Les méthodes de comptabilisation des revenus sont les approches comptables que les entreprises utilisent pour déterminer quand et comment enregistrer les revenus gagnés sur leurs états financiers. Selon l'Accounting Standards Codification Topic 606 (ASC 606), la norme publiée conjointement par l'International Accounting Standards Board (IASB) et le Financial Accounting Standards Board (FASB) en 2014, toutes les entreprises qui concluent des contrats avec des clients doivent suivre un cadre cohérent pour comptabiliser les revenus. Mais dans ce cadre, la bonne méthode dépend de votre business model. Une transaction dans le secteur du retail, un contrat de construction à long terme et un abonnement Software-as-a-Service (SaaS) exigent chacun une approche différente.

Ci-dessous, nous expliquerons pourquoi la comptabilisation des revenus est importante, les différentes méthodes que les entreprises peuvent utiliser pour créer des rapports de revenus précis, et comment la solution de comptabilisation des revenus intégrée de Stripe peut aider à faciliter ce processus.

Sommaire

• Qu'est-ce que la comptabilisation des revenus ASC 606 ?
  
• Pourquoi la comptabilisation des revenus est-elle importante ?
  
• Choisir une méthode de comptabilisation des revenus
  
• Quelles sont les méthodes de comptabilisation des revenus ?
  
• Comment Stripe Revenue Recognition peut vous aider
  

En quoi consiste la comptabilisation des revenus selon la norme ASC 606 ?

La norme ASC 606 est un ensemble de normes et de pratiques qui régissent la manière dont les entreprises abordent la comptabilisation des revenus. L'IASB et le FASB ont publié la norme ASC 606 en 2014, et les entreprises du monde entier et de tous les secteurs l'utilisent désormais. En tant qu'entreprise, vous devez opérer selon ces règles et réglementations spécifiques lors du calcul et de la déclaration de vos revenus.

La norme ASC 606 fournit un cadre flexible en cinq étapes pour comptabiliser les revenus, y compris le montant et le moment, ce qui simplifie la préparation des états financiers. Voici un aperçu :

1. Identification du contrat avec le client

Cette étape décrit les critères qu'une entreprise doit respecter lorsqu'elle crée un contrat de fourniture de biens ou de services avec un client.

2. Précision des obligations de performance dans le contrat

Cette étape indique la manière dont l'entreprise doit remplir les obligations de performance spécifiques énumérées dans le contrat.

3. Définition du prix de la transaction

Cette étape détaille les facteurs qu'une entreprise doit prendre en compte pour déterminer le prix d'une transaction (c'est-à-dire le montant que votre entreprise attend en échange de la fourniture de biens ou de services au client).

4. Allocation du prix de la transaction

Ceci énumère les directives utilisées pour répartir le prix de transaction entre les obligations de performance distinctes de votre contrat et ce que le client accepte de payer pour chacune.

5. Comptabilisation des revenus au moment où l'entité s'acquitte d'une obligation de performance ou au fur et à mesure

Cela précise comment vous comptabiliserez les revenus à mesure que votre entreprise remplit chaque obligation de performance distincte.

Le principe fondamental sous-jacent aux cinq étapes est le transfert de contrôle : les revenus sont comptabilisés lorsque le contrôle d'un bien ou d'un service est transféré au client, ce qui signifie que le client a la capacité de diriger l'utilisation de l'actif et d'en tirer pratiquement tous les avantages restants.

L'importance de la comptabilisation des revenus

La comptabilisation des revenus est un principe comptable généralement reconnu (GAAP) dans la comptabilité d'exercice. Il identifie les circonstances ou les conditions dans lesquelles les revenus d'une entreprise sont comptabilisés et indique comment ils doivent être pris en compte. Il stipule que les revenus sont comptabilisés lorsqu'ils sont acquis ou gagnés et que les clients ont reçu les biens ou les services dans leur intégralité, plutôt que lorsque le paiement est reçu. Il stipule également qu'une assurance raisonnable est requise quant à la réception des revenus gagnés, et que les revenus et tous les coûts associés seront déclarés dans l'exercice comptable en cours.

La norme ASC 606 établit ces règles pour s'assurer que les revenus et les coûts associés sont déclarés dans la bonne période, empêchant les entreprises de présenter une image gonflée ou trompeuse de leur santé financière, que ce soit intentionnellement ou à la suite de pratiques comptables défectueuses. Les revenus sont une mesure clé du succès d'une entreprise, et sans directives standardisées, la comparaison des entreprises ou le suivi des performances d'une seule entreprise au fil du temps ne seraient pas fiables.

Comment choisir une méthode de comptabilisation des revenus ?

La bonne méthode de comptabilisation des revenus dépend de votre secteur d'activité, de votre business model et de vos obligations contractuelles, et plus précisément de la manière dont vous définissez et exécutez vos « obligations de performance » en vertu de la norme ASC 606. Ce choix n'affecte pas seulement la manière dont les revenus sont enregistrés, mais aussi la manière dont les coûts tels que les commissions de vente, la main-d'œuvre et les matériaux sont identifiés et répartis entre les contrats. La bonne méthode est celle qui reflète le plus fidèlement la réalité financière de votre entreprise.

