La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect ajouté à la plupart des biens et services. Contrairement à l’impôt sur le revenu, qui a un impact direct sur les bénéfices, la TVA est une taxe à la consommation, qui est payée par le client dans le cadre du prix d’achat. La TVA est une source de revenus majeure pour le gouvernement du Royaume-Uni, avec des recettes de TVA totalisant 160 milliards de livres sterling au cours de l’exercice 2022-2023. Elle influence également le comportement des clients : par exemple, certains biens sont exonérés ou facturés à un tarif réduit pour les rendre plus accessibles.

Pour les entreprises, la gestion de la TVA implique de facturer la taxe sur les ventes et de la récupérer sur les achats auprès du Revenue & Customs (HMRC) du Royaume-Uni. Les entreprises doivent se former à la gestion de la TVA afin d’assurer la conformité, d’éviter les pénalités et d’ajuster efficacement leurs flux de trésorerie et leurs tactiques de tarification dans un marché concurrentiel.

Les informations ci-après décrivent les taux de TVA britanniques actuels, la manière de calculer et d’appliquer la TVA britannique, ainsi que les modifications récentes apportées à celle-ci.

Sommaire de cet article

• Taux de TVA actuels au Royaume-Uni
  
• Comment calculer et appliquer la TVA au Royaume-Uni
  
• Modifications et mises à jour récentes de la TVA au Royaume-Uni
  

Taux de TVA actuels au Royaume-Uni

Au Royaume-Uni, il existe trois principaux taux de TVA qui s’appliquent aux biens et services. À partir de 2024, ils sont les suivants :

• Tarif normal (20 %) : Il s’agit du taux de TVA le plus courant et il s’applique à la plupart des biens et services, notamment l’électronique, les meubles, les produits alimentaires non essentiels (par exemple, les collations, les boissons sucrées), les vêtements pour adultes et les services tels que le conseil et le marketing.

• Tarif réduit (5 %) : Ce taux s’applique à des biens et services spécifiques que le gouvernement veut soutenir ou qui sont jugés nécessaires. Il peut s’agir, par exemple, du gaz et de l’électricité domestiques, des sièges d’auto pour enfants et de certaines améliorations écoénergétiques pour les habitations.

• Taux zéro (0 %) : Les biens et services détaxés comprennent les produits alimentaires de base (p. ex., pain, lait, légumes), les vêtements pour enfants, les livres et les journaux, ainsi que certains services de transport en commun. Bien que les clients ne paient pas de TVA, les entreprises qui vendent des articles détaxés peuvent toujours récupérer la TVA sur les dépenses professionnelles connexes.

Comment calculer et appliquer la TVA au Royaume-Uni

La TVA s’applique dès lors qu’une vente de biens ou de services a lieu dans la chaîne logistique. Voici comment cela fonctionne pour chaque partie :

• Fabricant : Lorsqu’un fabricant vend des marchandises à un grossiste, il ajoute la TVA au prix de vente au taux applicable. Par exemple, si le prix du produit est de 100 £ et que le taux de TVA standard est de 20 %, le fabricant facture 120 £ (100 £ + 20 £ de TVA).

• Grossiste : Lorsqu’il vend à un détaillant, le grossiste ajoute la TVA au prix de vente. Si le prix de gros est de 150 £, il facture 180 £ (150 £ + 30 £ de TVA). Le grossiste peut récupérer la TVA de 20 £ payée au fabricant auprès du HMRC, l’autorité fiscale britannique.

• Commerçant : Le détaillant vend les marchandises au client final à un prix qui inclut la TVA. Si le prix de vente est de 200 £, le client paie 240 £ (200 £ + 40 £ de TVA). Le détaillant peut récupérer la TVA de 30 £ payée au grossiste auprès du HMRC.

• Client : Le client final paie le prix TTC. Il n’y a pas de TVA à récupérer.

Collecte et paiement de la TVA professionnelle

Les entreprises immatriculées à la TVA la perçoivent pour le compte du HMRC. Ils doivent s’immatriculer à la TVA si leur chiffre d’affaires imposable dépasse 90 000 £ sur une période de 12 mois. L’immatriculation est facultative si le chiffre d’affaires est inférieur à ce seuil, ce qui peut être avantageux pour les entreprises qui souhaitent récupérer la TVA sur leurs achats.

Types de TVA

Voici les différents types de TVA que les entreprises doivent prélever, payer et calculer :

• TVA en aval : Il s’agit de la TVA que les entreprises facturent sur leurs ventes (sorties). Par exemple, si une entreprise vend un produit au prix de 200 £ avec un taux de TVA de 20 %, elle facture 240 £, dont 40 £ comme TVA en aval.

• TVA en amont : Il s’agit de la TVA que les entreprises paient sur leurs achats (intrants). Par exemple, si une entreprise achète des matières premières pour 100 £ et que le fournisseur facture une TVA de 20 %, l’entreprise paie 120 £, avec 20 £ comme TVA en amont.

• TVA nette à payer : Lorsque les entreprises remplissent leur déclaration de TVA, elles calculent la différence entre la TVA en aval et la TVA en amont. Si la TVA en aval est plus élevée, ils paient la différence au HMRC. Si la TVA en amont est plus élevée, ils peuvent récupérer la différence.

