El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto indirecto que se añade a la mayoría de los bienes y servicios. A diferencia del impuesto sobre las ganancias, que afecta directamente a las ganancias, el IVA es un impuesto sobre el consumo, que paga el cliente como parte del precio de compra. El IVA es una importante fuente de ingresos para el gobierno del Reino Unido, con un total de 160 mil millones de libras de ingresos por IVA en el año fiscal 2022-2023. También influye en el comportamiento de los clientes: por ejemplo, algunos productos están exentos o se cobran a una tasa más baja para hacerlos más accesibles.

Para las empresas, la gestión del IVA implica cobrar el impuesto sobre las ventas y reclamarlo sobre las compras en el servicio de aduanas del Reino Unido (HMRC). Las empresas deben informarse sobre cómo gestionar el IVA para garantizar el cumplimiento de la normativa, evitar sanciones y ajustar eficazmente sus flujos de caja y tácticas de fijación de precios en un mercado competitivo.

A continuación, hablaremos sobre los tipos de IVA actuales del Reino Unido, cómo calcular y aplicar el IVA del Reino Unido y los cambios recientes en el mismo.

¿De qué trata este artículo?

• Tipos de IVA vigentes en el Reino Unido
  
• Cómo calcular y aplicar el IVA en el Reino Unido
  
• Cambios y actualizaciones recientes del IVA del Reino Unido
  

Tipos de IVA vigentes en el Reino Unido

En el Reino Unido, hay tres tipos de IVA principales que se aplican a los bienes y servicios. A partir de 2024, son los siguientes:

• Tipo estándar (20 %): este es el tipo de IVA más común y se aplica a la mayoría de bienes y servicios, incluidos productos electrónicos, muebles, alimentos no básicos (por ejemplo, aperitivos, bebidas azucaradas), ropa para adultos y servicios como consultoría y marketing.

• Tipo reducido (5 %): esta tasa se aplica a bienes y servicios específicos que el gobierno quiere apoyar o que se consideran necesarios. Algunos ejemplos son el gas y la electricidad domésticos, los asientos de seguridad para niños y algunas mejoras de ahorro de energía en el hogar.

• Tipo cero (0 %): entre los bienes y servicios con tipo cero figuran los alimentos básicos (por ejemplo, pan, leche, verduras), la ropa para niños, los libros y los periódicos, y algunos servicios de transporte público. Aunque los clientes no paguen IVA, las empresas que comercian con artículos con tipo cero pueden reclamar el IVA de los gastos relacionados con la empresa.

Cómo calcular y aplicar el IVA en el Reino Unido

El IVA se aplica siempre que se produzca una venta de bienes o servicios en la cadena de suministro. Así es como funciona para cada parte:

• Fabricante: cuando un fabricante vende bienes a un mayorista, añade el IVA al precio de venta al tipo aplicable. Por ejemplo, si el precio del producto es de 100 £ y el tipo de IVA estándar es del 20 %, el fabricante cobra 120 £ (100 £ + 20 £ de IVA).

• Mayorista: cuando se vende a un minorista, el mayorista añade el IVA al precio de venta. Si el precio al por mayor es de 150 £, se cobra 180 £ (150 £ + 30 £ de IVA). El mayorista puede reclamar el IVA de 20 £ pagado al fabricante a HMRC, la autoridad fiscal del Reino Unido.

• Minorista: el minorista vende la mercancía al cliente final a un precio que incluye el IVA. Si el precio minorista es de 200 £, el cliente paga 240 £ (200 £ + 40 £ de IVA). El minorista puede reclamar a HMRC el IVA de 30 £ pagado al mayorista.

• Cliente: el cliente final paga el precio con IVA incluido. No hay que reclamar el IVA.

Recaudación y pago del IVA empresarial

Las empresas registradas a efectos del IVA lo recaudan en nombre de HMRC. Deben registrarse a efectos del IVA si su volumen de negocios imponible supera las 90.000 £ en un período de 12 meses. El registro es opcional si la facturación está por debajo de este umbral, lo que puede ser ventajoso para las empresas que quieren reclamar el IVA de las compras.

Tipos de IVA

Estos son los diferentes tipos de IVA que las empresas deben recaudar, pagar y calcular:

• IVA repercutido: este es el IVA que cobran las empresas sobre sus ventas. Por ejemplo, si una empresa vende un producto por 200 £ con un tipo de IVA del 20 %, cobra 240 £, con 40 £ como IVA repercutido.

• IVA soportado: este es el IVA que las empresas pagan por sus compras (insumos). Por ejemplo, si una empresa compra materias primas por 100 £ y el proveedor cobra un 20 % de IVA, la empresa paga 120 £, con 20 £ como IVA soportado.

• IVA neto a pagar: cuando las empresas presentan sus declaraciones de IVA, calculan la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. Si el IVA repercutido es mayor, pagan la diferencia al HMRC. Si el IVA soportado es mayor, pueden reclamar la diferencia.