Choisir la mauvaise méthode peut gonfler ou dégonfler des indicateurs financiers clés tels que les revenus, les bénéfices et les dépenses. Cela pourrait conduire à de mauvaises décisions commerciales, à une obligation fiscale plus élevée et à une érosion de la confiance des investisseurs. Compte tenu de la complexité et des enjeux, alignez votre équipe comptable sur la bonne approche stratégique et assurez-vous que votre suite d'outils technologique peut gérer les nuances de la comptabilisation des revenus.

Lorsque vous évaluez quelle méthode convient à votre entreprise, tenez compte des questions suivantes :

• Votre entreprise transfère-t-elle des biens ou des services à un moment précis, ou les fournit-elle sur une période continue ?

• Vos contrats contiennent-ils une obligation de performance unique ou plusieurs obligations regroupées ?

• Pouvez-vous estimer de manière fiable l'avancement et les coûts des contrats à long terme ?

• Vos clients paient-ils en totalité à l'avance, par versements échelonnés, ou à des conditions incertaines ?

• Votre entreprise opère-t-elle sous les PCGR américains (ASC 606) ou sous les normes internationales (IFRS 15) ?

Quelles sont les différentes méthodes de comptabilisation des revenus ?

Même si chaque entreprise utilise la norme ASC 606 comme cadre pour la comptabilisation des revenus, il existe plusieurs méthodes différentes pour comptabiliser les revenus sur les états financiers, comme indiqué ci-dessous et dans ces exemples de comptabilisation des revenus.

Selon la norme ASC 606, la comptabilisation des revenus appartient à l'une des deux catégories de timing : comptabilisée à un moment donné (lorsqu'une obligation de performance distincte est satisfaite à un moment donné) ou comptabilisée sur le long terme (lorsqu'une obligation de performance est satisfaite en continu). Les méthodes basées sur les ventes et les versements échelonnés ci-dessous s'appliquent généralement à la comptabilisation à un moment donné, tandis que le pourcentage d'avancement, le contrat achevé et le recouvrement des coûts s'appliquent généralement à la comptabilisation sur le long terme ou multi-période.

1. Sur la base des ventes

Avec la méthode basée sur les ventes, les revenus sont comptabilisés lorsqu'une vente ou une transaction se produit. C'est plus courant dans le secteur du retail, car un client peut entrer dans un magasin, effectuer un achat et repartir avec cet achat. Il est donc logique de comptabiliser les revenus à ce moment-là. Par exemple, si un client achète une paire de chaussures à 50 $ dans votre magasin, vous comptabilisez ces 50 $ de revenus immédiatement, car la vente est terminée et les marchandises ont changé de mains à ce moment précis.

Notez que cette méthode considère une transaction comme terminée lorsque les biens ou les services ont été livrés au client, et non lorsque le paiement est reçu. Parfois, ces deux éléments se produisent en même temps, mais vos règles de comptabilisation des revenus doivent être basées sur le moment où l'obligation est remplie, et non sur le moment où le paiement est reçu.

2. Pourcentage d'avancement

Les entreprises qui travaillent avec des contrats à long terme ou importants, par exemple dans la construction commerciale, utilisent couramment la méthode du pourcentage d'avancement pour la comptabilisation des revenus. Même lorsqu'un projet est en cours, ces entreprises doivent prouver qu'elles génèrent des revenus, et elles le font en désignant des indicateurs ou des jalons pour montrer l'avancement du contrat. Les revenus sont alloués à ces jalons au fur et à mesure qu'ils sont achevés tout au long du projet. Les entreprises peuvent également utiliser cette méthode en fonction des coûts engagés au fur et à mesure que les contrats avancent vers leur achèvement.

La méthode du pourcentage d'avancement permet de comptabiliser les revenus plus près du temps réel, au lieu de seulement à la fin d'un contrat. Cela signifie que vos états financiers afficheront des revenus plus cohérents et prévisibles avec moins de pics et de creux.

Lorsque vous utilisez cette méthode, assurez-vous de rédiger des contrats exécutoires en vertu de la loi de votre juridiction, qui comportent des offres avec des indicateurs d'avancement clairs et quantifiables. Vous pouvez également utiliser cette méthode pour comptabiliser les revenus par coût. Par exemple, si le coût d'un projet est de 30 000 $, vous pouvez supposer qu'il est achevé à 50 % une fois que le coût engagé est de 15 000 $.

3. Contrat achevé

La méthode du contrat achevé ne comptabilise les revenus qu'à l'exécution du contrat, lorsque les obligations sont terminées. Par exemple, si vous vendez 600 chaises à un client et les expédiez en trois envois de 200 chaises au cours de trois exercices comptables différents, le contrat ne sera considéré comme rempli qu'à la réception du dernier envoi, au cours du troisième exercice. Les revenus de l'ensemble du contrat seront comptabilisés au cours de l'exercice comptable de livraison finale.

