Moms (mervärdesskatt) är en indirekt skatt som läggs till på de flesta varor och tjänster. Till skillnad från inkomstskatt, som direkt påverkar inkomsten, är moms en konsumtionsskatt som betalas av kunden som en del av köpeskillingen. Moms är en viktig inkomstkälla för den brittiska staten: under räkenskapsåret 2022–2023 uppgick momsintäkterna till sammanlagt 160 miljarder GBP. Den påverkar också kundernas beteende: till exempel är vissa varor undantagna eller omfattas av en lägre momssats för att göra dem mer tillgängliga.

För företag innebär hantering av moms att man tar ut skatt på försäljning och återkräver den på sina inköp från Storbritanniens skattemyndighet Revenue & Customs (HMRC). Företag måste veta hur man ska hantera moms för att säkerställa efterlevnad, undvika straffavgifter och effektivt anpassa sina kassaflöden och prissättningsstrategier på en konkurrensutsatt marknad.

I den här artikeln tar vi upp de aktuella momssatserna i Storbritannien, hur man beräknar och tillämpar moms och de senaste ändringarna av satsen.

Vad innehåller den här artikeln?

• Aktuella momssatser i Storbritannien
  
• Hur man beräknar och tillämpar moms i Storbritannien
  
• Nya ändringar och uppdateringar av moms i Storbritannien
  

Aktuella momssatser i Storbritannien

I Storbritannien finns det tre huvudsakliga momssatser som gäller för varor och tjänster. I skrivande stund (2024) är de följande:

• Standardsats (20 %): Detta är den vanligaste momssatsen och gäller för de flesta varor och tjänster, inklusive elektronik, möbler, livsmedel som inte är basvaror (t.ex. snacks, sockerhaltiga drycker), kläder för vuxna och tjänster som konsulttjänster och marknadsföring.

• Reducerad sats (5 %): Denna momssats gäller för specifika varor och tjänster som staten vill stödja eller som anses nödvändiga. Exempel på detta är gas och elektricitet i hemmet, bilbarnstolar och vissa energibesparande hemförbättringar.

• Nollsats (0 %): Varor och tjänster med nollsats omfattar baslivsmedel (t.ex. bröd, mjölk, grönsaker), barnkläder, böcker och tidningar samt viss kollektivtrafik. Kunder betalar ingen moms, men företag som hanterar momsfria varor kan fortfarande begära tillbaka moms på relaterade affärsutgifter.

Hur man beräknar och tillämpar moms i Storbritannien

Moms tillämpas alltid vid försäljning av varor eller tjänster i leveranskedjan. Så här fungerar det för respektive part:

• Tillverkare: När en tillverkare säljer varor till en grossist lägger den till moms på försäljningspriset enligt tillämplig momssats. Om produktpriset till exempel är 100 GBP och standardmomssatsen är 20 %, debiterar tillverkaren 120 GBP (100 GBP + 20 GBP moms).

• Grossist: Vid försäljning till en återförsäljare lägger grossisten till moms på försäljningspriset. Om grossistpriset är 150 GBP tar grossisten ut 180 GBP (150 GBP + 30 GBP i moms). Grossisten kan kräva tillbaka den moms på 20 pund som man betalat till tillverkaren från HMRC, Storbritanniens skattemyndighet.

• Återförsäljare: Återförsäljaren säljer varan till slutkunden till ett pris som inkluderar moms. Om detaljhandelspriset är 200 GBP betalar kunden 240 GBP (200 GBP + 40 GBP i moms). Återförsäljaren kan återkräva den moms på 30 GBP som betalats till grossisten från HMRC.

• Kund: Slutkunden betalar priset inklusive moms. Det finns ingen moms att begära återbetalning av.

Ta ut och betala moms

Företag som är registrerade för moms tar ut den på uppdrag av HMRC. De måste registrera sig för moms om den skattepliktiga omsättningen överstiger 90 000 GBP under en 12-månadersperiod. Registreringen är frivillig om omsättningen inte når upp till detta tröskelvärde, och registrering kan vara fördelaktigt för företag som vill begära återbetalning av moms på sina inköp.

Typer av moms

Här är de olika typerna av moms som företag måste ta ut, betala och beräkna:

• Utgående moms: Detta är den moms som företag tar ut på sin försäljning (utgående varor/tjänster). Om ett företag till exempel säljer en produkt för 200 GBP med en momssats på 20 % blir priset 240 GBP, där 40 GBP är utgående moms.

• Ingående moms: Detta är den moms som företagen betalar på sina inköp (insatsvaror). Om ett företag till exempel köper råvaror för 100 GBP och leverantören tar ut 20 % moms, betalar företaget 120 GBP, där 20 GBP är ingående moms.

• Nettomoms att betala: När företagen lämnar in sina momsdeklarationer beräknar de skillnaden mellan den utgående momsen och den ingående momsen. Om den utgående momsen är högre betalar de mellanskillnaden till HMRC. Om den ingående momsen är högre kan de begära återbetalning av mellanskillnaden.