Tarification

C’est aux entreprises de décider si elles souhaitent afficher les prix hors TVA ou toutes taxes comprises. Les entreprises B2C (business-to-consumer) affichent généralement des prix incluant la TVA, car les clients s’attendent à voir le prix total qu’ils paieront. Les entreprises interentreprises (B2B) excluent souvent la TVA sur les prix affichés, car les entreprises savent qu’elles peuvent récupérer la TVA en amont.

Déclaration de TVA

Les entreprises doivent déclarer leur TVA au moyen de déclarations de TVA régulières (généralement trimestrielles). Le retour détaille le total des ventes, des achats, de la TVA collectée et de la TVA récupérable. Les entreprises doivent tenir des registres précis pour éviter les pénalités et garantir une comptabilité correcte de la TVA. Un taux de TVA erroné ou le non-respect de la réglementation en matière de TVA peut entraîner un paiement insuffisant ou excessif de TVA, des pénalités, des intérêts, voire des audits.

Exonération de TVA

Certains biens et services sont exonérés de TVA. Cela signifie que les entreprises ne peuvent pas facturer ou récupérer la TVA sur ces produits. Il peut s’agir, par exemple, d’assurances, de certains services d’éducation et d’abonnements à des organisations associatives. D’autres transactions ne sont pas soumises à la TVA, telles que les biens ou services achetés et utilisés en dehors du Royaume-Uni et les frais légaux (par exemple, les frais de congestion). Les entreprises ne peuvent pas facturer ou récupérer la TVA sur ce type de transactions.

Modifications et mises à jour récentes de la TVA au Royaume-Uni

Les récents changements et mises à jour du système de TVA du Royaume-Uni reflètent les efforts déployés par le gouvernement pour s’adapter aux défis économiques, aux conditions post-Brexit et soutenir des secteurs spécifiques. Voici les principales modifications apportées à la TVA au Royaume-Uni et aux politiques connexes au cours des dernières années.

Apport de modifications à la TVA Tax Digital (MTD)

L’initiative Making Tax Digital (MTD) est un effort continu visant à assurer la transformation numérique du système fiscal. Les règles MTD imposent aux entreprises de tenir des registres numériques et d’utiliser des logiciels compatibles pour remplir leurs déclarations de TVA.

• 1er avril 2022 : Toutes les entreprises immatriculées à la TVA, quel que soit leur chiffre d’affaires, doivent se conformer aux règles MTD. Auparavant, la MTD ne s’appliquait qu’aux entreprises dont le chiffre d’affaires imposable était supérieur au seuil de TVA de 90 000 £.
  

Modifications de la TVA de la taxe sanitaire pour les femmes

Le Royaume-Uni a aboli la taxe sur les produits hygiéniques pour femmes.

• 1er janvier 2021 : Un taux zéro de TVA est entré en vigueur.
  

Changements de TVA post-Brexit

Après la sortie du Royaume-Uni de l’Union européenne, il y a eu des changements substantiels dans la façon dont la TVA est facturée sur les biens et services échangés entre le Royaume-Uni et l’UE. (L’Irlande du Nord a son propre protocole.)

• 1er janvier 2021 : Les marchandises importées de l’UE bénéficient désormais du même traitement que celles en provenance de pays tiers. Les entreprises britanniques doivent payer la TVA à l’importation sur les marchandises importées de l’UE et récupérer cette TVA en amont dans leurs déclarations.

• 1er janvier 2021 : La plupart des entreprises britanniques ne peuvent plus utiliser le système de remboursement de la TVA de l’UE pour récupérer la TVA sur les dépenses engagées dans l’UE. Au lieu de cela, ils doivent utiliser le processus de la 13e directive.

Changements liés à la TVA en raison de la pandémie de COVID-19

Afin d’aider le secteur de l’hôtellerie et du tourisme à se remettre des effets de la pandémie de COVID-19, le gouvernement britannique a mis en place des réductions temporaires du taux de TVA pour les fournitures liées à l’hôtellerie, aux hôtels et aux hébergements de vacances, ainsi qu’aux entrées dans des attractions telles que les parcs d’attractions et les théâtres.

• Du 15 juillet 2020 au 30 septembre 2021 : Ces entreprises ont vu leur taux de TVA temporairement réduit de 5 %.

• Du 1er octobre 2021 au 31 mars 2022 : Le taux réduit est passé à 12,5 %.

• 1er avril 2022 : Le taux est revenu à la norme de 20 %.

Modifications de la TVA liée à l’énergie

Afin de promouvoir l’efficacité énergétique et de soutenir les objectifs environnementaux, le gouvernement a introduit une modification temporaire du taux de TVA pour l’installation de matériaux économes en énergie tels que l’isolation, les panneaux solaires et les pompes à chaleur dans les propriétés résidentielles. Cela a rendu plus abordable pour les propriétaires d’investir dans des améliorations écoénergétiques et de soutenir le programme écologique plus large du Royaume-Uni.

• 1er avril 2022 : Un taux zéro de TVA est entré en vigueur.

• 1er avril 2027 : Le taux de TVA sur ces livraisons reviendra à 5 %.

Évolution de la TVA dans le bâtiment et la construction

Le Royaume-Uni a introduit des ajustements concernant la TVA dans le secteur de la construction afin de lutter contre la fraude à la TVA. Elles comprenaient une taxe au preneur, qui oblige le client, plutôt que le fournisseur, à déclarer la TVA.

• 1er mars 2021 : Certains services du bâtiment et de la construction, principalement les transactions B2B dans le cadre du programme de l’industrie de la construction, doivent utiliser une taxe au preneur.