增值税 (VAT) 是一种对大多数商品和服务征收的间接税。增值税是一种消费税，由客户作为购买价格的一部分进行支付。增值税是英国政府的主要收入来源，在 2024–2025 财年，增值税收入总计达 1710 亿英镑。增值税也会影响客户行为：例如，某些商品可以免税或按较低税率征收，从而使其更容易获取。

对于企业来说，处理增值税涉及对销售征税，并申请从英国税务海关总署 (HMRC) 的购项中退还税款。企业必须了解如何管理增值税，以确保合规性，避免处罚，并在竞争激烈的市场中有效调整现金流和定价策略。

下面，我们将介绍当前的英国增值税税率、如何计算和应用英国增值税，以及该项税务的近期变化。

本文内容

• 当前英国增值税税率
  
• 增值税在整个供应链中的运作方式
  
• 英国增值税的近期变化和更新
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

当前英国增值税税率

在英国，适用于商品及服务的增值税率主要有三种。截至 2026 年，这三种税率分别是：

• 标准税率（20%）： 这是最常见的增值税率，适用于大多数商品及服务，包括电子产品、家具、非基本食品（例如，零食、含糖饮料）、成人服装以及咨询和营销等服务。

• 降低税率（5%）： 此税率适用于政府希望支持或被视为必需的特定商品及服务。示例包括家用天然气和电力、儿童汽车座椅以及一些节能家居改善工程。

• 零税率（0%）： 零税率商品及服务包括基本食品（如面包、牛奶和蔬菜）、童装、书籍和报纸，以及一些公共交通服务。虽然客户无需支付任何增值税，但从事零税率物品交易的商家仍然可以收回相关业务支出的增值税。

增值税在整个供应链中如何运作

每当供应链中发生商品或服务销售时，都会征收增值税。以下是它对各方的运作方式：

• 制造商： 当制造商向批发商出售商品时，会将增值税按适用税率加在销售价格上。例如，如果产品价格为 100 英镑，标准增值税率为 20%，制造商将收取 120 英镑（100 英镑 + 20 英镑增值税）。

• 批发商： 在销售给零售商时，批发商在销售价格中加上增值税。如果批发价为 150 英镑，则收取 180 英镑（150 英镑 + 30 英镑增值税）。批发商可以从英国税务机关（HMRC）收回付给制造商的 20 英镑增值税。

• 零售商： 零售商将商品以包含增值税的价格出售给最终客户。如果零售价为 200 英镑，客户需支付 240 英镑（200 英镑 + 40 英镑增值税）。零售商可以从 HMRC 处收回付给批发商的 30 英镑增值税。

• 客户： 最终客户支付含税价格。没有可以收回的增值税。

商家如何收取、注册和缴纳增值税

注册增值税的商家代表 HMRC 收取增值税。如果商家在 12 个月内的应税营业额超过 90,000 英镑，则必须注册增值税。如果营业额低于此门槛，可以自愿注册，这对希望收回采购增值税的商家来说是有利的。

增值税类型：销项增值税、进项增值税和应付净增值税

以下是商家必须收取、支付和计算的不同类型的增值税：

• 销项增值税： 这是商家对其销售（输出）征收的增值税。例如，如果商家以 200 英镑出售产品，增值税率为 20%，他们收取 240 英镑，其中 40 英镑为销项增值税。

• 进项增值税： 这是商家为其采购（输入）支付的增值税。例如，如果商家以 100 英镑购买原材料，供应商收取 20% 增值税，商家需支付 120 英镑，其中 20 英镑为进项增值税。

• 应付净增值税： 当商家提交增值税申报表时，他们会计算销项增值税与进项增值税之间的差额。如果销项增值税较高，他们需要将差额付给 HMRC。如果进项增值税较高，他们可以收回差额。

增值税对定价的影响

企业必须决定是显示含增值税还是不含增值税的价格。企业对消费者 (B2C) 公司通常会显示含增值税的价格，因为消费者希望看到他们将支付的总价格。企业对企业 (B2B) 公司通常不对显示的价格征收增值税，因为企业知道他们可以退还进项增值税。

增值税申报要求

企业必须通过定期的增值税申报表（通常每季度一次）申报其增值税。申报表详细说明了总销售额、购买量、收取的增值税和可退还的增值税。企业必须保留准确的记录，以避免罚款并确保正确的增值税会计核算。按错误的增值税税率收取金额或不遵守增值税规则可能会导致少付或多付增值税、罚款、利息费用，甚至审计。

增值税豁免和范围外的商品及服务

一些商品及服务免征增值税。这意味着商家无法对其收取或收回增值税。示例包括保险、部分教育服务以及会员组织的订阅。其他交易属于增值税范围之外，例如在英国境外购买和使用的商品或服务以及法定费用（如拥堵费）。商家无法对这些交易类型收取或收回增值税。

