付任何增值税，但经营零税率商品的企业仍可以就相关业务费用申请退还增值税。

如何在英国计算和应用增值税

每当供应链中发生商品或服务销售时，都会征收增值税。以下是它对各方的运作方式：

• 制造商：当制造商将商品出售给批发商时，它会按适用的税率在销售价格中加入增值税金额。例如，如果产品价格为 100 英镑，标准增值税税率为 20%，则制造商将收取 120 英镑（100 英镑 + 20 英镑增值税）。

• 批发商：当销售给零售商时，批发商会在销售价格中加入增值税金额。如果批发价为 150 英镑，则收取 180 英镑（150 英镑 + 30 英镑增值税）。批发商可以申请从英国税务机关 HMRC 退还支付给制造商的 20 英镑增值税金额。

• 零售商：零售商以包含增值税的价格将货物出售给最终消费者。如果零售价为 200 英镑，则买家需要支付 240 英镑（200 英镑 + 40 英镑增值税）。零售商可以申请从 HMRC 退还支付给批发商的 30 英镑增值税金额。

• 客户：最终消费者支付含增值税的价格。消费者不能申请退还增值税金额。

企业增值税代征代缴

注册增值税的企业代表 HMRC 收取增值税。如果企业在 12 个月内的应税营业额超过 90000 英镑，则必须注册增值税。如果营业额低于此阈值，则注册增值税是可选项。注册增值税对于想要在购买时退还增值税的企业来说可能有利。

增值税的类型

以下是企业必须收取、支付和计算的不同类型的增值税：

• 销项增值税：这是企业对其销售额（销项）收取的增值税。例如，如果一家企业以 200 英镑的价格销售产品，增值税税率为 20%，则他们收取 240 英镑，其中 40 英镑作为销项增值税。

• 进项增值税：这是企业在购买（进项）时支付的增值税。例如，如果一家企业以 100 英镑的价格购买原材料，供应商收取 20% 的增值税，则该企业支付 120 英镑，其中 20 英镑作为进项增值税。

• 应交增值税净额：当企业提交增值税申报表时，他们需要计算销项增值税和进项增值税之间的差额。如果销项增值税较高，则向 HMRC 支付差额。如果进项增值税较高，他们可以申请退还差额。

定价

企业必须决定是显示含增值税还是不含增值税的价格。企业对消费者 (B2C) 公司通常会显示含增值税的价格，因为消费者希望看到他们将支付的总价格。企业对企业 (B2B) 公司通常不对显示的价格征收增值税，因为企业知道他们可以退还进项增值税。

增值税申报

企业必须通过定期的增值税申报表（通常每季度一次）申报其增值税。申报表详细说明了总销售额、购买量、收取的增值税和可退还的增值税。企业必须保留准确的记录，以避免罚款并确保正确的增值税会计核算。按错误的增值税税率收取金额或不遵守增值税规则可能会导致少付或多付增值税、罚款、利息费用，甚至审计。

免征增值税

某些商品和服务可以享受免征增值税。这意味着企业不能对其收取或退还增值税。示例包括保险、一些教育服务和会员组织的订阅服务。其他交易不在增值税范围内，例如在英国境外购买和使用的商品或服务以及法定费用（例如拥堵费）。企业不能对这些交易类型收取或退还增值税。

英国增值税的最新变化和更新

英国增值税制度的最新变化和更新反映了政府为适应经济挑战、英国脱欧后条件和支持特定行业所做的努力。以下是过去几年英国增值税和相关政策的主要变化。

税务数字化 (MTD) 增值税变更

税务数字化 (MTD) 计划是一项持续的税收系统数字化工作。MTD 规则要求企业保留数字记录并使用兼容的软件来提交增值税申报表。

• 2022 年 4 月 1 日：所有已注册增值税的企业，无论营业额如何，都必须遵守 MTD 规则。此前，MTD 仅适用于应税营业额超过 90000 英镑增值税起征点的企业。
  

女性卫生税增值税变更

英国取消了对女性卫生用品的征税。

• 2021 年 1 月 1 日：增值税零税率生效。
  

英国脱欧后的增值税变化

英国脱欧后，英国与欧盟之间贸易的商品和服务的增值税征收方式发生了重大变化。（北爱尔兰有自己的协议。）

• 2021 年 1 月 1 日：从欧盟进口的商品现在与从非欧盟国家进口的商品享有相同的待遇。英国企业必须为从欧盟进口的商品缴纳进口增值税，并在退货时退还相应的进项增值税。

• 2021 年 1 月 1 日：大多数英国企业可以不再使用欧盟增值税退税系统来退还在欧盟产生的费用相关的增值税。相反，他们必须使用第 13 号指令规定的流程。

COVID-19 增值税变更

为了帮助酒店和旅游业从 COVID-19（新冠）疫情的影响中恢复过来，英国政府对与酒店、酒店和度假住宿以及游乐园和剧院等景点门票相关的用品实施了临时增值税税率降低。

• 2020 年 7 月 15 日至 2021 年 9 月 30 日：这些企业的增值税税率暂时降低了 5%。

• 2021 年 10 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日：降低的税率提高到 12.5%。

• 2022 年 4 月 1 日：税率恢复到标准税率 20%。

能源相关增值税变更

为了提高能源效率和支持环境目标，对于在住宅物业中安装隔热材料、太阳能电池板和热泵等节能材料，政府规定增值税税率进行了临时变更。这使得房主可以更实惠地投资节能升级，并支持在英国开展更广泛的绿色议程。

• 2022 年 4 月 1 日：增值税零税率生效。

• 2027 年 4 月 1 日：以下商品和服务供应的增值税税率将恢复到 5%。

建筑和施工增值税变更

英国在建筑业引入了增值税调整以打击增值税欺诈。它们包括反向收费，要求消费者而不是供应商考虑增值税。

• 2021 年 3 月 1 日：一些建筑和施工服务，主要是建筑业计划中的 B2B 交易，必须使用反向收费。