売上認識手法とは、企業が獲得した収入を財務諸表にいつどのように記録するかを決定するために使用する会計手法です。2014 年に国際会計基準審議会 (IASB) と財務会計基準審議会 (FASB) によって共同で発行された基準である Accounting Standards Codification Topic 606 (ASC 606) に基づき、顧客と契約を結ぶすべての企業は、一貫した枠組みに従って売上を認識する必要があります。しかし、その枠組みの中では、適切な手法はビジネスモデルによって異なります。小売業の取引、長期の建設契約、Software as a Service (SaaS) サブスクリプションでは、それぞれ異なるアプローチが必要です。

ここでは、売上認識が重要である理由、正確な売上レポートを作成するために企業が使用できるさまざまな手法、そして Stripe の組み込み売上認識ソリューションがそのプロセスをどのように簡素化できるかについて説明します。

目次

• ASC 606 の売上認識とは？
  
• 売上認識が重要な理由
  
• 売上認識手法の選択
  
• 売上認識手法にはどのようなものがあるか？
  
• Stripe Revenue Recognition の活用方法
  

ASC 606 収益認識とは

ASC 606 は、企業が売上認識にどのように取り組むかを規定する一連の基準と慣行です。IASB と FASB は 2014 年に ASC 606 を発行し、現在では世界中のさまざまな業界の企業がそれを使用しています。企業として、売上を計算し報告する際には、これらの特定の規則や規制の下で運営する必要があります。

ASC 606 は、売上を認識するための柔軟な 5 ステップの枠組みを提供します。これには金額とタイミングが含まれ、財務諸表の作成が簡素化されます。概要は以下のとおりです。

1.顧客との契約を識別する

ここでは、商品またはサービスを供給するために顧客との契約を結ぶ際に、ビジネスが満たさなければならない基準が規定されています。

2.契約書に履行義務を明記する

ここでは、ビジネスが契約書に記載された特定の履行義務を充足する方法が説明されています。

3.取引価格を設定する

ここでは、取引価格 (顧客に商品またはサービスを提供することと引き換えに企業が期待する金額) を決定する際に企業が考慮する必要がある要素が詳しく説明されています。

4.取引価格を配分する

ここでは、契約の各履行義務に取引価格を割り当てるためのガイドラインと、顧客がそれぞれについて支払うことに同意する内容をリストしています。

5.法人が履行義務を充足したときに、または充足するにつれて収益を認識する

ビジネスが個別の履行義務を各々満たす際に、どのように売上を認識するかを指定します。

5 つのステップすべての根底にある原則は「支配の移転」です。つまり、商品やサービスの支配が顧客に移転したとき、つまり顧客がその資産の使用を指示し、残りの利益のほとんどすべてを得る能力を持ったときに、売上が認識されます。

収益認識が重要な理由

売上認識は、発生主義会計における GAAP (一般に公正妥当と認められる会計原則) のひとつです。ビジネスの売上が認識される状況や条件を特定し、それをどのように会計処理する必要があるかを示します。ここでは、売上は支払いを受け取ったときではなく、それが獲得され、顧客が商品やサービスを完全に受け取ったときに認識されると規定されています。また、獲得した売上を受け取れるという合理的な保証が必要であること、そして売上とその関連コストが現在の会計期間に報告されるべきことも規定されています。

ASC 606 ではこれらのルールを設定して、売上と関連コストが正しい期間に報告されるようにし、企業が意図的であるか欠陥のある会計処理によるかを問わず、財務状態を水増ししたり誤解を与えたりするのを防ぎます。売上はビジネスの成功を示す重要な指標であり、標準化されたガイドラインがなければ、企業を比較したり、単一の企業の業績を長期的に追跡したりすることは信頼性に欠けるものになります。

収益認識方法の選択

適切な売上認識手法は、業界、ビジネスモデル、および契約上の義務、特に ASC 606 の下で「履行義務」をどのように定義し提供するかによって異なります。この選択は、売上がどのように記録されるかだけでなく、販売手数料、人件費、材料費などのコストがどのように特定され、契約全体に割り当てられるかにも影響します。適切な手法とは、ビジネスの財務の現実を最も正確に反映するものです。

