付加価値税 (VAT) 領収書を選択することは、キャッシュフロー管理を改善したい適格な企業にとって賢明な方法です。VAT 支払いの柔軟性が高くなる一方で、厳格な会計組織が必要になる場合があります。

この記事の内容

• VAT 領収書とは
  
• VAT 領収書の仕組み
  
• VAT 領収書の申告方法
  
• VAT 領収書を使える対象者
  
• VAT 領収書の長所と短所
  

VAT 領収書とは

VAT 領収書は、「VAT 売上」とも呼ばれ、企業がサービスの支払いを受け取るときに VAT を控除する税制です。

これは、発行する請求書の合計金額に基づいて VAT を計上する、VAT 請求書 (VAT 借記) とは対照的です。

VAT 領収書は通常の税制のオプションであり、企業は請求書の発行時ではなく、顧客から支払いを受け取るまで VAT を繰り延べることができます。

VAT 領収書の仕組み

請求書発行

企業は顧客にサービスを提供するときに、項目別の請求書を発行します。これは、VAT を除いた、提供サービスの正確な価格を表します。この金額に、公共サービスをサポートする間接税である VAT を追加します。適用される VAT 税率は、サービスの種類とサービスを提供する国によって異なります。税金込みの合計請求額 (「toutes taxes comprises」、TTC) は、課税前の価格と VAT の合計です。

領収書

商品を販売する場合は、配達日に VAT を支払います。ただしサービスについては、入金、前払金、その他の部分的な支払いなど、すべての入金決済に VAT を適用します。

サービスは多くの場合、作業に時間がかかり、分割払いで請求する場合があります。企業は、顧客から支払いを受け取ると、受け取った金額に基づいて VAT を計算します。

VAT 領収書の申告方法

この制度では、支払いを受け取るまで VAT を繰り延べることができます。徴収した VAT を報告し、必要な期間内に税務当局に支払う必要があります。

企業が VAT を申告する際には、フォーム n°3310-CA3 に記入する必要があります。企業は VAT 領収書システムを選択したと、フォームに明記する必要があります。税務当局がこのシステムの特定の規則を適用し、再評価の対象にならないようにするためです。

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VAT 領収書を使える対象者

VAT 領収書は、ウェブサイトのデザイン、オンライン広告キャンペーンの管理、コミュニケーションコンサルティングなどのサービスを提供する通信代理店、といったサービス業に適しています。これらの企業は、多くの場合、支払いに数日または数か月かかる可能性のある会社にサービスを請求しています。

通信事業者がVAT 領収書を選択すると、サービスの提供から支払いの受け取りまでに生じた遅延に関係なく、顧客から受領した金額に対してのみ VAT を支払う義務が生じます。

たとえば、代理店が 9 月に VAT を除く 10,000 ユーロ相当のサービスを提供した場合、2,000 ユーロの VAT を支払う必要があるとします。顧客は 10 月に VAT を除く 7,500 ユーロを支払い (VAT 額は 1,500 ユーロを徴収)、11 月に残りの VAT を除く 2,500 ユーロを支払った、つまり VAT 額は 500 ユーロを徴収したとします。

この場合、代理店は 9 月には何も申告しません。10 月には 1,500 ユーロ、11 月には 500 ユーロを徴収した VAT として申告する必要があります。

VAT 領収書の長所と短所

長所

• VAT 領収書は、企業にいくつかのメリットをもたらします。実際に受け取った支払い、口座に直接現れる金額を基にするため、通常は計算がシンプルになります。
  
• VAT 現金領収書は、破産のリスクを軽減するため、現金管理にも役立ちます。企業は、支払いを受け取るときに VAT を差し引くことで、キャッシュフロー管理を改善できます。
  
• このシステムは、財務リスクを管理する上で明らかなメリットとなります。支払いを受けるまで VAT の納税を猶予することで、未払い請求書に税金を支払うリスクを軽減できます。
  

短所

• VAT 領収書の欠点の 1 つは、顧客の支払いが不規則な場合、申告する VAT の金額が大幅に変動する可能性があることです。その結果、支払うべき金額が月ごとに大きく変動する場合があります。
  
• VAT 領収書により、VAT の会計と報告が複雑になります。顧客は、支払い期日が異なる数か月にわたる数回の分割払いで支払う場合があります。また、特定の顧客と VAT リバースチャージ契約を締結するケースもあるため、その場合は報告プロセスがさらに複雑になります。顧客数と請求書数が多いビジネスでは、VAT 領収書を管理するのはかなり困難になる可能性があります。