Tarifas

Las empresas deben decidir si muestran precios con o sin IVA. Las empresas de empresa a consumidor (B2C) suelen mostrar precios con IVA incluido, ya que los clientes esperan ver el precio total que van a pagar. Las empresas que comercian con otras empresas (B2B) a menudo excluyen el IVA sobre los precios mostrados, ya que las empresas saben que pueden reclamar el IVA soportado.

Declaración del IVA

Las empresas deben declarar su IVA a través de declaraciones periódicas de IVA (por lo general, trimestrales). La declaración detalla el total de ventas, las compras, el IVA cobrado y el IVA reclamable. Las empresas deben llevar registros precisos para evitar sanciones y garantizar la correcta contabilidad del IVA. Cobrar un tipo de IVA incorrecto o no cumplir con las normas del IVA puede dar lugar a un pago insuficiente o excesivo del IVA, sanciones, cargos por intereses o incluso auditorías.

Exenciones del IVA

Algunos bienes y servicios están exentos de IVA. Esto significa que las empresas no pueden cobrar ni reclamar el IVA sobre ellas. Algunos ejemplos son los seguros, algunos servicios educativos y las suscripciones a organizaciones de membresía. Otras transacciones están fuera del ámbito del IVA, como los bienes o servicios comprados y utilizados fuera del Reino Unido y las tasas legales (por ejemplo, tasas de congestión). Las empresas no pueden cobrar ni reclamar el IVA en este tipo de transacciones.

Cambios y actualizaciones recientes en el IVA del Reino Unido

Los recientes cambios y actualizaciones del sistema del IVA del Reino Unido reflejan los esfuerzos del gobierno por adaptarse a los desafíos económicos y a las condiciones posteriores al Brexit, y apoyar a sectores específicos. Estos son los principales cambios en el IVA del Reino Unido y en las políticas conexas de los últimos años.

Cambios en el IVA de la digitalización de impuestos (MTD)

La iniciativa Making Tax Digital (MTD) es un esfuerzo continuo para digitalizar el sistema tributario. Las normas de MTD exigen que las empresas lleven registros digitales y utilicen software compatible para presentar sus declaraciones de IVA.

• 1.° de abril de 2022: todas las empresas registradas a efectos de IVA, independientemente de su volumen de negocios, deben cumplir las normas de MTD. Anteriormente, el MTD solo se aplicaba a las empresas con una facturación imponible por encima del umbral del IVA de 90.000 £.
  

Cambios en el IVA del impuesto sanitario para mujeres

El Reino Unido abolió el impuesto sobre los productos sanitarios femeninos.

• 1.° de enero de 2021: entró en vigor un tipo cero de IVA.
  

Cambios en el IVA tras el Brexit

Tras la salida del Reino Unido de la Unión Europea, se produjeron cambios sustanciales en la forma de cobrar el IVA sobre los bienes y servicios comercializados entre el Reino Unido y la UE. (Irlanda del Norte tiene su propio protocolo).

• 1.° de enero de 2021: las mercancías importadas de la UE reciben ahora el mismo trato que las procedentes de países no pertenecientes a la UE. Las empresas del Reino Unido deben pagar el IVA sobre bienes importados de la UE y reclamar este IVA soportado en sus declaraciones.

• 1.° de enero de 2021: la mayoría de las empresas del Reino Unido ya no pueden usar el sistema de devolución del IVA de la UE para reclamar el IVA de los gastos efectuados en la UE. En su lugar, deben utilizar el proceso de la 13.ª Directiva.

Cambios en el IVA por la COVID-19

Para ayudar al sector de la hostelería y el turismo a recuperarse del impacto de la pandemia de COVID-19, el gobierno del Reino Unido introdujo reducciones temporales del tipo del IVA para suministros relacionados con la hostelería, hoteles y alojamientos vacacionales, y entradas a atracciones como parques de atracciones y teatros.

• Del 15 de julio de 2020 al 30 de septiembre de 2021: estas empresas vieron reducido temporalmente el tipo de IVA del 5 %.

• Del 1 de octubre de 2021 al 31 de marzo de 2022: la tasa reducida aumentó al 12,5 %.

• 1.° de abril de 2022: la tasa volvió al 20 % estándar.

Cambios en el IVA relacionado con la energía

Para promover la eficiencia energética y apoyar los objetivos ambientales, el gobierno introdujo un cambio temporal en la tasa de IVA para la instalación de materiales que ahorran energía, como aislamiento, paneles solares y bombas de calor en propiedades residenciales. Esto hizo que fuera más asequible para los propietarios invertir en mejoras de eficiencia energética y apoyar la agenda ecológica más amplia del Reino Unido.

• 1.° de abril de 2022: entró en vigor un tipo cero de IVA.

• 1.° de abril de 2027: el tipo de IVA para estos suministros volverá al 5 %.

Modificaciones en el IVA de la construcción

El Reino Unido introdujo ajustes en relación con el IVA en el sector de la construcción para combatir el fraude del IVA. Entre ellas, una inversión del sujeto pasivo, que exige que el cliente, y no el proveedor, rinda cuentas del IVA.

• 1 de marzo de 2021: algunos servicios de edificación y construcción, principalmente las transacciones B2B dentro del esquema del sector de la construcción, deben usar una inversión del sujeto pasivo.