誤った手法を選択すると、売上、利益、経費などの重要な財務指標が水増しされたり、過小評価されたりする可能性があります。これにより、ビジネス上の意思決定の誤り、納税義務の増加、投資家の信頼低下につながる恐れがあります。複雑さとリスクが伴うため、会計チーム内で適切な戦略的アプローチについて合意し、スタックが売上認識のニュアンスに対応できることを確認してください。

ビジネスに適した手法を評価する際は、以下の質問を考慮してください。

• ビジネスにおいて、商品やサービスは単一の時点で引き渡されますか？それとも継続的な期間にわたって提供されますか？

• 契約には、単一の履行義務が含まれていますか？それとも複数の履行義務がバンドルされていますか？

• 長期契約の進捗とコストを確実に見積もることはできますか？

• 顧客は前払いで全額を支払いますか？分割払いで支払いますか？それとも不確実な条件で支払いますか？

• ビジネスは US GAAP (ASC 606) の下で運営されていますか？それとも国際基準 (IFRS 15) の下で運営されていますか？

収益認識方法の種類

どの企業も ASC 606 を売上認識の枠組みとして使用していますが、以下の説明やこれらの売上認識の例に示されているように、財務諸表上の売上として収入を認識する手法はいくつかあります。

ASC 606 に基づき、売上認識は 2 つのタイミングカテゴリのいずれかに分類されます。一時点での認識 (明確な履行義務が単一の瞬間に満たされた場合) と、一定期間にわたる認識 (履行義務が継続的に満たされる場合) です。以下の販売基準や分割払いの手法は通常、一時点での認識に適用され、工事進行基準、工事完成基準、原価回収基準は通常、一定期間にわたる、または複数期間の認識に適用されます。

1. 販売基準

販売基準の手法では、販売や取引が発生した時点で売上が認識されます。顧客が店舗に入って買い物をし、その商品を持って退店することができるため、これは小売業で最も一般的です。したがって、その場で売上を認識するのが理にかなっています。たとえば、顧客が店舗で 50 ドルの靴を購入した場合、その単一の瞬間に販売が完了し、商品が引き渡されているため、その 50 ドルを直ちに売上として認識します。

この手法では、支払いを受け取ったときではなく、商品やサービスが顧客に提供されたときに取引が完了したとみなされることに注意してください。これら 2 つの出来事が同時に起こることもありますが、売上認識のルールは支払いを受け取った時点ではなく、義務が履行された時点に基づくべきです。

2. 工事進行基準

長期契約や大規模契約を扱う企業 (たとえば、商業建設など) は、売上認識に工事進行基準 (パーセンテージ・オブ・コンプリーション) 手法をよく使用します。プロジェクトがまだ進行中であっても、これらの企業は売上を生み出していることを証明する必要があり、契約の進捗状況を示す指標やマイルストーンを指定することでこれを行います。プロジェクトを通じてマイルストーンが完了するにつれて、売上がそれらに割り当てられます。企業は、契約が完了に近づくにつれて発生したコストに基づいてこの手法を使用することもできます。

工事進行基準の手法では、契約の最後だけでなく、よりリアルタイムに近い形で売上を認識できます。これにより、財務諸表には急増急減の少ない、より一貫性のある予測可能な売上が表示されます。

この手法を使用する際は、明確で定量化可能な進捗指標を含むサービスを提供する、管轄区域の法律で強制力のある契約を作成していることを確認してください。また、この手法を使用してコスト別に売上を認識することもできます。たとえば、プロジェクトのコストが 3 万ドルの場合、発生したコストが 1 万 5,000 ドルになった時点で 50% 完了したとみなすことができます。

3. 工事完成基準

工事完成基準の手法では、契約が履行され、義務が完了した時点でのみ売上を認識します。たとえば、クライアントに 600 脚の椅子を販売し、それを 3 つの異なる会計期間で 200 脚ずつ 3 回に分けて発送する場合、最後の発送分が 3 回目の期間に受け取られるまで、契約は履行されたとはみなされません。契約全体から得られる売上は、最終の発送分が配達される会計期間中に認識されます。

