簡易税制の適用を受けていますか？通常税制の下でバカンスを取りますか？その場合は、付加価値税 (VAT) の前払いが適用されます。この記事では、VAT の分割払いの定義、種類、計算、支払いなど、主な事項について説明します。

この記事の内容

• VAT の分割払いとは
  
• VAT の分割払いの計算の仕方
  
• VAT を分割払いする方法
  
• VAT を分割払いすべきケース
  
• VAT の分割払いの金額変更
  

VAT の分割払いとは

VAT の分割払いは、税務当局に支払うべき VAT の一部前払いです。VAT 分割払いには 2 つの種類があり、それぞれ異なる税制に対応しています。

• 簡易税制の半年ごとの VAT 分割払い
  
• 通常税制の休暇期間に対する VAT の分割払い
  

簡易税制の VAT の分割払い

簡易税制 (「régime simplifié d'imposition」[RSI]) では、毎年の VAT 申告と半年ごとの 2 回の分割払いが必要です。簡易税制の対象となる企業は、12 月 31 日に会計年度が終了する場合、1 回目の VAT 分割払いを 7 月に、2 回目の分割払いを 12 月に支払う必要があります。

通常税制の VAT の分割払い

通常、通常税制 (「régime réel normal」[RN]) で運営している企業は、毎月フランス政府に VAT を申告して支払う必要があります。ただし、バカンス期間中は、同期間の実際の金額を支払う代わりに、事前に VAT を支払うことが可能です。この管理の柔軟性により、通常税制の企業がバカンス時期に休業した場合の税負担が軽減されます。

フランスの VAT 制度と VAT 申告の詳細については、関連記事をご覧ください。

VAT の分割払いの計算の仕方

VAT の分割払いを計算する方法は、企業に適用されている税制によって異なります。

半年ごとの VAT 分割払いの計算

前年度に支払うべき VAT の金額に基づいて、半年ごとの VAT 分割払いを計算します。簡易税制では、7 月の分割払いは前年度の VAT の55%に相当し、12 月の分割払いはその金額の 40% に相当します。年次 VAT 還付で支払う残高は、すでに支払った分割払いを差し引いた後の VAT 残高です。フランスの VAT 税率に従って VAT を計算する方法については、他の記事をお読みください。

VAT を支払っていない簡易税制での新規ビジネスの場合、前払いは対応する半年間に支払うべき [VAT の 80% 以上をカバーする必要があります。

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VAT のバカンス時の分割払いの計算

通常税制では、バカンスの分割払いは、前月に支払われた VAT または当月に支払うべき金額の少なくとも 80% でなければなりません。翌月の VAT 申告書には、該当する 2 か月分の VAT を考慮に入れる必要があります。

バカンス期間中の VAT の分割払いと翌月の調整の詳細については、このトピックに関するフランス政府の記事をご覧ください。

VAT を分割払いする方法

半年ごとの前払いは、Direction générale des Finances publiques (DGFiP) ウェブサイトのビジネスポータルから行えます。前払い通知は、支払いとともに電子的にフォーム n°3514-SD で提出する必要があります。

VAT を分割払いすべきケース

簡易税制での VAT の分割払いの支払い日は、事業の所在地、事業の種類と SIREN 番号、または起業家の名前によって異なります。VAT の分割払いの期限については、こちらのリンクをご覧ください。

簡易税制の企業は、前年に支払った VAT の金額が 1,000 ユーロ未満の場合、VAT の分割払いが免除されます。

通常税制では、バカンス期間が予定されている場合に VAT の分割払いができます。たとえば、8 月に休業する予定の企業の場合は、所定の VAT 分割払いの支払いとともに、7 月の VAT 還付申告書をその月に電子的に提出できます。

VAT の分割払いの金額変更

VAT 簡易税制の企業は、VAT が予定された分割払い額を 10% 以上超えていると判断した場合、VAT 分割払い額の調整を要請できます。