Die Umsatzsteuer (USt.) ist eine indirekte Steuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Im Gegensatz zur Einkommensteuer, die sich direkt auf den Verdienst auswirkt, ist die Umsatzsteuer eine Verbrauchssteuer, die von der Kundschaft als Teil des Kaufpreises gezahlt wird. Die Umsatzsteuer ist eine wichtige Einnahmequelle für die Regierung des Vereinigten Königreichs, mit Umsatzsteuereinnahmen in Höhe von insgesamt 160 Mrd. £ im Haushaltsjahr 2022–2023. Sie beeinflusst auch das Kundenverhalten: So sind beispielsweise einige Waren steuerbefreit oder sind einem niedrigeren Satz unterworfen, um sie erschwinglicher zu machen.

Für Unternehmen bedeutet der Umgang mit der Umsatzsteuer, dass die Steuer auf Verkäufe erhoben und auf Einkäufe von der Steuerbehörde „Her Majesty's Revenue and Customs (HRMC)“ zurückgefordert wird. Unternehmen müssen sich mit dem Umgang mit der Umsatzsteuer vertraut machen, um die Compliance zu gewährleisten, Strafen zu vermeiden und ihre Cashflows und Preisstrategien an einen wettbewerbsintensiven Markt anzupassen.

Im Folgenden erläutern wir die aktuellen Umsatzsteuersätze im Vereinigten Königreich, ihre Berechnung und Anwendung sowie die jüngsten Änderungen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Aktuelle Umsatzsteuersätze im Vereinigten Königreich
  
• Wie wird die Umsatzsteuer im Vereinigten Königreich berechnet und angewendet?
  
• Jüngste Änderungen und Aktualisierungen der Umsatzsteuer im Vereinigten Königreich
  

Aktuelle Umsatzsteuersätze im Vereinigten Königreich

Im Vereinigten Königreich gibt es drei Haupt-Umsatzsteuersätze für Waren und Dienstleistungen. Ab 2024 sind dies die folgenden:

• Standardsatz (20 %): Dies ist der häufigste Umsatzsteuersatz und gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, einschließlich Elektronikgeräte, Möbel, nicht grundlegende Lebensmittel (z. B. Snacks, zuckerhaltige Getränke), Kleidung für Erwachsene und Dienstleistungen wie Beratung und Marketing.

• Ermäßigter Steuersatz (5 %): Dieser Satz gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, die von der Regierung unterstützt werden sollen oder die als notwendig erachtet werden. Beispiele hierfür sind Gas und Strom für Haushalte, Autositze für Kinder und einige energiesparende Maßnahmen.

• Nullsatz (0 %): Zu den zum Nullsatz besteuerten Waren und Dienstleistungen gehören Grundnahrungsmittel (z. B. Brot, Milch, Gemüse), Kinderkleidung, Bücher und Zeitungen sowie einige öffentliche Verkehrsmittel. Auch wenn die Kundschaft keine Umsatzsteuer zahlt, können Unternehmen, die mit zum Nullsatz besteuerten Artikeln handeln, die Umsatzsteuer auf die damit verbundenen Betriebsausgaben zurückfordern.

Berechnung und Anwendung der Umsatzsteuer im Vereinigten Königreich

Die Umsatzsteuer fällt immer dann an, wenn innerhalb der Lieferkette Waren oder Dienstleistungen verkauft werden. So funktioniert es:

• Hersteller: Wenn ein Hersteller Waren an einen Großhändler verkauft, schlägt er die Umsatzsteuer zum geltenden Satz auf den Verkaufspreis auf. Wenn der Produktpreis beispielsweise 100 £ beträgt und der normale Umsatzsteuersatz 20 %, berechnet der Hersteller 120 £ (100 £ + 20 £ USt.).

• Großhändler: Beim Verkauf an einen Einzelhändler schlägt der Großhändler die Umsatzsteuer auf den Verkaufspreis auf. Wenn der Großhandelspreis 150 £ beträgt, werden 180 £ berechnet (150 £ + 30 £ USt.). Der Großhändler kann die an den Hersteller gezahlten 20 £ Umsatzsteuer von der Steuerbehörde HMRC zurückfordern.

• Einzelhändler: Der Einzelhändler verkauft die Ware an die Endkundin/den Endkunden zu einem Preis, der die Umsatzsteuer enthält. Bei einem Verkaufspreis von 200 £ zahlt die Kundin/der Kunde 240 £ (200 £ + 40 £ USt.). Der Einzelhändler kann die an den Großhändler gezahlte Umsatzsteuer in Höhe von 30 £ von der Steuerbehörde HMRC zurückfordern.