英国增值税的最新变化和更新

近期英国增值税系统的变更和更新反映了政府为适应经济挑战和英国脱欧后情况以及支持特定行业所做的努力。在下文中，我们将介绍企业需要遵循的现行规则以及他们应为哪些即将到来的变更做好准备。

税务数字化 (MTD) 增值税变更

无论营业额多少，让税务数字化 (MTD) 倡议均要求所有已登记增值税的企业保留数字记录，并使用兼容软件申报增值税退税。不允许手动或基于纸质提交增值税退税申报。

电子账单是下一个重大转变。在 2025 年政府咨询之后，英国正在朝着与欧盟和其他主要贸易管辖区保持一致的强制性电子账单方向发展。

• 2026 年： 政府预计将发布采用电子账单的详细路线图，目标是在 2029 年全面强制实施。
  
• 2029 年 4 月： 所有增值税账单都将被要求采用指定的电子格式。依赖手动或基于 PDF 账单的企业现在应开始评估兼容软件。
  

英国脱欧后的增值税变化

经过几年的实施，脱欧后的规则现已成为英欧贸易的既定基准。从欧盟进口的商品与来自非欧盟国家的商品受到同等对待——企业需支付进口增值税，并在退税时将其作为进项增值税申请退回。大多数英国企业无法对在欧盟成员国产生的费用使用欧盟增值税退款系统，而是必须使用 第十三号指令流程。北爱尔兰根据其自己单独的协议运营。

开展跨境业务的企业应关注英国和欧盟增值税规则之间持续存在的分歧，尤其是在欧盟自己的数字时代增值税 (ViDA) 改革不断推进的情况下。

能源相关增值税变更

为了促进能源效率并支持英国的绿色议程，政府针对住宅物业中安装节能材料（如隔热材料、太阳能电池板和热泵）引入了零增值税税率。这仍然有效，但企业和房主应该意识到即将发生的变化。

• 2022 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日： 符合条件的安装适用零增值税税率。

• 2027 年 4 月 1 日： 已立法将增值税税率恢复至 5%。节能领域的企业和考虑升级的房主应将此截止日期纳入规划。

建筑和施工增值税变更

英国在建筑行业引入了有关增值税的调整以打击增值税欺诈，要求由客户而不是供应商对某些供应品缴纳增值税。

• 2021 年 3 月 1 日： 反向征收生效，适用于某些建筑和施工服务，主要是建筑行业计划 (CIS) 内的 B2B 交易。这现已成为既定惯例，但英国税务海关总署在该领域的审计仍然活跃，且账单错误是常见的监管合规风险。建筑企业必须在每次范围内供应时确认交易对手的 CIS 注册状态。
  

私立学校费用增值税变更

政府取消了对私立学校提供的教育、培训和寄宿服务长期存在的增值税豁免，使其成为近年来最重大的增值税政策转变之一。

• 2025 年 1 月 1 日： 增值税豁免被取消。私立学校现在必须按 20% 的标准税率收取增值税，许多以前未注册的学校需首次注册增值税。
  
• 适用反避税规则： 对于 2024 年 7 月 29 日之后开具账单或支付的任何关于 2025 年或以后提供的教育的费用，均自动缴纳增值税。英国税务海关总署正在积极审查预付款安排，预计会出现法律纠纷。涉及大额预付费用支付的学校和家庭应寻求专家建议。
  

英国税务海关总署逾期支付罚款

英国税务海关总署针对逾期支付增值税引入了更严格、结构化的罚款制度。对于面临现金流压力的企业来说，新税率意味着大幅上升，这使得及时支付比以往任何时候都更加关键。

• 2025 年 4 月 1 日： 延迟超过 15 天的支付罚款增加至 3%，如果在 30 天时仍未支付则额外增加 3%，并且从第 31 天起，任何未付金额均按每年 10% 计息罚款。
  

私人租用车辆和旅游运营商利润率计划

在 2025 年 3 月上级法庭做出裁决之后，政府立法将私人租用车辆和出租车运营商排除在旅游运营商利润率计划 (TOMS) 之外。

• 2026 年 1 月 2 日： 作为委托人签订合同的已登记增值税的运营商必须按 20% 的标准税率对全额乘客票价计算增值税，与其他旅行服务一起提供的服务除外。
  
• 拆分责任模型仍在运行： 位于伦敦的运营商必须作为委托人签订合同，而最高法院 2025 年 7 月的裁决确认英格兰其他地区的运营商可以继续作为代理人。两种模式的运营商均应审查其增值税立场。
  

增值税分组——整个机构规则

英国撤销了 Skandia 案后适用的增值税组内实体间服务的增值税处理方式。

• 2025 年 11 月 26 日： 英国恢复了“整个机构”原则，这意味着同一增值税组内的英国总部和海外分支机构之间的实体间服务不再引发增值税义务。具有国际集团结构的企业应确认其增值税组注册和公司间计费安排反映了这一变更。
  

Stripe Tax 如何提供帮助

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