Sei soggetto/a al regime fiscale semplificato? Vuoi prenderti un congedo nell'ambito del normale regime fiscale? In tal caso, si applicherà il pagamento anticipato dell'imposta sul valore aggiunto (IVA). Questo articolo illustra gli aspetti chiave dei pagamenti dell'acconto IVA, tra cui definizione, tipologie, calcolo e pagamento.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è un acconto IVA?
  
• Come vengono calcolati gli acconti IVA?
  
• Come si paga l'acconto IVA?
  
• Quando devo pagare l'acconto IVA?
  
• Posso modificare l'importo di un acconto IVA?
  

Che cos'è un acconto IVA?

Un acconto IVA è un pagamento parziale anticipato dell'IVA dovuta alle autorità fiscali. Esistono due tipi di versamenti parziali IVA, ognuno corrispondente a un regime fiscale diverso.

• Un versamento parziale semestrale dell'IVA in regime semplificato
  
• Un versamento parziale dell'IVA per i periodi di ferie in regime ordinario
  

Acconti IVA in regime semplificato

Il regime fiscale semplificato ("régime simplifié d'imposition" o RSI) prevede una dichiarazione IVA annuale insieme a due versamenti parziali semestrali. Le attività in regime semplificato devono pagare un primo versamento parziale IVA a luglio e un secondo versamento parziale a dicembre quando l'esercizio finanziario termina il 31 dicembre.

Acconti IVA in regime ordinario

In genere, le attività che operano in regime ordinario ("régime réel normal" o RN) devono dichiarare e versare l'IVA allo stato francese mensilmente. Tuttavia, durante i periodi di ferie, possono effettuare un pagamento anticipato dell'IVA invece di pagare l'importo effettivo per quel periodo. Questa flessibilità amministrativa riduce l'onere fiscale per le attività in regime fiscale ordinario quando chiudono per ferie.

Per saperne di più sui regimi IVA in Francia e sulla dichiarazione IVA, consulta i nostri articoli correlati.

Come vengono calcolati gli acconti IVA?

Il metodo di calcolo dell'acconto IVA dipende dal regime fiscale in cui ricade l'attività.

Calcolo dei versamenti parziali semestrali dell'IVA

Calcola i versamenti parziali semestrali dell'IVA in base all'importo dell'IVA dovuto nell'anno precedente. In regime semplificato, il versamento parziale di luglio ammonta al 55% dell'IVA dovuta nell'anno precedente, mentre il versamento parziale di dicembre rappresenta il 40% di tale importo. Il saldo che paghi nella dichiarazione annuale IVA è l'importo IVA residuo dopo aver dedotto i versamenti parziali già pagati. Leggi gli altri nostri articoli per scoprire come calcolare l'IVA in base alle aliquote IVA in Francia.

Per le nuove attività soggette al regime fiscale semplificato che non hanno versato l'IVA, gli acconti devono coprire almeno l'80% dell'IVA dovuta per il semestre corrispondente.

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Calcolo del versamento parziale dell'IVA per periodi di ferie

In regime ordinario, il versamento parziale per i periodi di ferie deve essere pari almeno all'80% dell'IVA pagata nel mese precedente o dell'importo dovuto per il mese in corso. La dichiarazione IVA del mese successivo deve tenere conto dell'IVA dovuta per i due mesi in questione.

Per saperne di più sui versamenti parziali dell'IVA durante i periodi di ferie e sulle rettifiche del mese successivo, leggi l'articolo del governo francese sull'argomento.

Come si paga l'acconto IVA?

È possibile effettuare il pagamento anticipato semestrale attraverso il portale riservato alle attività nel sito web della Direction générale des Finances publiques (DGFiP). L'avviso di pagamento anticipato deve essere inviato elettronicamente (modulo n. 3514-SD insieme al pagamento.

Quando devo versare l'acconto IVA?

Le date di pagamento dei versamenti parziali dell'IVA in regime semplificato dipendono dall'ubicazione dell'attività, dal tipo e dal numero SIREN dell'attività o dal nome dell'imprenditore. Trovi le scadenze per i versamenti parziali IVA a questo link.

Si ricorda che le attività in regime semplificato sono esentate dall'acconto IVA se l'importo dell'IVA pagata nell'anno precedente è inferiore a 1.000 €.

In base al regime normale, un'attività può versare l'acconto IVA se prevede un periodo di ferie. Ad esempio, se un'attività prevede di chiudere per agosto, può presentare elettronicamente la dichiarazione IVA di luglio durante quel mese, insieme al pagamento del versamento parziale IVA prestabilito.

Posso modificare l'importo di un acconto IVA?

Un'attività soggetta al regime IVA semplificato può richiedere una rettifica dell'importo di un versamento parziale dell'IVA se ritiene che l'IVA dovuta sia superiore o inferiore di oltre il 10% all'importo del versamento parziale previsto.