• Kundin/Kunde: Die Endkundin/der Endkunde zahlt den Preis inklusive Umsatzsteuer. Es kann keine Umsatzsteuer zurückgefordert werden.

Einziehung und Zahlung der Umsatzsteuer bei Unternehmen

Unternehmen, die für Umsatzsteuerzwecke registriert sind, ziehen diese im Auftrag der Steuerbehörde HMRC ein. Sie müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, wenn ihr steuerbarer Umsatz in einem Zeitraum von 12 Monaten 90.000 £ übersteigt. Die Registrierung ist optional, wenn der Umsatz unter dieser Schwelle liegt, was für Unternehmen von Vorteil sein kann, die die Umsatzsteuer auf Einkäufe zurückfordern möchten.

Arten von Umsatzsteuer

Im Folgenden werden die verschiedenen Arten von Umsatzsteuer erläutert, die Unternehmen erheben, zahlen und berechnen müssen:

• Vereinnahmte Umsatzsteuer: Dies ist die Umsatzsteuer, die Unternehmen auf ihre Verkäufe erheben. Wenn ein Unternehmen beispielsweise ein Produkt für 200 £ mit einem Umsatzsteuersatz von 20 % verkauft, vereinnahmt es 240 £, davon 40 £ als Umsatzsteuer.

• Vorsteuer: Dies ist die Umsatzsteuer, die Unternehmen auf ihre Einkäufe (Vorleistungen) zahlen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Rohstoffe für 100 £ kauft und der Lieferant 20 % Umsatzsteuer berechnet, zahlt das Unternehmen 120 £, wobei 20 £ als Vorsteuer anfallen.

• Zu zahlende Netto-Umsatzsteuer: Bei der Umsatzsteuererklärung berechnet ein Unternehmen die Differenz zwischen vereinnahmter Umsatzsteuer und Vorsteuer. Fällt die vereinnahmte Umsatzsteuer höher aus, zahlt es die Differenz an die Steuerbehörde HMRC. Ist die Vorsteuer höher, kann es die Differenz zurückfordern.

Preisgestaltung

Unternehmen müssen entscheiden, ob sie die Preise inklusive oder zuzüglich Umsatzsteuer angeben. Business-to-Consumer (B2C)-Unternehmen geben in der Regel Preise inklusive Umsatzsteuer an, da die Kundschaft erwartet, dass sie den zu zahlenden Gesamtpreis sieht. Business-to-Business (B2B)-Unternehmen schließen die Umsatzsteuer bei Preisangaben meist aus, da Unternehmen wissen, dass sie die Vorsteuer zurückfordern können.

Umsatzsteuer-Berichterstattung

Unternehmen sind verpflichtet, ihre Umsatzsteuererklärung im Rahmen einer regulären Umsatzsteuererklärung (in der Regel vierteljährlich) abzugeben. In der Erklärung werden der Gesamtumsatz, die Käufe, die eingenommene Umsatzsteuer und die erstattbare Vorsteuer aufgeführt. Unternehmen müssen genau Buch führen, um Strafen zu vermeiden und eine korrekte Umsatzsteuerabführung zu gewährleisten. Die Berechnung eines falschen Umsatzsteuersatzes oder die Nichteinhaltung von Umsatzsteuervorschriften können zu Unter- oder Überzahlung von Umsatzsteuer, Bußgeldern, Zinskosten oder sogar Betriebsprüfungen führen.

Ausnahmen von der Umsatzsteuer

Einige Waren und Dienstleistungen sind von der Umsatzsteuer ausgenommen. Das bedeutet, dass Unternehmen dafür keine Umsatzsteuer vereinnahmen oder zurückfordern können. Beispiele hierfür sind Versicherungen, Bildungsangebote und Abonnements für Mitgliederorganisationen. Auch andere Transaktionen fallen nicht in den Geltungsbereich der Umsatzsteuer, wie z. B. außerhalb des Vereinigten Königreichs gekaufte und genutzte Waren oder Dienstleistungen sowie behördliche Gebühren (z. B. City-Maut). Unternehmen dürfen für diese Transaktionsarten keine Umsatzsteuer vereinnahmen oder zurückfordern.

