对于希望优化现金流的符合条件的企业而言，选择收款增值税是一个明智的决定。这一机制为增值税付款提供了更大的灵活性，但可能需要严格的会计组织。

目录

• 什么是收款增值税？
  
• 收款增值税是如何运作的？
  
• 收款增值税如何申报？
  
• 谁可以使用收款增值税？
  
• 收款增值税的优缺点
  

什么是收款增值税？

收款增值税，也称为“销售增值税 (VAT on sales)”，是一种税务制度。在这种制度下，企业在收到服务付款后扣除增值税 (VAT)。

这与账单增值税 (VAT on invoicing) 或“借记增值税 (VAT on debit)”不同，后者根据已开具账单的总金额计算增值税。

收款增值税是普通税收制度下的一种选项，让企业可以将增值税递延至收到客户付款时，而不是在开具账单时支付。

收款增值税是如何运作的？

开具账单

当企业向客户提供服务时，需要开具一份明细账单。账单显示所提供服务的确切价格，不含增值税。随后添加增值税，这是一种用于支持公共服务的间接税。增值税 税率根据服务类型及提供服务的国家/地区而定。账单总金额（含税，即“TTC”）是税前价格与增值税的总和。

收款

对于商品销售，应在交付日期支付增值税。但对于服务，增值税适用于所有收到的款项，包括定金、预付款或其他分期付款。

服务通常需要更长的时间完成，因此可能分期收取费用。企业在收到客户付款后，根据收到的金额计算增值税。

收款增值税如何申报？

在这种制度下，企业可以将增值税递延至收到付款时再支付。企业必须在规定时间内向税务机关申报已收取的增值税并支付税款。

在申报增值税时，企业需要填写表格 n°3310-CA3。表格中必须明确声明企业选择了收款增值税制度，以便税务机关适用该制度的具体规则，并避免任何补税风险。

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谁可以使用收款增值税？

收款增值税非常适合提供服务的企业，例如通信公司，这类企业通常提供网站设计、在线广告活动管理或通信咨询等服务。这些企业经常向其他企业开具账单，而这些客户可能需要数天甚至数月才能完成付款。

当通信公司选择收款增值税时，无论提供服务与收到付款之间的时间间隔如何，公司仅需对实际收到的金额支付增值税。

例如，如果某公司在 9 月提供了价值 10,000 欧元（不含增值税）的服务，则需支付 2,000 欧元的增值税。客户可能会在 10 月支付 7,500 欧元（不含增值税），即 1,500 欧元的已收增值税，然后在 11 月支付剩余的 2,500 欧元（不含增值税），即 500 欧元的已收增值税。

在这种情况下，公司在 9 月无需申报任何税款。10 月需申报 1,500 欧元的已收增值税，11 月申报 500 欧元。

收款增值税的优缺点

优点

• 收款增值税为企业带来多项优势。它的计算通常更简单，因为基于实际收到的付款金额，这些金额直接反映在企业账户中。
  
• 收款增值税有助于现金管理，因为它降低了破产风险。企业通过在收到付款后才扣除增值税，可以改善现金流管理。
  
• 此系统在管理财务风险方面具有显著优势。通过将增值税责任递延至收到付款时，企业降低了因未支付账单而需要提前缴税的风险。
  

缺点

• 收款增值税的一个缺点是，客户付款的不规律性可能导致申报的增值税金额发生显著波动。因此，每月应缴税额可能会显著波动。
  
• 收款增值税增加了增值税会计和申报的复杂性。客户可能会分几个月、分期付款，而每期付款的日期可能不同。企业也可能与某些客户签订增值税反向征税协议，进一步增加了申报过程的复杂性。拥有大量客户和账单的企业可能会发现管理收款增值税更具挑战性。