正しい会計期間での売上認識を保証するこの手法は、短期プロジェクトや、進捗指標がないために工事進行基準を使用できない長期プロジェクトでよく使用されます。ビジネスが長期の返品期間や延長保証を提供している場合、異なる会計期間での取引に対処する可能性があるため、工事完成基準の手法は適していないかもしれません。

4. 原価回収基準 (または回収可能性基準)

原価回収基準または回収可能性基準の手法は、商品やサービスを提供することでコストが回収された時点で売上を認識します。売上を記録してから経費で相殺するのではなく、この手法ではまず契約経費が計上されるのを待ち、その後残りの売上を収入としてマークします。この手法は売上認識の最も保守的なオプションであり、支払いの遅延を経験したり、契約に必要な経費 (または商品やサービスのコスト) を見積もれなかったりする企業によく使用されます。

5. 分割払い

分割払いの手法は、何カ月や何年にもわたって商品やサービスの代金を支払う顧客を持つ企業や、いつ支払いを受け取れるかを事前に知ることができない、あるいは保証さえできない企業に最適です。たとえば、顧客が 1,200 ドルの携帯電話を購入し、1 年間毎月 100 ドルを支払う場合、ビジネスは毎月支払いを受け取るたびに 100 ドルの売上を認識します。

この方法では、支払い全額を受けられない可能性が常にあるため、ビジネスは収益をその都度認識することができます。

その他の売上認識手法

その他の収益認識方法には次のものがあります。

• 発生主義: この手法では、前払いはまず前払資産として記録され、商品やサービスが提供された後に経費として記録されます。
  
• ブローカー契約: ブローカーが IRS および SEC のガイドラインに明確に従って業務を行っている場合、この手法は独自の規則に従います。
  
• 比例実績法: これは、工事進行基準手法の修正版です。
  
• 評価益: 主に不動産業者によって使用されるこの手法では、価値が上昇した不動産を売却した際に認識される利益を減らすことができます。
  
• 預金: この手法は、どちらの当事者によってもキャンセルされる可能性のある保証金として保持されている支払いに使用されます。
  
• 請求済未出荷取引: この手法は、企業の資産を誇張するためによく使用され、不正な取引の兆候である可能性があります。
  

Stripe Revenue Recognition の活用方法

業種に関わらず、コンプライアンスの目的と、ビジネスがいつどのように収益を上げるかを完全に把握する目的の両方で、財務チームが売上を正しく認識することは重要です。これにより、ビジネスに関する強力で戦略的なインサイトが得られます。売上認識は複雑なテーマですが、ビジネスにおける管理まで複雑にする必要はありません。

Stripe Revenue Recognition は、監査、月末の締め、レポートなどを含む発生主義会計を効率化し、より効率的かつ正確に帳簿を締められるようにします。売上レポートを自動化して構成し、ASC 606 や IFRS 15 へのコンプライアンスの簡素化をサポートします。Stripe の Revenue Recognition は、アップグレード、ダウングレード、日割り計算、返金、不審請求の申し立てなど、会計上の複雑さを引き起こしやすいシナリオも簡単に処理します。正確なデータにより、監査に対応できる財務諸表を作成し、ビジネスを包括的に把握できます。

Revenue Recognition は、次のことに役立ちます。

• 収益をより包括的に把握: ダッシュボードで、Stripe のすべての取引と条件を確認し、Stripe 以外のデータをインポートできます。

• 収益レポートを自動化: エンジニアリングリソースがなくても、そのまま使える会計レポートを生成できます。

• ビジネスに合わせてカスタマイズ: 自社の会計慣行に沿って、収益認識のためのカスタムルールを作成し、自動化できます。

• リアルタイムで監査: 収益額をその根拠となる顧客や取引まで追跡して、監査に備えることができます。

Revenue Recognition が国際的な会計基準への準拠にどのように役立つかについて詳しくはこちらをご覧ください。または、今すぐ始めることもできます。