Prissättning

Företag måste avgöra om man ska visa priser inklusive eller exklusive moms. Företag som säljer till konsumenter visar vanligtvis priser inklusive moms, eftersom kunderna förväntar sig att se det totala priset de kommer att betala. Företag som säljer till andra företag exkluderar ofta moms på sina priser, eftersom företag vet att de kan kräva tillbaka ingående moms.

Momsrapportering

Företag måste redovisa moms genom regelbundna momsdeklarationer (vanligtvis kvartalsvis). Deklarationen innehåller uppgifter om total försäljning, inköp, uppburen moms och återbetalningsbar moms. Företag måste vara noggranna med bokföringen för att undvika straffavgifter och säkerställa korrekt momsredovisning. Att ta ut fel momssats eller inte följa momsreglerna kan leda till underbetalning eller överbetalning av moms, straffavgifter, räntekostnader eller till och med revisioner.

Momsbefrielse

Vissa varor och tjänster är momsbefriade. Detta innebär att företag inte kan ta ut eller begära återbetalning av moms på dem. Exempel på detta är försäkringar, vissa utbildningstjänster och prenumerationer på medlemsorganisationer. Andra transaktioner faller utanför tillämpningsområdet för moms, till exempel varor eller tjänster som köps och används utanför Storbritannien och lagstadgade avgifter (t.ex. trängselavgifter). Företag kan inte ta ut eller begära återbetalning av moms för dessa transaktionstyper.

Nya ändringar och uppdateringar av moms i Storbritannien

De senaste ändringarna och uppdateringarna av det brittiska momssystemet återspeglar regeringens ansträngningar för att anpassa sig till ekonomiska utmaningar, förhållandena efter brexit och stödja specifika sektorer. Här är de viktigaste förändringarna av brittisk moms och relaterade regler under de senaste åren.

Momsändringar kopplade till Making Tax Digital

Initiativet Making Tax Digital (MTD) är ett pågående arbete för att digitalisera skattesystemet. MTD-reglerna kräver att företag för digitala register och använder kompatibel programvara för att lämna in sina momsdeklarationer.

• Den 1 april 2022: Alla momsregistrerade verksamheter, oavsett omsättning, måste följa MTD-reglerna. Tidigare gällde MTD endast företag med en skattepliktig omsättning över momströskeln på 90 000 GBP.
  

Ändringar av moms på kvinnliga hygienartiklar

Storbritannien avskaffade moms på hygienartiklar för kvinnor.

• 1 januari 2021: En nollskattesats för moms trädde i kraft.
  

Ändringar av moms efter brexit

Efter att Storbritannien lämnade Europeiska unionen skedde betydande förändringar i hur moms tas ut på varor och tjänster som handlas mellan Storbritannien och EU. (Nordirland har ett eget protokoll.)

• 1 januari 2021: Varor som importeras från EU behandlas nu på samma sätt som varor från länder utanför EU. Brittiska företag måste betala importmoms på varor som importeras från EU och begära återbetalning av denna ingående moms i sina deklarationer.

• 1 januari 2021: De flesta brittiska företag kan inte längre använda EU:s momsåterbetalningssystem för att begära återbetalning av moms på utgifter som uppkommit i EU. I stället måste de använda sig av det 13:e direktivet.

Momsändringar på grund av covid-19

För att hjälpa hotell- och restaurangbranschen och turistnäringen att återhämta sig från följderna av covid-19-pandemin införde den brittiska regeringen tillfälliga momssänkningar för varor kopplade till besöksnäringen, hotell och semesterboenden samt inträde till attraktioner som nöjesparker och teatrar.

• 15 juli 2020–30 september 2021: För dessa företag sänktes momssatsen tillfälligt till 5 %.

• 1 oktober 2021–31 mars 2022: Den reducerade momssatsen ökade till 12,5 %.

• Den 1 april 2022: Momsen återgick till standardsatsen på 20 %.

Energirelaterade momsändringar

För att främja energieffektivitet och stödja miljömål införde regeringen en tillfällig ändring av momssatsen för installation av energibesparande material som isolering, solceller och värmepumpar i bostäder. Detta gjorde det mer överkomligt för husägare att investera i energieffektiva uppgraderingar och stödja Storbritanniens bredare gröna ekonomi.

• Den 1 april 2022: En nollskattesats för moms trädde i kraft.

• Den 1 april 2027: Momssatsen för dessa varor kommer att återgå till 5 %.

Momsändringar inom bygg och anläggning

Storbritannien införde justeringar avseende moms inom byggsektorn för att bekämpa momsbedrägerier. I dessa ändringar ingick omvänd skattskyldighet, vilket innebär att kunden, snarare än leverantören, ska redovisa moms.

• Den 1 mars 2021: För vissa bygg- och anläggningstjänster, främst transaktioner mellan företag inom inom Construction Industry Scheme (ett program för byggbranschen), måste omvänd skattskyldighet användas.