Cette méthode, qui garantit la comptabilisation des revenus dans la bonne période comptable, est souvent utilisée pour les projets à court terme ou les projets à long terme qui ne peuvent pas utiliser le pourcentage d'avancement parce qu'il n'y a pas d'indicateurs de progression. La méthode du contrat achevé peut ne pas être idéale si votre entreprise offre une fenêtre de retour à plus long terme ou une garantie prolongée, car vous pourriez avoir à traiter des transactions dans des périodes comptables différentes.

4. Recouvrement des coûts (ou recouvrabilité)

La méthode de recouvrement des coûts ou de recouvrabilité comptabilise les revenus une fois que les coûts ont été recouvrés lors de la livraison d'un produit ou d'un service. Plutôt que d'enregistrer des revenus, puis de les compenser avec des dépenses, cette méthode consiste à attendre que les dépenses du contrat soient d'abord prises en compte, puis à marquer les revenus restants comme un bénéfice. Cette méthode est l'option la plus prudente pour la comptabilisation des revenus et est souvent utilisée par les entreprises qui subissent des retards de paiement ou qui ne peuvent pas estimer les dépenses (ou le coût des biens et services) qui seront nécessaires pour un contrat.

5. Versements échelonnés

La méthode des versements échelonnés convient le mieux aux entreprises dont les clients paient pour des biens ou des services sur plusieurs mois ou années, ou à celles qui ne peuvent pas savoir à l'avance, ou même garantir, quand le paiement sera reçu. Par exemple, si un client achète un téléphone portable pour 1 200 $ et paie 100 $ chaque mois pendant un an, l'entreprise comptabilise un revenu de 100 $ au fur et à mesure qu'il est reçu chaque mois.

Cette méthode permet aux entreprises de comptabiliser des revenus progressivement, car il est toujours possible que le paiement intégral ne soit pas reçu.

Méthodes supplémentaires de comptabilisation des revenus

Les autres méthodes de comptabilisation des revenus sont les suivantes :

• Comptabilité d'exercice : avec cette méthode, les paiements anticipés sont d'abord enregistrés en tant qu'actifs prépayés, puis en tant que dépenses, une fois les biens ou les services livrés.
  
• Accord de courtage : cette méthode respecte les règles de propriété si un courtier travaille clairement conformément aux directives de l'IRS et de la SEC.
  
• Performance proportionnelle : il s'agit d'une version modifiée de la méthode du pourcentage d'avancement.
  
• Plus-value : utilisée principalement par les agents immobiliers, cette méthode leur permet de réduire le gain comptabilisé lors de la vente d'une propriété à sa valeur estimée.
  
• Acompte : cette méthode est utilisée pour les paiements détenus à titre de dépôt qui peuvent être annulés par l'une ou l'autre des parties.
  
• Transactions de facturation avec livraison différée : cette méthode est souvent utilisée pour exagérer les actifs d'une entreprise et peut être un signe de transactions frauduleuses.
  

Comment Stripe Revenue Recognition peut vous aider

Quel que soit votre secteur d'activité, il est important que votre équipe financière comptabilise correctement vos revenus, à la fois pour des raisons de conformité et pour que vous puissiez pleinement comprendre comment et quand votre entreprise génère de l'argent. Cela vous permet d'obtenir des informations stratégiques précieuses sur votre entreprise. Bien que la comptabilisation des revenus soit un sujet complexe, sa gestion pour votre entreprise ne doit pas l'être.

Stripe Revenue Recognition aide à rationaliser la comptabilité d'exercice (y compris les audits, les clôtures de fin de mois, le reporting, etc.) afin que vous puissiez clôturer vos livres avec une efficacité et une précision accrues. Il automatise et configure les rapports de revenus pour vous aider à simplifier votre conformité aux normes ASC 606 et IFRS 15. Revenue Recognition de Stripe gère sans effort les scénarios qui causent couramment des complications comptables, tels que les montées et descentes en gamme, les calculs au prorata, les remboursements et les litiges. Avec des données précises, vous pouvez préparer des états financiers prêts pour l'audit et obtenir une vue d'ensemble de votre entreprise.

Avec Stripe Revenue Recognition, vous pouvez :

• Accéder à une vue détaillée de vos revenus  : consultez toutes vos transactions et conditions Stripe, et importez des données externes dans le Dashboard Stripe.

• Automatiser les rapports sur les revenus : générez des rapports comptables prêts à l’emploi, sans solliciter vos ressources d’ingénierie.

• Adapter les règles à votre entreprise : créez et automatisez des règles personnalisées afin de comptabiliser vos revenus conformément à vos propres pratiques comptables.

• Réaliser des vérifications en temps réel : rattachez chaque montant encaissé aux clients et transactions correspondants pour vous préparer aux audits.

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