Jüngste Änderungen und Aktualisierungen der Umsatzsteuer im Vereinigten Königreich

Die jüngsten Änderungen und Aktualisierungen des Umsatzsteuersystems im Vereinigten Königreich spiegeln die Bemühungen der Regierung wider, sich an die wirtschaftlichen Herausforderungen und die Bedingungen nach dem Brexit anzupassen und bestimmte Sektoren zu unterstützen. Im Folgenden finden Sie die wichtigsten Änderungen der Umsatzsteuer im Vereinigten Königreich und der damit verbundenen Richtlinien in den letzten Jahren.

Umsatzsteueränderungen im Rahmen von „Making Tax Digital (MTD)“

Die Initiative Making Tax Digital (MTD) ist ein kontinuierliches Ziel der Digitalisierung des Steuersystems. Die MTD-Vorschriften verlangen von Unternehmen, digitale Aufzeichnungen zu führen und kompatible Software für die Einreichung ihrer Umsatzsteuererklärungen zu verwenden.

• 1. April 2022: Alle umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen, unabhängig von ihrem Umsatz, müssen die MTD-Regeln einhalten. Bisher galt MTD nur für Unternehmen mit einem steuerbaren Umsatz über der Grenze von 90.000 £.
  

Umsatzsteueränderungen im Rahmen der „Women’s sanitary tax“

Das Vereinigte Königreich hat die Steuer auf Damenhygieneartikel abgeschafft.

• 1. Januar 2021: Es trat ein Nullsatz der USt. in Kraft.
  

Umsatzsteueränderungen nach dem Brexit

Nach dem Austritt des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union gab es erhebliche Änderungen bei der Berechnung der Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU gehandelt werden. (Nordirland hat ein eigenes Verfahren.)

• 1. Januar 2021: Waren, die aus der EU importiert werden, werden nun genauso behandelt wie Waren aus Nicht-EU-Ländern. Unternehmen im Vereinigten Königreich müssen Einfuhrumsatzsteuer auf aus der EU eingeführte Waren entrichten und diese Vorsteuer in ihren Steuererklärungen zurückfordern.

• 1. Januar 2021: Die meisten Unternehmen im Vereinigten Königreich können das Erstattungssystem der EU-Umsatzsteuer nicht mehr nutzen, um die Umsatzsteuer. auf in der EU getätigte Ausgaben zurückzufordern. Stattdessen müssen sie das „13th-Directive“-Verfahren anwenden.

Umsatzsteueränderungen im Rahmen von COVID-19

Um dem Gastgewerbe und dem Tourismussektor zu helfen, sich von den Folgen der COVID-19-Pandemie zu erholen, hat die Regierung des Vereinigten Königreichs vorübergehende Umsatzsteuersenkungen für Leistungen im Zusammenhang mit dem Gastgewerbe, Hotels und Ferienunterkünften sowie Eintritte in Attraktionen wie Vergnügungsparks und Theater eingeführt.

• 15. Juli 2020–30. September 2021: Für diese Unternehmen galt vorübergehend ein ermäßigter Umsatzsteuersatz von 5 %.

• 1. Oktober 2021–31. März 2022: Der ermäßigte Satz wurde auf 12,5 % erhöht.

• 1. April 2022: Der Zinssatz kehrte zu den üblichen 20 % zurück.

Umsatzsteueränderungen für die Energiewirtschaft

Um die Energieeffizienz zu fördern und Umweltziele zu unterstützen, hat die Regierung eine vorübergehende Änderung des Umsatzsteuersatzes für die Installation von energiesparenden Materialien wie Isolierung, Sonnenkollektoren und Wärmepumpen in Wohngebäuden eingeführt. Dies machte es für Hausbesitzer/innen erschwinglicher, in energieeffiziente Modernisierungen zu investieren und die breitere grüne Agenda des Vereinigten Königreichs zu unterstützen.

• 1. April 2022: Es trat ein Nullsatz für die Umsatzsteuer in Kraft.

• 1. April 2027: Der Umsatzsteuersatz für diese Leistungen beträgt wieder 5 %.

Umsatzsteueränderungen im Baugewerbe

Das Vereinigte Königreich hat Anpassungen in Bezug auf die Umsatzsteuer im Baugewerbe eingeführt, um Umsatzsteuerbetrug zu bekämpfen. Sie enthielten eine Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, bei der die Kundin/der Kunde und nicht der Anbieter die Umsatzsteuer abführen muss.

• 1. März 2021: Für einige Baudienstleistungen, hauptsächlich B2B-Transaktionen im Rahmen des Construction Industry Scheme, muss die Umkehrung der Steuerschuld (Reverse Charge) angewendet werden.